烟草企业财务管理预算之探析

郝艳芬

[摘要]从烟草企业的管理实践出发，分析财务管理工作在烟草企业管理中的意义与本质，结合财务预算的编制工作，分析在预算编制和执行过程中如何有效地运用财务管理理论，对企业进行科学的预算管理，进而大大提高我国烟草企业经济效益。

[关键词]全面预算 财务管理 管理机制

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1671－7597（2009）0220175－01

全面预算管理是现代企业的重要管理模式，是企业进行战略实施和管理控制的主要手段。属于企业财务管理的内容。它以货币或其他计量形式对企业未来某一特定时期的生产活动、投资决策活动、资金运作活动作系统而详尽的表述，是用来分配企业财务、实物及人力等资源，以实现企业的战略目标的一种系统的管理方法。

一、烟草企业推行财务预算管理的重要意义

凡事预则立，不预则废。当前，市场竞争的激烈性、企业环境的不确定性、经营的复杂性决定了我国烟草企业需要进行全面的预算管理。在全面预算管理中，财务预算管理更加重要。具体来说，财务预算管理的作用包括以下几个方面：（1）财务目标得以具体化。经过对企业各项财务指标的规划、分析和数量化的系统编制预算，使企业财务目标得以具体化。（2）企业管理制度化。财务预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，使企业的管理制度化。（3）利税最大化。计划编制时协调企业资源，达到最优配置，并通过财务预算的分析调整达到利税最大化。（4）监督体系健全化。因为整个预算目标的实施并不是全部由财务部门独自完成的，必须由财务部门来进行监督，所以形成完整的监督体系。五是员工能动化。以财务预算为依据进行考核、奖励，激励员工，使员工增强责任心，能动性增强。

二、预算管理的本质

1．预算不等于预测。预测是基础，预算是根据预测结果提出的对策性方案。可以说，预算是针对预测结果采用的一种预先的风险补救及防御系统，有效的预算是企业防范风险的重要措施。预测是预算的前提，没有预测就没有预算。

2．预算不等于财务计划。从内容上看，预算是企业全方位的计划，财务计划只是企业预算的一部分，而不是全部；从预算形式上，预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务计划则是以价值形态所表现的计划；从范围上，预算是一个综合性的管理系统，涉及企业各个部门，而财务计划编制，执行主要由财务部门控制。

3．预算管理是一种管理机制。预算管理，其根本点就在于通过预算来代替管理，使预算成为一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，预算管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。另一方面，与企业内部管理组织和运行机制相对接。预算管理不是数据的简单堆砌，表格的罗列，而是一种与公司治理结构相适应的管理系统。企业健全的预算制度是完善的法人治理结构的体现。

三、预算编制的方法和程序

各单位在编制预算时应尽量不选择“基数法”，而逐步采用“零基预算法”。应根据预算总目标及实际工作需要，核定生产成本、期间费用、资本性支出、采购支出、捐赠支出等预算项目，努力提高预算编制的准确性和预算的执行率。要准确地掌握部门工作的各项基础数据，提高定额的科学化程度；实行资金集中管理，合理调配资金。2008年中国烟草总公司59号文件要求“各单位2008年预算决算额与预算额的差额控制在预算额的正负5%幅度内”，从一定程度上对预算的准确性及执行率起到了很好的控制推动作用。

在预算编制的程序上，各部门的预算管理人员，应根据预算编制原则和部门工作目标，提出部门详细的预算草案，经部门负责人审核上报。预算管理办公室对部门填写的数据只进行简单汇总是远远不够的，必需要按照以收定支，经济合理的原则审核各部门的预算，既要挤掉预算中的水分，又要考虑到可能被忽略和少计的金额。最后，将预算提交预算管理委员会审定。预算管理委员会要确定哪些是必须做的，在单位上下充分交流信息，统一认识，预算草案经预算管理委员会认真的评议、审核、修改后，形成了各单位总预算，以文件形式下达给各部门执行。

四、预算的执行和控制

各部门将下达预算指标继续层层分解，责任落实到车间、工段和各个具体岗位，建立生产成本责任制、使发生的每一项成本费用都处于受控状态，做到“人人肩上有指标”，让每一项费用的发生都能找到具体的责任人，都有领导把关，使得每一项费用的发生都有预算可寻；要遵循“流程大于权力”的原则、建立“预警机制”，有效利用电算化控制手段，加大事前控制的力度、扩大事前控制的范围，将企业的运营和发展控制在一个区域或一种趋势中；要定期开展预算分析，及时发现问题，解决问题，保障预算准确性；要建立预算调整制度，严格规范各级领导的预算调整权限，一定层次的领导只能有一定限度内的预算调整权，较大或较重要的预算调整应由预算管理委员会决策；要建立预算考核制度，没有考核预算将流于形式，缺乏刚性。考核结果要与每位员工的经济收入直接挂钩，充分发挥人的主动性。

五、加强烟草企业财务预算管理

1．提高烟草企业财务人员的素质。搞好财务工作，人的素质是第一要素，必须把提高财务人员的业务素质作为一项十分迫切的任务来抓，使他们对企业的经营决策真正起到服务的作用，并有参与企业经营管理意识的财会人员队伍，能通过测算和熟练运用各项财务指标来分析评价企业的业绩，从财务的角度透过完整、准确的财务信息预测企业的发展前景，对企业的重大经济活动作出科学的决策，直至企业步入良性循环的发展道路。

2．细致分解各项指标，科学确定财务预算管理的责任单元。通过预算管理，强化企业内部管理，发展内部控制。将企业所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中，通过自上而下、自下而上的指标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度。使各个部门的方向明确、责权利清晰。同时通过建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。这样，就可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损失。

3．强化资金集中管理。通过预算，实现“资金跟着预算走”。企业财务管理的核心是资金，资金是企业的血液。在进行财务预算时，应处理好资产结构中的盈利型与流动性，资本结构中的成本与风险的关系，合理地规划与控制企业的现金流量，保障生产经营有序支出，提高资金使用效益。

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