利用税收政策促进中小企业发展

郭　晖

近几年来，中小企业在促进经济、繁荣城乡生活、解决人员就业、保持社会稳定方面发挥了重要作用。但从中小企业发展面临的问题来看，需要政府从税收政策上给予扶持和帮助，以促进中小企业尽快发展。

现行对中小企业的税收政策存在不足

一、对中小企业的支持力度不够。现行增值税的一般纳税人条件，将许多中小企业排斥在外，不利于公平税负。优惠措施大多局限于所得税方面，其它税种涉及较少，并且只有降低税率和减免税两种方式，优惠手段单一，无法适应中小企业发展的需要。

二、政策措施零散，政策形式不规范。从内容上看，我国现行的中小企业税收优惠措施虽然不少，但出台于不同时期，不同经济背景下，散见于各种从法规、文件和补充旧规定中，有的还几经修改和补充，没有一个明晰的思路，也没有形成一个较为完整的体系。同时，这些政策法律层次过低，缺乏有效保证。

三、税外收费负担沉重。税外收费、乱摊派、乱集资，形成税费不分，以费代税、费强税弱的不正常现象，直接影响着中小企业的发展。

四、服务水平差。税收征管方式简单，服务水平有待改善。

鉴国外经验，利用税收促进中小企业发展

一、积极改革和完善现行税制，对中小企业实行税收减免政策。美国政府为支持中小企业的发展，最高税率从46%降为34%，最低税率为15%。中小企业可以任意选择企业所得税，税率为5％至46%的5级超额累进税率；或者选择合伙企业的纳税方式，按个人所得税计算纳税。我国应积极改革和完善现行税制，对中小企业实行税收减免政策。1、调整和完善增值税。(1)取消增值税一般纳税人应税销售额标准，制定新的增值税专用发票管理办法，达不到应税销售额标准的中小企业，只要帐证健全，无偷税行为，也可以领购使用增值税发票，以利于公平竞争。（2）小规模工商企业应实行同一征收率，并适当降低征收率。（3）改“生产型”增值税为“消费型”增值税，扩大抵扣范围，以减轻企业的税收负担，调动社会资金进入中小企业。2、改革和完善所得税。企业所得税应体现对中小企业的照顾：(1）统一内外资企业所得税。（2）统一后的企业所得税应实行超额累进税率，降低中小企业税负。（3）小企业可以选择个人所得税纳税。

二、对新办和进行投资的中小企业实行税收鼓励政策。英国为了鼓励广大投资者创办中小企业，规定凡投资创办中小企业者，其投资额的60％可以免税。每年免税的最高投资限额是4万英磅。美国目前规定，凡购买新的设备，若法定年限使用在5年以上者，其购入价格的10%可直接抵扣当年的应纳税款；若法定年限使用在3年者，抵免额为购入价格的6%。为解决我国中小企业融资困难，也应采取：(1）对新创办的中小企业实行税收减免。（2）对中小企业固定资产购置和更新允许实行加速折旧和特别折旧办法，并可考虑对中小企业折旧部分免征增值税。（3）对中小企业购置的机器设备，可给予一定比例的所得税减免。

三、对中小企业技术创新实行税收优惠政策。美国政府对研究和实验的费用提供了永久性的税收优惠，美国地方政府为资助新技术开发，补贴研究设备投资，资助中小企业发展。法国政府建立了研究与开发（简称为R＆D）投资税收优惠制度，规定凡R＆D投资比前两年增长的企业，可以免缴相当于R＆D投资增加额50%的企业所得税。我国也应对高新技术中小企业研究开发实验费用，培训费用允许税前列支，并允许没有营利企业的开发费用在以后几年内扣除，对高新技术中小企业再投资部分实行税收抵免政策，以鼓励中小企业的科技创新能力。

四、加快“费改税”步伐，尽快减轻中小企业的不合理负担。应加快税改费步伐，规范政府行为，尽快清理各种不合理收费，从根本上解决中小企业负担过重的问题。让中小企业轻装上阵，在经济发展中发挥应有的作用。

五、强化税收征管，优化税收服务。以税收鼓励中小企业发展，并不是放松对中小企业的税收征管，而更应该规范执法，引导中小企业合法经营，实行属地统一征收管理。加强对中小企业的税收服务，税务机关应“重服务，轻惩罚”，利用其接触面广、信息快、人才多的优势，建立中小企业税收服务中心。为中小企业提供建帐建制、信息咨询、纳税辅导等优质服务。

六、对经济欠发达地区实行必要的区域税收政策。法国政府为了改造老工业区，对在老工业区新建的公司和企业采取免征地方税、公司税和所得税3年的优惠政策。意大利政府规定对南部地区和西西里岛地区的中小企业，免除10年的地区税，降低交易税等。结合实施西部大开发战略，我国应继续加大对西部地区和“老、少、边、贫”地区中小企业的税收扶持力度。可考虑延长税收减免期限，并给予该地区相应的税收减免权力，以吸引资金流向该地区，尽早使该地区经济振兴。（作者单位：陕西职业技术学院）