从民营企业“短命”看内部审计服务

　　摘要：在民营经济不断发展壮大的同时，部分民营企业却出现了“短命现象”。本文分析了民营企业“短命”的主要原因，提出了防范民营企业“短命”的具体审计内容。
　　关键词：民营企业 审计服务 管理审计
　　
　　改革开放以来，我国民营经济已经成为国民经济的重要组成部分，但也有部分民营企业“昙花一现”，在取得了短暂的辉煌之后迅速地走向了衰败，有的学者称之为民营企业“短命现象”。如何治理民营企业“短命”，这是一个严肃的话题，也是民营经济研究的重点。
　　
　　一、民营企业“短命”的主要原因
　　
　　忽视基础管理。快速成长的民营企业较一般企业更重视创新功能的发挥，往往过分夸大服务与创新功能，忽视基础管理。许多民营企业没有建立完整规范、细致严密的内部控制制度，有些企业虽然也建立了一些相应的管理制度，但却不重视制度的贯彻执行，在实施中不能做到依法行事，从而使企业的管理制度流于形式。基础管理是企业生存和发展的命根子，忽视基础管理使民营企业“短命”成为必然。
　　风险意识淡薄，非理性决策。民营企业在经营管理中置风险于不顾，恣意投机性决策，盲目扩张，这是导致民营企业“短命”的关键。扩张战略是企业成长的重要方式，但在没有资金、技术、管理等实力的积蓄为基础的情况下急于扩张，盲目决策，最终会给企业带来危机和灾难。
　　发展战略缺失。任何一个企业的发展，都需要构造一个完善的管理体系，而这个管理体系是以企业的发展战略为基础的。企业若没有一个战略平台，很容易受到内外因素的干扰，企业的发展就很容易迷失方向。皮之不存，毛将焉附?没有战略无从谈管理。
　　
　　二、民营企业如何提供审计服务
　　
　　1、 加强基础管理审计
　　针对民营企业基础管理薄弱的现状，管理审计重点应抓好以下两方面：
　　（1）内部控制审计：通过对内部控制的评审，检查内部控制的健全性、合理性和有效性，查找“盲点”。审查应主要围绕民营企业组织机构的职责分工、授权审批、会计控制、主要经营管理环节、实物控制程序以及经营实体管理等控制环节。通过审查，寻找失控点和漏洞，提出弊端及症结所在，从而强化企业管理，防范“短命”风险。
　　（2）管理过程审计：管理过程审计通过对企业生产组织、工艺流程、技术改造、投资决策、业务经营、劳动人事等各个环节管理的经济性、效率性、效益性进行评价来实现对企业生产经营全过程的管理。
　　2、 加强风险管理审计
　　进行风险管理审计主要是对民营企业风险管理流程的设计和运行的有效性、关键风险控制的充分性、风险评估和报告数据的准确性进行的独立审查和评价，主要从以下三个方面进行：
　　 (1)评估风险识别的充分性，确定企业正在或将要面临的风险。民营企业内部审计人员要对企业已识别的风险是否充分进行评价，即企业所面临的主要风险是否均已被识别，并找出未被识别的主要风险。
　　(2)评价已有风险衡量的恰当性。内审人员对已有的风险衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，并对不恰当的估计予以更正。
　　 (3)评估风险防范措施的充分性，并提出改进意见。内部审计人员要对风险管理部门为降低已识别和衡量的风险采取的防范措施进行检查，确认其是否充分、得当。如果发现防范风险措施不充分、适当，内部审计人员应提出改进建议，以强化企业的风险管理，防范企业“短命”。
　　3、加强战略审计
　　民营企业战略审计主要是对民营企业经营战略的审查。通过战略审计既可使民营企业的资源得到合理配置，又可使民营企业不断适应外部环境的变化，抓住发展的机遇，避免或减少威胁。企业战略审计可从以下几方面进行：
　　 (1)战略制订基础审查。首先，审查民营企业战略是否在对企业的内外部环境全面认识的基础上制订；其次，审查战略目标是否与企业内部资源的应变能力保持平衡，是否反映市场的需求，是否与环境变化趋势保持协调并符合国家宏观经济政策等；第三，审查战略制订的程序是否适当；第四，审查战略目标的前瞻性和实现的可能性。
　　(2)战略类型选择的审查。主要审x12ARuHhYfAFQREVLdTtR/3ge6KB68XS2/cexMfZGCI=查企业采取何种类型战略，客观条件是否具备。具体审查内容主要包括：第一，审查战略目标是否包括所要实现的市场地位和竞争地位、长短期利润指标、主要财务经营成果及评估战略成败的其他实绩指标；第二，审查增长战略是否发生在企业产品或市场发展的成长阶段，企业是否能够获取市场资源、努力融通资金，是否为对付更加激烈的竞争而采取更有效的竞争手段；第三，审查利润战略是否发生在企业产品或市场发展的成熟阶段，企业是否将经营重心从市场开发和筹集资金转向市场细分与资产利用；第四，审查集中战略是否发生在企业产品或市场发展成熟阶段及开始衰退阶段，企业是否开始稳妥地压缩经营规模、减少投资，把战略重点集中于具有最大优势的细分市场上；第五，审查转变战略是否发生在企业产品和市场的衰退时期，企业是否考虑改善原战略的执行方法，或考虑重新制订新战略方案；第六，审查退出战略是否发生在企业万不得已时，企业是否削减费用、减少资金投放、削减产品、进行清理。
　　(3)对战略实施过程的审查。首先，审查战略实施过程是否沿着制订战略的总目标、分解出战略具体目标、评价和选择战略方案、制订年度目标和财务策略、配置资源、度量和评价业绩的方向进行；其次审查战略实施的规划、方法、组织保证及控制和报告系统是否健全并实施。
　　(4)对战略实施效果的审查。主要审查企业是否实现既定的战略目标，具体审查内容包括：增长战略是否带来企业市场份额的增加，是否增强或提高了企业在行业或市场上的地位；利润战略是否带来企业现有资源和经济效益的增长，使利润最大化；集中战略是否带来企业重新安排生产经营规模和财务力量，以提高短期盈利和长期效益；转变战略是否尽快控制或扭转了企业的衰退局面；退出战略是否使企业谨慎退出市场并最大限度地收回投资。
　　综上所述，民营企业“短命”的主要原因在于忽视基础管理、战略缺失、非理性决策和盲目扩张等自身因素，民营企业内部审计应以审计服务为主导、增加组织价值，就必须有针对性地加强管理审计、风险管理审计以及战略审计。打造我国民营企业的“百年老店”，内部审计时不我待！
　　作者单位：成都信息工程学院
　　
　　参考文献：
　　[1]毕雪萍．我国民营企业发展战略管理存在的问题与对策[J]．生产力研究，2