加快财务信息化建设步伐提升国有企业财务管理水平

　　【摘要】笔者从分析和探讨国有企业财务管理的重要性及其存在的问题入手，有针对性地提出了提升国有企业财务管理水平的对策。
　　
　　加强企业的科学管理，是全面推进建立现代企业制度的重要内容，也是企业发展的永恒主题。财务管理是企业管理的核心，财务管理的好坏，直接影响到企业的生存与发展。通过信息化建设，降低企业成本，堵塞管理漏洞，提高管理效率，实现管理创新，对于保证国有资产的保值增值，推进国有经济结构调整和发展壮大具有重要的战略意义。
　　
　　一、财务管理始终是企业经营管理的中心环节
　　
　　财务管理在企业管理中发挥着预测、决策、规划、控制和监督的重要作用。企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理，资金是企业生命中的血液。企业的生存和发展，向内要靠加强财务资金管理，向外要靠技术进步，搞好企业最基本的就这两条。按照这个要求，我们要转变观念，真正发挥财务管理在企业经营管理中的重要作用，切实抓好财务管理和资金的集中管理。同时，加强财务管理，不只是事后算账、记账和报账，而必须牢固树立资金管理的理念，以市场为导向，以资本为纽带，以现代企业制度为保证，合理配置资产，提高资本的运营效率。
　　在金融工具和衍生金融工具不断创新的今天，给财务管理提出了更高的要求。互联网的普及和发展，正推动着企业经营走向电子商务，未来的企业要从核算型的会计电算化系统向基于网络应用的决策管理型的财务信息化管理系统发展。财务信息化管理将为企业提供更为准确、实时、对称的财务信息。国有企业不仅要提倡技术的创新，也要提倡财务管理理念的创新、手段的创新、内容的创新，充分发挥财务管理在企业经营管理中的核心作用，进一步提升国有企业财务管理工作的整体水平。
　　
　　二、当前国有企业财务管理中存在的问题
　　
　　目前，国有企业特别是国有集团企业作为我国国民经济的中坚力量，为国民经济的发展作出了突出的贡献。效益
　　的取得、规模的壮大、企业的发展，与加强财务管理是密不可分的。多数企业都能按照国家财务会计法规的要求进行会计管理；多数企业建立了相关的内部会计控制规范，制定和实施了统一的会计核算制度；不少企业实现了电算化会计，还有的实现了网络化会计，但是，长期以来由于监管措施不到位，以及有些企业对财务管理的认识存在偏差，造成财务管理水平普遍不高，有的甚至比较混乱。有些企业依然停留在传统的财务管理方法和手段上，在财务管理的基础工作、管理手段、管理意识等方面还是有较大的差距。有的企业会计信息有用性不足甚至信息失真，给财务决策带来了负面影响，从而直接导致资金链的断开，为企业今后的生存发展，埋下了巨大隐患；有的企业由于点多、线长、面广，财务管理仍停留在手工阶段，难以适应信息化时代的要求。具体来讲，在财务管理、会计核算中，较普遍存在以下必须注意并应切实加以改进的问题：
　　
　　（一）部分企业会计基础工作薄弱
　　从2004年底开始，山西省国资委对省属企业安排部署了清产核资工作。从目前第一批21户完成了清产核资工作的企业来看，国有资产损失38亿元，占这些企业全部净资产的比重为8.13%；执行新制度预提减值准备达17亿元，减值准备的很大部分，基本上形成了损失。这应当说是一个不小的数字，充分暴露了企业在基础工作中出现的问题。再从国资委监事会两年来的检查情况和2005年财务决算审核情况来看，也存在资产不实、负债不实、资本金不实、利润不实、收入不实等不少问题。“窥一斑可知全豹”。有的企业为达到“资质”评审要求，将不属于公司的部分车辆列入企业的固定资产核算，虚增资产8000多万元；有的企业应摊未摊费用1.8亿元，少提折旧、少提坏账准备1亿多元，虚列收入3000万元；还有个别企业怕当年利润体现数额大，少计利润4000多万元。这些都暴露了企业会计基础工作的薄弱。
　　还有个别企业“有意”在会计制度上做文章，通过一些技术处理，比如随意选择会计政策、变更坏账提取比例、存货计价方法等，人为地调整效益指标。有些企业合并会计报表的合并范围、合并抵销不充分，有些纳入合并范围的子公司会计报表核算不正确，导致会计报表不能真实反映企业的财务状况和经营成果。某些企业会计核算不实、监督不力，财务人员没有经过深入细致的调查和论证，使得预期的经营结果预测不可靠，致使决策不当。有些企业预算存在偏差，再加上控制的持续性差，责任落实不到位，企业的资源得不到合理的配置，资金的使用效率低下，导致财务管理没有发挥应有的作用。
　　
　　（二）部分企业财务管理不规范
　　在财务管理工作过程中，个别企业没有章法或者有章法不执行的现象仍然存在。主要集中表现在对外担保、对外投资和其他财务决策等方面。
　　有些企业在对外担保上把关不严，风险意识淡薄，给企业带来巨大隐患。据不完全统计，到2005年底，山西省属企业对外担保140亿元，占净资产总额的13.31%。目前需承担偿付的金额超过10亿元，基本确认的担保损失近1亿元。有一户企业给一个民营企业担保1000万美金，没有反担保等相关手续；有一户企业从1990年至2003年6月对外担保项目21项，累计发生额超过33亿元，已经确认的损失2048万元；还有一户企业对另一企业担保13亿元，其中3亿元担保金额没有约定期限，对方财务处仅仅出具了便函进行反担保，且无主要领导签字，构不成反担保的法律要件，国有资产存在很大的损失风险。
