对发挥审计预防性作用的思考

谢 军

摘要:文章从审计的预防性作用入手,探讨了通过注重事前审计,积极探讨财务收支与管理、决策、制度、领导责任相结合的审计模式,进一步普及财务管理规范化活动,稳妥地推进审计公告制度四个方面实现审计预防性作用的具体途径。

关键词:审计;预防性;途径

审计越发展,审计越重要。当前形势下,审计监督已成为推动我国民主法制建设的重要工具,同时也是民主法制建设的重要内容,党和政府十分重视国家审计的发展。审计要在社会经济发展和部队建设中发挥更重要的作用,就必须突出发挥好预防性作用,这是审计工作贯彻落实科学发展观,服务经济社会又好又快发展以及全面建设现代后勤的迫切需要。审计作为政府和军队的“免疫系统”,“有责任更早地感受风险,有责任更准确地发现问题,有责任提出调动各种资源和能力去解决问题、抵御‘病害的建议,有责任在永不停息地抵御一时、一事单个‘病害的同时,促使其健全机能,改善机制。”

审计机关或部门既要当好“经济卫士”,更要当好“保健医生”。突出发挥好预防作用,要求审计机或部门关必须创新科学审计理念,所说科学审计理念,就是要用科学发展观作为审计工作的灵魂和指南,紧紧围绕我市各级党政工作中心以及部队各级党委的工作中心,把推进法制、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点,把握规律。创新思路,改进方法,更加有效地发挥审计监督的预防性作用。

一、发挥审计预防性作用必须注重事前审计

过去强调审计要强化监督,当好“经济卫士”,侧重的是事后监督,现在要求审计发挥“免疫系统”作用,加强“疾病预防”,就必须将审计关口前移,突出事前审计。在目前情况下,要积极探讨对适应事前审计的一些项目开展事前、事中、事后相结合的审计方式。一是要积极探讨对重大支出项目实行全过程的专项审计,将审计触角延伸到重大支出项目的预算编制、采购程序、款项拨付,资金使用的全过程,增强预算的约束力,防止经费支出的随意性,使重大支出项目更趋合理、科学和规范。二是要积极探讨对固定资产投资与各种专项资金的全过程审计。过去对投资与专项资金审计存在严重的滞后性,项目建起来了,才去审计,发现了问题又无法纠正。解决这种现象,必须从重点审查项目建议书、可行性研究报告和初步设计审批,概预算入手,有效加强事前控制。要把审计财务收支与审计工程质量、建设程序、项目管理、预决算、投资效益结合起来,力求在避免损失浪费、减少重大决策失误等方面取得新突破。三是要坚持对捐赠、救灾资金的事前审计。捐赠、救灾资金最容易出现问题的就是资金分配和管理环节,捐赠、救灾资金必须从资金分配与管理审计入手,把审计资金分配的公开,采取公示制,资金拨付与使用的透明度作为审计重点,把资金分配、管理与使用各个环节置于“阳光”之下,形成审计监督与群众监督整体合力。

二、发挥审计预防性作用应积极探讨财务收支与管理、决策、制度、领导责任相结合的审计模式

过去在对经济活动单一监督模式下,只查财务收支对不对、合不合法,不问管理好不好,决策正确不正确,制度是否完善有效。在审计内容上只对财务收支审计,往往是治标不治本,由于被审计单位的管理机制、决策机制、制度建设上的问题没有得到很好的解决,所以一些单位的违纪违规问题是屡查屡犯,一样的违纪问题年年查、年年有,重大的违纪问题即使审计发现了也无法从根本上得以纠正。解决这个问题,就必须使审计内容更宽泛些,将被审计单位的管理、决策、制度、责任人责任作为审计内容。在对被审计单位的财务收支中的违纪违规问题进行纠正的同时,研究其管理方式是否得当,决策机制是否科学,制度是否完善有效,对管理方式、决策机制、制度建设方面存在的问题提出整改意见,促使其加强管理、建立科学的决策机制和制度体系,这对避免发生重大违纪违规问题具有十分重要的意义。要在查清问题的同时,落实领导干部和有关责任人的责任,实行责任追究。通过追究责任人责任,促使领导干部和有关工作人员严格履行职责,可以更有效地起到预防性作用。

三、发挥审计预防性作用应进一步普及财务管理规范化活动

财务管理规范化就是审计机关或部门与审计对象结对共建,积极主动帮助审计对象,整章建制,堵塞漏洞,建立健全自我约束机制,从源头上预防、控制和减少违法违规行为的发生。加强预防性工作,还应积极推广和普及财经法律法规知识,开展审计进课堂、进基层活动,通过各种渠道对领导干部进行财经法律法规知识培训,增强领导干部依法行政、依法理财的责任意识。财务管理规范化要在普及的基础上划分类别,把规范化程度较低的单位作为审计重点,加强监督。

四、发挥审计预防性作用必须积极稳妥地推进审计公告制度

审计公告制度是把双刃剑,对内可以促进审计干部严格履行职责,秉公执法,对外可以起到警示和威慑作用。通过审计公告向社会提供真实可靠的审计结果和信息,披露查处重大违法违纪问题,既可以起到震慑作用,也可以有效形成审计、舆论、社会监督的整体合力。

参考文献:

1、雷勇光.审计合谋与财务报告舞弊:共生与治理[J].管理世界,2004(2).

2、李正龙.审计博弈分析[J].审计研究,2001(3).

(作者单位:军事经济学院研究生三队)