国有企业提升全面预算管理应用质效的措施研究

摘 要：在我国国有企业改革持续深化的背景下，预算管理在国有企业经营管理中的重要性更加凸显出来。国有企业积极开展全面预算管理有利于提升成本管控有效性，还能优化企业资源配置，为企业战略决策提供可靠依据，对提高国有企业整体管理水平有重要帮助。本文首先对国有企业提升全面预算管理质效的意义进行了分析，然后探讨了国有企业全面预算管理实施中存在的问题，最后提出了提升国有企业全面预算管理质效的措施。

关键词：国有企业；全面预算管理应用质效；全面预算管理机制

国有企业作为我国国民经济体系的支柱企业，为国家经济发展、社会稳定和谐作出了巨大贡献。在市场经济持续发展过程中，国有企业需要积极参与到市场竞争中，提升自身的核心竞争力，确保在竞争中稳步发展。全面预算管理作为企业运营中重要的管理工具，对提升企业财务管理水平意义重大，但目前国有企业全面预算管理实施中还存在一定的不足，影响了全面预算管理的应用质效[1]。

一、国有企业提升全面预算管理应用质效的意义

（一）提升企业成本管控有效性

国有企业应用全面预算管理工具能切实提升成本管控的有效性，促进企业经济效益的提升。第一，根据全面预算管理的要求，国有企业需要做好成本事前规划，借助预算编制预估企业的各项成本支出，帮助企业明确成本控制的目标与方向，制定更加科学的成本管控措施，避免成本浪费。第二，国有企业规模大、业务广，成本支出项目众多，通过实施全面预算管理，能够对成本预算执行过程实施有效监控，及时捕捉成本超支情况，一旦发现问题则能够及时分析原因，以便采取科学措施，从而提升企业成本控制的有效性。第三，国有企业在全面预算管理实施过程中，可以根据企业的战略规划制定预算目标，并将预算目标分解到内部各部门、各岗位之中，将预算执行情况作为部门（员工）绩效评价的内容，配合相应的考核激励措施，让员工积极参与到企业成本控制中，在企业内部形成良好的成本管控氛围，有效提升企业成本控制效果[2]。

（二）有助于优化企业资源配置

国有企业在运营中拥有大量资源，如何做好资源配置工作对企业发展至关重要。一方面，国有企业通过全面预算管理工具，可以全面梳理内部的各类资源，并根据自身资源需求合理安排资源投向，有利于资源向企业关键业务倾斜，这对于国有企业健康发展大有裨益。另一方面，全面预算管理还能平衡不同部门之间资源配置情况，借助全面预算管理工具，企业能够在战略目标的指引下，依据优先级合理分配资源，避免出现某些部门资源闲置而另一部门资源短缺的问题，将有限资源用到实处，为企业整体运营效率的提升奠定坚实基础。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算缺少战略导向

国有企业在实施全面预算管理的过程中，以战略为导向方能确保预算管理的有效性。然而，当前部分国有企业全面预算缺少战略导向，预算和战略脱节。第一，部分国有企业在预算编制过程中，未能贯彻战略目标，更加侧重于短期财务目标，容易造成企业经营短视，无法支撑国有企业的长远发展。第二，资源配置不合理。由于缺少战略导向，部分国有企业在资源配置过程中，资源分配不合理，将资源过于集中到目前盈利的业务领域，但对于具有发展潜力、未来竞争力的业务领域资源投放不足，无法支撑企业开拓新市场，削弱了国有企业核心竞争力，与可持续发展理念不符。第三，部分国有企业预算目标与战略目标不一致，各部门在实际工作中无法以统一目标为指引，各自为政，无法在企业内部形成协同效应，对国有企业战略实施造成不良影响[3]。

（二）全面预算管理机制不完善

一方面，组织结构不完善。部分国有企业未能成立专门的预算管理委员会，导致企业预算编制、预算审核、预算调整等工作缺乏统筹协调性，各部门之间职责不够清晰，容易出现权力交叉、职责空白等问题，不利于全面预算管理实施，甚至出现预算与企业实际业务脱节问题。另一方面，制度建设不全面。部分国有企业未能建立完善的预算管理制度，对预算编制、预算执行等环节未做明确的规定，相关操作流程不够标准，无法为实际预算管理实施提供引导，容易造成预算管理随意性过大，对预算工作的严肃性造成影响。