　　有些企业的对外投资决策很不科学，缺乏进行深入细致的调查研究和可行性论证，靠“拍脑袋”决策，存在相当大的盲目性。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人或少数人说了算，资金的流向与控制脱节。据不完全统计，到2005年底山西省属企业对外投资达232亿元，占净资产总额的21.55%，其中有9户企业的对外投资存在严重的问题，直接经济损失已达12亿元。有的企业对外投资关系不明确，没有相应的管理控制措施，控股不派董事长，参股从来不分红。有的企业对外投资的项目已名存实亡，实际上已经造成损失，不仅给国家和企业带来巨大的经济损失，甚至隐藏着个别人中饱私囊、侵吞国有资产的腐败问题。
　　
　　（三）部分企业内部控制不健全
　　企业内部控制不健全是财务管理不能发挥作用的主要原因，具体表现在：一是相关的内部控制设计不及时、不完善，使企业财务管理没有很好地发挥作用。一些企业重经营轻管理，重事后轻事前，重钱财轻人才，重有形资源轻无形资源，内部控制的设计严重滞后于业务的发展。自我防范、自我约束机制不健全，造成财务管理、会计核算制度难以有效落实，作用难以发挥。二是设计的内部控制不完整、不健全，大部分企业的内部控制设计和执行主要集中在货币资金、采购与付款、成本费用等方面，而对于筹资业务、对外投资业务等重大财务活动的控制，却处于非常薄弱状态，举轻若重，本末倒置。三是对既有的内部控制制度不能一以贯之的执行，有些企业建立的内部控制制度“写在纸上，贴到墙上”，在业务处理过程中遇到具体问题以强调灵活性为由，不按规定程序办事，使得内部控制失去了应有的严肃性和刚性。四是内部控制的监督、检查、考核、奖惩的执行力度不够。部分企业内部控制的监督、检查流于形式，以偏概全、以点代面；内部控制的考核也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度；各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督和制约。
　　有些企业的董事会和经理层运作，难以形成各负其职、协调运转、有效制衡的治理结构。有的企业以党政联席会代替董事会，而且一些重大事项的决策不按程序办事，董事会、经理层没有明确的议事规则，哪些事情由哪些会议研究决定不明确，在企业中不是个别现象。在一些企业中，母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节，普遍存在着监控不力甚至内部人控制的现象，擅自挪用、转移资金，造成国有资产损失等问题。有些母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。部分企业领导对自身家底财务状况不清，财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。
　　
　　
　　（四）部分企业财务管理意识淡薄
　　目前，国有企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的矛盾，已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控，资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。二是部分企业一方面生产经营资金紧张，大量举借外债，而另一方面却把资金用于债券投资、委托理财、基金投资，集团内部不能有效地集中利用资金。一边是资金的闲置，一边是为筹资而支付高额的利息等费用。
　　财务管理工作存在的诸多问题，与管理中的发展理念、成本理念和风险理念的落后有密切关联。发展理念要求企业有新的创新观、发展观和价值观。观念的超越才是真正的超越，创新和发展是无限的，只有不断去创新和发展，企业才会在激烈的市场竞争中立于不败之地，去不断创造新的价值。成本的理念要求企业倡导勤俭节约、精打细算，把每一分钱都用在刀刃上，力争花小钱办大事，以最少的投入获得最大的产出，以最小的成本谋取最大的利益，以低成本支持产品在市场中的竞争力，以高效益保持企业活力。但从目前的财务管理来看，对成本的理念倡导还不够全面和深入。风险意识要求企业在决策时，对市场可能出现的消极情况进行自我防范，如果制定不切合实际的目标或盲目的扩张投资，当风险来临的时候，企业没有足够的应对措施，使得企业承受无谓的风险。
　　
　　三、以财务信息化建设为契机，全面提升集团企业财务管理水平
　　
　　针对目前省属集团企业财务管理的不足及存在的问题，为了国有资产保值增值的实现，进一步搞好国有企业，努力实现效益的最大化，企业应从以下几个方面入手，进一步强2697zjIK3ARlW85Y2Geh/Q==化财务管理工作：
　　
　　（一）高度重视，确立财务管理在企业经营管理中的核心地位
