加强医院内部控制的几点思考

蒋 云

摘要：随着当前经济的飞速发展和医疗方面体制改革的不断推进，内部控制日渐成为医院管理工作的一个重要组成部分。建立一个完善有效的内部控制制度，不断提高整体管理水平，才可以在当前竞争激烈的环境中立于不败之地。笔者结合自己的工作，对当前医院内部控制存在的问题进行了深入分析，最后提出了切实的解决对策。

关键词：医院；内部控制；问题；对策

一、当前医院在内部控制方面所存在的问题与不足

1对于内部控制的重视程度不够。最高领导者是否具有很强的控制意识，直接决定了内部控制能否顺利实施。大部分院领导对于内部控制的认识是不到位的，他们只重医教研事业发展，而对于运营方面的一些管理很少关注，部分领导对于内部控制的概念都搞不清楚，简单的认为内部控制是财务部门的事情，与别的部分没有任何关系。对内部控制的内涵和外延的理解仅停留在内部牵制阶段，简单的认为内部控制就是相互牵制相互制约，对于其他方面的控制根本认识不到。正是由于没有对内部控制一个全面系统、客观的认识，导致内部控制没有得到有效的开展和实施，医院的整体管理水平难以提高，医院事业的健康发展被严重遏制。

2制度建设方面尚待完善。(1)院长负责制没有真正的发挥作用，对于负责人没有一个严格的考核指标。如单位规划建设、设备投资、经营决策等均无相关部门监管，到出现问题造成损失时，最后还是由政府承担；由于奖惩考核没有真正的贯彻实施下去，领导者的主动性难以最大限度的发挥出来。部分领导出于个人利益考虑，大肆侵占医院财产，造成了医院资产的严重流失，直接影响了医院的发展。(2)人事制度不完善。对于员工的考核录用没有严格把关，通过各种关系进入医院的工作人员大有人在；对医院各科未能进行严格的定员定岗，许多科室人浮于事，未能调动广大职工的积极性；在职工的医德教育方面投入不够。因此，员工整体素质不高直接制约了内部控制制度在医院的实施。(3)各种管理制度需要进一步完善，没有针对医院经营管理的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，因为政策的不完善出现管理失误的现象时常发生。

3内部审计没有发挥应有的效果。(1)内部审计缺乏独立性。内部审计是为医院经营者服务的，而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作，其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行，基于以上原因，内部审计就很难履行自己的职责。(2)内部审计的工作重心应该转变。内部审计的目的是通过日常的监督管理来提高医院的整体管理水平，为医院的健康有序发展服务。但是在具体的工作中，重点进行事后监督，没有提供服务的那种意识，事前控制没有真正的体现出来，只知道出了问题进行事后处理。(3)审计部门的相关从业人员素质有待提高。大部分的审计人员是从财务管理部门抽调上来的，对于审计的相关专业知识相当缺乏，自身专业技能过低，直接影响了内部审计功效的发挥。部分医院的内部审计部门形同虚设。

二、强化医院内部控制的针对性措施

1领导阶层要提高对内部控制的认识，确保内部控制在医院的有效实施。医院领导的思想认识、道德水平和综合素质是医院能否顺利推行内部控制的决定因素。首先，医院领导要多学习国家相关的法律法规，进一步提高领导层对内部控制制度重要性的认可程度。同时，财务负责人全面进入最高决策层，有权参与医院的各项重大决策，条件允许的情况下可以设置总会计师，进一步提高医院的财务管理水平，为内部控制的顺利实施创作良好的条件。其次，通过各种活动保障内部控制的有序推进，定期或不定期地组织内部控制大检查活动，通过这种监督活动，推动内部控制的不断实施，根据内部控制的执行情况，进行相应的奖惩，充分调动每一个参与者的积极性。

2加大对于财产物资的控制力度，确保财产物资的安全完整。首先，合理的进行岗位设置，真正实现相互监督和制约，对每一个岗位明确职责及权限，对重要岗位要实行轮岗制，真正实现相互制衡的管理机制。其次，要建立和完善各项资产在采购、验收、付款等环节上的授权审批制度。所有的经济活动都要以《会计工作规范化》制度为依据，严格按制度办事。为保障各项资产的安全，要定期或不定期的进行盘点，真正做到账实相符。

3根据单位实际情况制定成本费用考核体系。首先，医院要结合自身的实际情况，建立相应的成本费用考评管理体系，把成本费用管理作为医院管理工作的一个重点来抓。各成本责任中心根据成本考评管理机构划定的成本目标，根据工作量和相应的固定费用、变动费用等情况，将指标层层分解到每一个人，以确保成本控制目标的实现，帮助医院真正的实现降本增效。

4不断强化内部审计工作。(1)医院领导者要全面认识到内部审计所具有的积极意义，为其创造良好的工作氛围，确保内部审计的独立性与有效性；(2)根据医院发展的要求，内部审计的功能要及时的进行转变，相关从业人员要充分利用熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，牢固树立服务意识，多提供具有可行性的建议，全心全意的为医院服务；(3)强化医院内审方面的建设，逐步完善内控方面的考评机制。内部审计机构直接隶属于医院的最高管理层，独立于任何的相关部门，不断加大对经济活动的监督审查力度，并对内部控制的实施情况及时的进行考核评价。