出口退税回调：看上去很美？

邢少文

频频调整的退税政策，成为企业和政府互相博弈的手段。在需求低迷的情况下，成为一种“精神鸦片”，政府想借此保增长、促出口，企业则把此作为观望政府会否拯救、会否扶持的一种态度，而产业结构调整和产业链条的升级可能沦为空话。

每年的圣诞节，对于那些以出口为主的中国制造企业而言，都仿佛是“自己的节日”，因为在往年，在那些重视圣诞节的发达国家和地区，将迎来消费高峰期，中国企业的货物又可以多出口三五件。

12月1日，财政部和国税总局再一次大范围上调出口商品的退税率，这被亚洲鞋业协会秘书长李鹏视为是国家给出口型企业提前送上的一个“圣诞礼物”。然而今年不同往年，这个礼物并未能改变即将到来的圣诞节的惨淡气氛，“每年这个时候到圣诞节，是出口高峰期，但现在一直到明年的春季，出口的形势不是不乐观，而是将会很差。”他对本刊记者说。

今年下半年以来，国家有关部门连续三次上调出口商品退税率，而12月这一次的调整在金融危机、企业倒闭和失业潮威胁的包围之中，看上去更像是“保增长、促出口、抑失业”等一系列政策组合拳中的强心针。但对企业而言，能起到多大的作用，似难乐观。

三方争利

11月17日，财政部公布今年以来我国第三次提高出口退税率所涉及商品的范围和税率，其中包括了部分劳动密集型产品、机电产品及其他产品共3770项商品。调整从12月1日起施行，为今年下半年第三次调高出口退税率，覆盖面与力度都超过了前两次。

此次调整，距离上一次的上调，时间还不到两个月。

在过去的两年中，以劳动密集型、资源型等“两高一资”为主的产品，退税率一直以“下调”为主基调，今年以来频繁回调，可见出口退税作为临时“救市”措施的显著性。

按理说，出口退税率上调几个点，也即意味着企业的成本将相应降低几个点，赢利的空间将相应提升。甚至有分析乐观地认为，以纺织产品为例，退税率每上调一个点，将影响行业40亿元人民币的利润。但加上取消加工贸易台账保证金“实转”每年占用纺织行业流动资金80亿元人民币，行业的利润空间将多出120亿元来。

但事实并非完全如此，出口退税这块政府送出的蛋糕，抢吃的人可并不止生产企业。

以鞋子为例，退税率从11％上调到13％，100美元的销售额可以退还给企业1.38美元。如果一双鞋子的平均单价是25美元／双，那么每双鞋子可以退还34.5美分。

“对于自营进出口的企业而言，上调后的退税额可以直接进入企业的账，但对于那些依靠贸易公司代理进出口的中小型制造企业而言，这部分退税基本上只能成为贸易公司的利润。”李鹏说。

据李介绍，目前港、台资在内地投资的制鞋企业，大部分拥有自己的进出口贸易公司，而内地投资的中小型制鞋企业，大部分则采用委托进出口的方式。由于出口的产品大部分为低附加值产品，“很大一部分贸易公司就依靠着这部分的退税额生存”。

“一般来讲，退税率提高后，贸易公司也会相应向生产企业多要一两个点的‘手续费。”广东省纺织进出口股份公司总经理助理钟浩森对记者说。

据悉，这样的外贸公司，在珠三角就有数千家，由于很多服装、制鞋的中小企业自身没有设计能力，所以订单的来源也要依靠这些进出口公司，同时资金周转也是他们要考虑的一个问题。

“出口退税没有实行中央财政和地方财政分担比例调整之前，退税比较慢，要七八个月甚至一年才能退到企业手里，去年又实施了加工贸易限制类目录台账保证金制度，出口前要先压保证金，还要先压税，3～4个月后才退税，所以很多中小企业为资金周转着想，都将出口委托给贸易公司来做。”钟浩森说。

而据悉，在珠三角地区，“今年以来倒掉的贸易公司也不比制造企业少。”李鹏说。

小但贸易公司会与生产企业争利，客户当然也不会放过这样的机会，“退税率一升两个点，客户就跑来让你让利两个点，大家生意都不好做，定价权也不在你手里。”唐山陶瓷股份有限公司总经理孙靖告诉记者。

出口退税政策，最终会演变成外商、生产企业和贸易公司的三方博弈。

当然，对于中小企业而言，也并非一点好处也没有，“起码接单的竞争力强了一点，可以给外商让利一两个点嘛。”钟浩森说。

精神的安慰剂

无论出口退税这块肉最终吃到谁的嘴里，在企业看来，有总比没有好。“对企业来说，其实更多的是一种心理作用。”苏州海关加工贸易处的龚震对记者说。

11月下旬，国务院总理温家宝年内二度视察珠三角企业，考察出口企业的现状和听取意见，其中重要的一条即对出口退税政策的意见。“温总理问东莞某家制鞋企业的负责人，企业的处境怎么样，这个负责人说：‘没有问题，他其实没有说实话，他的企业原来有三家厂，现在已经关掉一家了，还说没有问题。”一位业内人士笑称。

此番考察，温家宝给企业留下了一句流传颇广的信心喊话：“冬天来了，春天还会远吗?”