　　企业作为一个经济组织，必须追逐经济效益，讲求投资回报。在当前国际国内市场竞争越来越激烈的形势下，企业效益增长的空间越来越小。企业要追逐较高收益，一方面是靠自主创新赢得市场先机，另一方面就是眼睛向内抓管理，尤其是通过加强财务管理，降低成本，挖掘企业内部增长潜力，提高整体资产运营效率。每个企业尤其是企业的主要领导人，必须高度重视财务管理工作，确立财务管理工作的核心地位。
　　
　　（二）巩固落实，保证会计核算和会计管理工作规范化
　　在财务会计工作上，我们所有的企业、所有的财会人员首先要做到按《会计法》算清账、记清账、记好账。这是每一个会计人员应负的职责，是政府作为出资人理直气壮应该抓的事，也是对企业的起码要求。其次要做到编准表、编全表、编好表。这样的会计信息才能满足财务管理决策的需要，才能有助于发挥在企业经营管理中的作用，才能向出资人提交一份满意的答卷。总之，要做到护好家、管好家、理好家。
　　
　　（三）加快步伐，确保财务管理和内部控制制度化
　　要发挥财务管理的重要作用，必须建立健全相关的会计核算制度和财务管理制度。集团企业应制定统一的会计核算制度体系，严格执行财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》。应加强财务管理制度体系建设，重点强化对企业投资、筹资、担保、销售与收款、购货与付款、工程项目、成本费用、货币资金等重大财务事项的管理与控制。
　　健全有效的内部控制是确保企业持续健康发展的关键。为有效防范企业的经营风险和财务风险，提高经营管理水平，实现资本的保值增值，要求企业在组织规划控制中，首先是企业内部股东会、董事会、监事会及管理层构成的法人治理结构，这种制度安排从组织结构上保证内部控制的完善和有效、保证财务报告程序的科学、保证财务管理的规范、保证外部审计、管理层的信息沟通；其次是通过专业委员会特别是战略委员会、预算委员会的建立，从组织上保证企业重大投资融资方案、重大资本运作及资产经营项目的决策合理性；再次是审计委员会以及审计部、财务部的设立，建立内部监控机制，通过对企业资金流、信息流的反映、监督和管理，为内部控制的实施提供条件。企业在制定内部控制中，首先是控制程序，要围绕控制目标，制定多个备选方案，对方案作出评估并选定方案；第二是执行程序，针对一项完整的经济业务，要分为授权、审批、执行、记录、复核等环节，规定每一环节的职责，分别由不同部门、不同人员完成。同时要求企业严格执行设计的内部控制，并不断改进和修改适时的内部控制，保证内部控制在运行过程中一贯有效。
　　特别要加强企业高风险投资业务的管理工作。一是研究制定企业从事高风险投资业务的监控制度，明确工作要求，规范经营活动和操作程序，建立严格的授权审批、责任联签制度；二是加强高风险投资业务的分类管理，对一些风险较大并可能形成损失的高风险投资项目，有效提出控制和处理措施；三是建立高风险投资业务监测预警制度，加强对高风险投资业务的内部监督，建立定期报告制度，完善高风险投资业务决策和风险控制制度；四是建立从事高风险投资业务责任追究制度。
　　
　　（四）加强培训，提升财务人员的整体素质
　　要搞好国有企业，振兴国有经济，企业必须牢固树立“以人为本”的理念，真正做到尊重人才、重视人才。解决好人的问题是国有企业发展的关键，企业要努力建设财务人员队伍，这将对企业财务管理水平的提升有极其重要的意义。应该说多数财务人员有较高的政策水平、理论水平和技术水平，但财务管理工作是复杂的、变化的，每一项业务都是专业的，财务人员要根据工作的需要加强学习，特别是会计制度、会计准则、企业管理、金融证券、财务审计、法律法规等专业知识。企业要按照“优秀人才优先培养、关键人才重点培养、稀缺人才加紧培养、一般人才有计划分层次培养”的原则，建立高素质人才培养体系。要从人才招聘、培养、评价、选拔、使用、流动、激励和保障八个方面入手，重点做好培训、引导、支持、管理、服务等工作，逐步建立培养快、评价准、使用好、待遇优的高素质人才的工作机制，形成有利于高素质人才快速成长和充分发挥作用的制度环境和企业氛围。同时要求所有财务人员努力做到诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账。
　　
　　（五）稳步推进，实现企业财务管理信息化
　　财务管理信息化是降低成本的重要举措，是解决数据真实准确的可靠工具，是加强财务管理、堵塞采购销售环节管理漏洞的有效手段，是实现组织结构扁平化的技术保障。有条件的企业，要建立起以财务管理为核心的内部信息管理系统。借助计算机管理软件使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，透明度增加，特别是规章制度可以通过计算机程序固化，减少人为因素，变成硬约束，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。要积极稳妥推进企业财务与业务一体化的工作。应用统一的计算机财务管理软件，实现财务信息与业务流程一体化，实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。