（三）全面预算编制流程有待优化

目前，部分国有企业预算编制流程不够合理，影响了预算编制质量，无法为后续预算管理工作提供可靠依据。第一，预算编制方法单一。部分国有企业主要采用增量预算法进行预算编制，即在以往预算基础上进行简单增减，这种方式虽然简单易行，但缺乏灵活性，无法适应市场经济环境变化。如果市场需求、企业经营模式发生变化，采用增量预算法就无法准确反映企业成本、收入情况，导致预算编制质量下降。第二，预算编制过程信息沟通不畅。部分国有企业未能构建完善的信息共享机制，业财沟通不畅，业务部门无法及时向财务部门提供准确的信息，导致预算编制缺乏有效数据支持。同时，部分企业在预算编制时未开展全面的市场调研，对宏观经济形势、行业竞争态势等考虑不充分，导致所编制预算脱离企业实际，影响预算的可行性。

（四）全面预算执行监督不到位

第一，缺乏动态化的预算执行监控机制。部分国有企业在全面预算管理实施中，未能构建相应的执行监督机制，对预算执行进度无法实时掌握，无法及时发现预算执行中存在的偏差。例如，在成本支出方面，由于缺乏动态化预算执行监督机制，在实际成本超出预算时未能及时发现，无法采取有效措施加以控制，给企业造成严重损失。第二，对预算执行偏差分析不够深入。部分国有企业在预算执行过程中，对于已经发现的预算执行偏差问题，未能从深层次探究出现偏差的原因，仅从表面上加以处理，导致问题得不到根本上解决，影响了整体预算的执行效果，继而阻碍了企业的整体经营效益[4]。

（五）全面预算考核体系有待优化

预算考核是全面预算管理中的重要环节，预算考核会在很大程度上影响企业全面预算管理的实施效果。然而，当前部分国有企业未能构建完善的全面预算考核体系，导致整体预算管理效果不佳。第一，预算考核指标单一。部分国有企业在制定预算考核指标过程中，更多关注利润、营业收入等财务指标，但忽视了对企业长期发展具有重要意义的非财务指标，容易导致企业各部门员工只关注短期财务成果，从而严重影响预算执行的效果。第二，预算考核主体不够明确。部分国有企业预算考核主体的独立性不足，预算考核结果容易受到主观因素的影响，加上考核对象不全面，未能将预算考核落实到具体岗位当中，影响了企业员工对预算执行的责任感。第三，预算考核激励不足。部分国有企业在预算考核结束后，未能将考核结果与员工薪酬、职位晋升等挂钩，削弱了预算考核的激励效果，从而对预算管理的整体成效造成不良影响。

三、国有企业提升全面预算管理应用质效的措施

（一）以科学战略规划为导向

国有企业全面预算实施过程中，应该以战略规划为导向，保证企业预算与战略的一致性，为实现企业战略目标奠定基础。第一，将战略目标嵌入到预算编制环节。国有企业在预算编制前，应该对企业战略目标进行细化分解，明确各业务板块、各部门的具体目标，预算指标必须紧紧围绕战略目标设计，促使预算成为企业战略目标实现的重要工具。第二，建立动态调整机制。市场经济背景下，国有企业内外发展环境不断变化，企业战略也会随意进行调整，这就需要企业能够建立动态预算调整机制，能够根据战略变化对预算进行相应调整，保持与企业战略的一致性。第三，强化战略沟通。国有企业高层管理人员应该将企业战略意图准确传达到基层，让员工了解预算工作对战略实施的重要意义，配合相应的预算管理培训活动，帮助员工树立战略思维，促进员工将战略目标融入日常预算工作当中，朝着共同的目标努力[5]。

（二）完善全面预算管理机制

国有企业应完善全面预算管理机制，为预算管理工作的实施提供保障，具体可以从以下两个方面入手：一方面，优化预算管理组织架构。国有企业应该建立专门的预算管理委员会，负责预算政策制定、预算方案审核、预算冲突协调等工作。同时，还应该明确各部门在预算管理中的职责，做到分工明确、协同高效，为企业实施全面预算管理提供组织基础。另一方面，建立完善的预算管理制度。国有企业应该完善预算管理制度，对预算编制、预算执行、预算考核、预算调整等环节做出详细规范，明确各预算管理环节的操作流程，规范预算工作行为，为预算管理人员提供科学指导，确保预算工作有序开展。