“企业需要这种信心，特别是港、台资企业，对政策很敏感，税率往上调，起码会让企业觉得国家在政策上还是扶持的，而不是打压的。”李鹏说。

“而且，对于商人来说，一分钱就是一分利，有这两个点的利，那无论如何是比没有好。”按照李鹏的分法，现在珠三角的制鞋企业中，有30％会在未来的3年中倒闭，有20％经营比较好的企业会扩大生产，而剩下的50％的企业，则处于半死不活的状态。因此，退税对于30％的企业而言，怎么救也救不了，对20％的企业而言是实在的利润和支持，对50％的企业而言，更多则像是精神上的鼓励。

因为对于一半以上的企业而言，出口退税不能解决的根本问题是需求的下滑，如果没有订单，出口退税不过是一句空话。

中国海关总署公布的最新统计数据显示，今年前10个月，中国传统大宗商品出口增幅回落。其中，服装出口增速同比回落20个百分点，塑料制品出口增速回落6个百分点。此外，鞋类等产品出口也维持低位运行。

“现在制鞋行业，自己做开发设计的，利润率是8％，单纯代工性质的，利润率是5％。以前订单比较多的还能勉强微利，现在需求在持续下滑，其他的成本又在高位运行。”李鹏说。

原本属于高污染行业的陶瓷业，今年日用品及艺术陶瓷出口退税率虽然提高11％，比之前上涨了6个百分点，但孙靖悲观的认为，“上调到17％的最高点，也救不了这个行业的命。”据他估计，对唐山陶瓷股份而言，到今年年底，总的生产规模比去年同比减少了70％，上半年这个数据是30％。

虽然唐山陶瓷股份是自己做出口，产品主要远销美国和欧盟，但由于经济危机，他预计明年的需求量比今年会更差。关键的是，国家政策对这个行业并不采取支持态度。

另一个致命的因素还在于，在需求大幅下滑的同时，3％的幅度对于纺织企业来说，作用也许并不明显，人民币兑美元的汇率在今年已经升值超过了7％，一些生意伙伴所在国的货币也在不断地贬值，“我们有相当部分是出口到南美，现在这些国家的货币也在贬值，短期升值的可能性几乎没有。出口货物都是以美元决算，一贬值又加大了我们的损失。”钟浩森说。

“就像一个病入膏肓的人，你对他使用抗生素这些药是没用的，这个时候用抗生素顶多就像是打了一剂安慰剂。”孙靖说，他认为，要拯救中小企业，更需要金融的支持和扩大内需。

出口退税争议

在企业界悲观的背后，也是出口退税政策这些年来作为一项政策利剑“用久必钝”的一种尴尬。

1985年，中国按照“国际惯例”开始实行出口退税政策，为解决出口商品在出口国和进口国双重征税、保持出口商品以不含税价格进入国外市场的问题，采取了全征全退的政策；1994年分税制改革时确定的也是全征全退的原则，后来因为财政压力逐渐下调出口退税，其中地方财政和中央财政的承担比例曾从25％：75％调整为7.5％：92.5％。

近年来，出口退税又被赋予了新的功能，为了减轻人民币升值压力、减少贸易顺差，国家因此多次对出口退税率进行有升有降的调整。作为汇率政策的“替补”政策，由于外汇政策采取渐进式改革，人民币升值“小步快跑”，因此出口退税政策也调整频繁，给出口企业带来了许多不确定性。

近两年来，出口退税还被赋予优化出口产品结构，调整国内产业结构的功能，“两高一资”等低端产业的退税率调整尤为频繁。

但在企业界看来，这样的政策“多重功能性”所能起到的真正作用，其实并不显著，“不管退税率怎么调，国外的整体需求波动并不因此受影响。”孙靖认为。而且，退税率对于企业的财务影响也比较小，因为“最终的产品定价权并不在中国企业手中”，因此每次退税率的调整都会面临着外商、贸易公司和生产企业互相争利博弈的情况。

其中甚至出现的一种“适得其反”的情况是，出口退税税率的下调，意味着无论是生产厂家，还是外贸公司的利润都可能下降。而要想维持原来的利润总额，解决的办法只能是提高价格或扩大出口规模，这两者都会扩大贸易顺差。

而贸易顺差更主要的原因还在于，中国企业位处国际产业分工的低端，国内巨大的产能要寻求释放而国内市场需求总体不振。

“从出口货物的价格波动幅度和退税率的调动幅度来看，过去的一系列调整并没有收到好的效果，”中国建设银行研究员赵庆明对记者说，“这些年中国出口商品的价格虽然涨了10％～20％，但比起墨西哥等南美国家来，中国出口商品仍然具有低价的优势。”

赵庆明认为，出口退税政策既不利于纠正国际收支失衡，对经济增长方式转变的影响也比较小，还给其他国家留下了“保护落后生产力”的口实。

根据国家税务总局的统计，2005年至2007年用于出口退税的资金分别达到3374.66亿元、4284.89亿元和5273.29亿元。今年中国的出口退税额将不会低于去年，由此最近4年出口退税总额将接近2万亿元。在定价权薄弱的情况下，“这反而变为对国外消费者的补贴”，赵认为。

频频调整的退税政策，也成为企业和政府互相博弈的一种手段，在需求低迷的情况下，成为一种“精神鸦片”，政府想借此保增长、促出口，企业则把此作为观望政府会否拯救，会否扶持的一种态度，而产业结构和产业链条的升级也成为一句空话。

来自企业更深层次的政策建议还在于，给予企业平等的金融支持，扶持研发和海外营销，同时改善结汇制度、扩大内需、降低利率等等。