对某公司2006年度资产负债损益审计的启示

依据略政函(2006)19号文件精神,2007年1月18日至2007年1月24日,我们审计局3名同志组成审计组,对县某有限责任公司2003年度至2006年资产负债损益情况进行了送达审计,审计中查出超范围发放岗位津贴7.2万元等违规问题,我们及时向纪检部门进行了移交,并得到及时处理,促进了企业改革改制工作。

一、加强组织领导,搞好审前调查。2007年初,依据县政府安排部署和改革需要,将县A局所属的“某有限责任公司”撤销改制。该企业改制过程中出现了职工群众集体上访情况。县政府迅速下发文件。并要求进行清产核资审计。我局领导高度重视,迅速组织,抽调专人组建审计组,安排部署专门研究此项审计工作。在进点前,为了使一定的审计力量在有限的时间内完成审计任务,我们认真周密地开展了审前调查工作。因为做好审前调查是提升审计质量的基础,是制订审计方案的前提,是降低审计风险、实现审计目的的关键环节。在该项目审计调查中,审计组成员与被审计单位的各内设科(室)充分沟通,对某公司内控制度建设情况进行认真细致掌握和研究,充分利用收集来的各环节资料,对资产负债损益等数据进行了横向和纵向的分析复核,结合该公司业务特点,对其会计账薄、财务报表及其它资料进行了分析整理,确定了审计中需要重点关注的业务科(室)和财务费用等环节。

在此基础上,审计组根据《中华人民共和国审计法》第二十条和县政府安排,结合某有限责任公司实际情况,精心编制了审计实施方案,为审计的顺利开展和达到预期审计目标、为提高审计效率提供了正确的指导。审计实施方案明确了审计目标、审计范围,对审计重要性水平和审计风险进行评估,突出了审计重点;对审计人员分工和审计时间作了合理安排,用可行的计划指导审计,从而达到事半功倍的效果,为实现审计任务完成打下坚实基础。

二、精心实施审计,坚持严查细审。我们针对审计延伸年限跨度长,工作量大,审计人员有限的情况,精心部署,合理分工、始终把“会计信息、资产质量、重点经济决策”列为重点。我们充分发挥审计人员工作能力,注重收集被审计单位资料,通过深入与被审计单位职工交谈、观察、走访等方式,突出审计重点。对某有限责任公司的损益情况、成本费用核算有无挤占现象、税费计提是否真实准确、缴纳是否按时、应收应付款项是否存在账外账和私设“小金库”现象,国有资产是否安全完整及保值增值等各个环节进行了严查细审。

审计组还通过细心查找,精心分析,对某有限责任公司的应收应付款项未及时处理往来挂账逐一核对。2006年底,某公司其他应付款余额7,324,098.04元,主要为县财政拨1992年至1998年5月的甲商品亏损挂账4,673,4000元,还剩余2,650,698.04元;2006年底其他应收款挂账714,400元,款已收回到A局账上。截止审计日,往来账已结清,但仍挂账未作处理。审计组要求在审计结束后应立即予以申报调整会计科目,处理会计账务。

三、着眼监督服务,促进企业改制。在审计实施中,我们着重从费用支出的真实性上下功夫。经认真细致的查看费用成本,从费用列支中发现2006年12月26日支付岗位津贴7.2万元,超出福利费开支范围,属违规发放。在某有限责任公司建制即将撤消之时,以推进企业改制为由,未征得上级主管部门同意,给公司管理人员及工作骨干等20余人发放福利,引起了本公司职工极力反对,员工集体上访,造成了不良影响,社会关注。审计认为,某有限责任公司超出福利开支范围属违规发放,应予全额追回。根据略阳县审计局略审移(2007)1号文,于2007年3月16日移交县纪委,对被审计单位责任人进行党纪追究,收到了良好的社会效果。

为了发挥好审计的建设性作用,我们结合国有集体企业改革改制的发展需要,关注改制中的潜在风险,使审计更好地为企业改革改制服务。特别是注重揭示国有集体企业利用改革、改制侵吞国有资产、乱发钱物等问题,得到县委、县政府高度重视。县政府及时研究制定了国有集体企业改革改制相关规定办法,刹住了歪风,制止了乱发钱物和变卖国有资产行为,促进了党风廉政建设。针对审计结果,县纪检部门依据有关规定给予责任人以党内警告处分。同时在全县党政机关进行了通报,并使国有集体企业改革改制的单位领导及其企业法人普遍受到了一次深刻的警示教育,有效地推动了改革、改制工作规范、健康运行。