（三）优化全面预算编制流程

为了进一步提升全面预算管理在国有企业中应用质效，必须优化预算编制流程，保证预算编制质量。第一，灵活选择预算编制方法。国有企业必须改变单一预算编制模式，应该根据不同业务的特点，灵活选择弹性预算法、滚动预算法、零基预算法、增量预算法等模式。例如，对于一些非经常性的项目，企业可以选择零基预算法，“从零开始”对项目进行评估，预估预算金额；对于一些长期经营规划项目，则可以选择滚动预算法，保证预算的连续性、前瞻性。第二，做好预算编制过程的信息沟通。国有企业应该建立内部信息共享平台，贯彻业财融合理念，确保业务部门能够及时将各类业务相关数据上传到平台，为预算编制提供更加全面、充分的数据支持。同时，预算编制前企业还需要做好充分的市场调研，关注宏观经济形势、行业发展趋势以及竞争对手动态等信息，保证预算目标的合理性，并结合大数据分析技术，深入挖掘数据背后蕴含的规律，提升预算编制质量。

（四）加强全面预算执行监督

第一，建立预算执行实时监控系统。国有企业应该对预算执行情况实施动态跟踪，通过信息化技术构建实时监控系统，对各项预算指标执行数据进行采集、整理、分析，并与预算进行对比，一旦出现预算执行偏差超过设定阈值，则监控系统会发出预警信息，提醒相关人员进行处理。第二，强化预算分析。对于预算执行偏差，企业应该深入分析出现预算偏差的原因，从内部管理、市场因素、预算编制等多维度开展分析，找准原因并提出针对性的解决措施，确保企业各项预算能够执行到位。第三，做好沟通协调工作。国有企业在预算执行过程中，企业内部需要做好沟通协调工作，业务部门可以将预算执行情况、预算执行中遇到的问题及时反馈给财务部门，财务部门从专业角度给出建议。同时，应该发挥预算管理委员会的作用，将预算执行过程中的最新情况及时通报给各方，帮助各部门及时调整工作重点，确保预算执行与企业战略的一致性。

（五）强化全面预算考核管理

第一，构建多元化的预算考核指标体系。国有企业在构建预算考核指标体系过程中，不仅需要注重利润、收入、应收账款回收率等财务指标，同时应该将市场占有率、客户满意度、新品研发进度等纳入考核指标体系中，积极构建多元化的预算绩效考核体系，对各部门、各岗位工作绩效进行科学衡量，引导员工在追求财务目标同时，注重企业长远发展，为国有企业可持续发展奠定基础。第二，明确考核主体。国有企业预算考核主体必须具有独立性，避免预算考核结果受到人为因素干扰。同时，预算考核对象应该具有全面性，国有企业可以将预算责任层层分解细化到具体岗位，帮助各岗位员工明确自身在预算执行中的职责，发挥预算考核引导性作用。第三，加强对预算考核结果的应用。在预算考核结束后，国有企业应该将预算考核结果与员工薪酬福利、职位晋升等挂钩，将考核结果作为员工评优评先的依据。同时，在建立相应激励机制过程中，应该坚持长期激励与短期激励结合、物质奖励与精神奖励结合，充分发挥绩效考核的激励作用，提升员工对全面预算管理工作的重视。

参考文献：

[1]张一方.基于业财融合的国有企业全面预算管理机制研究[J].中国产经，2023，20（08）：222-223.

[2]蒋晓芳，张佩倩.大数据背景下国有企业全面预算管理优化路径研究[J].财会学习，2023，17（08）：54-55.

[3]刘婷婷.国有企业全面预算管理的考核困境与改进策略研究[J].中国集体经济，2023，12（03）：14-16.

[4]黄启秀.国有企业实施全面预算管理存在的问题及改进对策[J].纳税，2023，21（04）：95-96.

[5]赵燕.国有企业开展全面预算管理工作的困境与对策探究[J].市场周刊，2024，12（07）：32-33.