以内部控制为抓手驱动企业高质量发展

摘 要：新时代背景下，内部控制必须与企业战略发展相契合，才能有效监督企业改革落实情况，推动企业高质量、可持续、稳定健康发展。本文简单分析企业内部控制概念与作用，研究企业内部控制在具体实践中存在的问题，并提出针对性的解决措施，旨在为推动企业高质量发展提供有效参考。

关键词：内部控制；高质量发展；企业

引言

在日益激烈的市场竞争环境以及多变的市场政策下，企业应该积极响应国家“高质量发展”号召，以核心竞争力为出发点，完善财务管理模式、创新风险防范机制，规范经营活动行为。在科学的内部控制制度下，企业能有效规范各项经营管理活动的规范性、合法性，减少财务预算和实际业务数据之间的误差，及时发现潜在风险并采取针对性的解决方案，为推动企业实现高质量发展打下良好基础。

一、企业内部控制概述

企业内部控制是指企业为达成战略目标、提高内部资源利用效率、确保经营活动有序开展所实施的一系列内部规范、标准、控制、管理、评价等方法。内部控制需要协调企业各方力量，包括董事会、监事会、管理人员、基层员工等，发挥企业各方“合力”，共同实现企业高质量发展目标。COSO对内部控制要素进行整合并归类为环境、风险、活动、信息、评估五个方面。

二、内部控制在企业高质量发展中的作用

（一）规范企业经营管理，防范法律风险，实现合法、合规、高质量经营

以内部控制标准要求企业牢固树立风险防范意识，以制度形式规范企业经营发展行为，促使企业严格遵守国家与行业发展规范要求，从交易、操作、存档等方面形成规范化操作制度，防范侵权、违约甚至法律风险。

（二）协助企业构建健全的资产管理与财务报告机制

企业在开展内部控制管理时，要创新资产资金管理模式，推动会计核算的标准化、规范化、制度化，提高企业投资、融资等活动的管理效率，从源头上确保企业财务管理的真实性、准确性、规范性、完整性，避免出现财务信息错漏、失真等问题，提高企业财务管理质量。

（三）优化经营管理

内部控制综合统筹企业运营管理事项，制定系统管理标准，具有“全员性”特征，能集中企业全员力量调动内部资源，识别并处理企业经营管理中的“空白地带”“薄弱地带”等，通过针对性优化，持续推动企业高质量发展[1]。

三、企业内部控制中的难点分析

（一）内部控制实施环境薄弱，员工参与态度不积极

内部控制环境决定了内部控制制度落实深度，然而当前部分企业并未充分认识内部控制环境的重要性，不重视完善内部控制环境，员工参与内部控制的态度不积极。例如，领导过分关注生产技术、销售等工作创新，认为内部控制只是简单的财务管理工作，忽视内部控制制度的全局性。又比如，部分企业管理人员不愿意深挖内部控制与企业发展的关联性，不能“动态”监控内控执行情况，导致内控落实、评估等不到位。此外，部分企业对内部控制还存在一定认知局限，各部门内控权责划分不明确、内控责任架构不完整等依旧阻碍内控制度发挥应有价值。

（二）内部控制标准不健全，关键环节把控不到位

内控制度需要与企业发展相符，尤其重视对关键环节管控，确保充分发挥内控制度优势，推动企业实现持续健康发展。然而当前部分企业依旧存在内控制度标准不健全问题，不重视针对性管理关键环节，在一定程度上阻碍企业运营管理模式创新。以收费计算为例，部分企业并未打造一体化收费计算机制，对相关费用的统计、分析、核算等依旧使用传统形式，出现同一产品计费方式不明确、营收计入和当期营收等计算结果与实际不符等问题。此外，部分企业在内控工作中依旧未能实现“全面预算”机制，不能动态监督并辅助开展内控工作执行，部分企业预算管理不具备科学的控制标准，存在关键环节失控风险。

（三）风险评估体系缺位，风险隐患发现不及时

第一，企业并未精准了解内部风险。例如企业在重要投资、债务、筹资决策时，并未按照内控制度要求进行可行性分析，对自身偿还能力、利率、风险等了解不充分，增加企业资金成本，埋下资金链断裂等隐患，影响企业持续高质量发展。又比如部分企业并未形成与自身发展相符的信用管理机制，盲目合作引起应收账款风险，影响企业稳定高效运营。第二，在外部风险评估体系建设上，部分企业并未立足行业、社会环境、政策变化等思考并分析可能遇到的风险，为企业持续发展带来多种不确定影响因素[2]。

（四）监督机制有所欠缺，内部控制过程管控不到位

当前，部分企业并未规范监督管理机制，不能及时发现并管理内部控制开展时出现的问题，欠缺风险应对处理能力。同时由于欠缺监督机制，企业内控执行中出现“滥用”“误用”等问题，极大影响企业内控管理价值。此外，监督机制的缺位还会导致企业无法验证内控制度有效性，引起外部企业利益方对企业的质疑，影响企业形象与声誉，不利于企业持续高质量发展。

（五）信息化建设水平不高，信息集成度有待提升

信息化建设水平不高也是企业内控制度建设中常见的问题。第一，部分企业内部控制工作依旧以传统口头或书面信息传递为主，未根据内部控制工作需要完善相关软件，内部控制信息缺乏集成度，主观性强，存在信息“失真”风险。第二，部分企业信息化系统内部控制模块建设不够充分，数据共享、数据同步、实时交流等功能有待完善，信息沟通渠道、交流效率、资料传输受限，信息转化和数据共享不够充分，影响内部控制高效执行。

四、应用内部控制推动企业高质量发展的有效

措施

（一）完善内部控制环境，规范企业员工参与行为

良性内部控制环境与企业内部制度深入开展存在密切关联，是推动内控制度落实、提高企业向心力的前提，能潜移默化引导员工潜心开展生产服务工作，规范员工工作行为。第一，完善岗位设置框架，明确岗位职责。参考行业优秀企业岗位框架和职责设置标准，结合企业自身发展需要调整岗位职责框架，以此构成科学、全面、清晰的岗位职责划分机制。例如，在现代化信息技术背景下，企业融入线上工作模式，引进行业“领头羊”企业的典型岗位划分和管理模式，重新梳理各部门、各岗位、人员组织结构的权责，整合明确工作职责，使岗位布局更有条理性，提高企业内部管理效率。第二，营造“以人为本”的内部控制文化氛围，密切员工个人发展与企业高质量发展之间的联系，激发员工的创新奋斗精神，集中员工生产“合力”，推动企业高质量发展。例如，企业进一步完善公平公正的人才选拔和晋升机制，挖掘内部优秀人才，获得基层员工对企业的信任与支持，同时也为基层员工创造自由发展机会，使员工在工作期间始终保持良好的工作激情，激发生产服务活力。第三，建立健全培训机制，包括技能、知识、专业素养、思想文化的培训。随着现代信息技术的发展，企业必须及时更新员工的知识、技能体系，更新员工对内部控制价值的重要性认知，增强员工对现代科技的掌控以及应用能力[3]。

（二）加强内部控制体系建设，细化关键环节标准

加强企业内部控制体系建设。第一，做好收入和欠款管理，引入规范化管理机制，例如设计一体化计费平台，平台涵盖企业所有业务端产品以及相应产品收费情况，在一体化计费平台管理下，相关工作人员可以实时掌握验收、核算、单据打印、发票管理等。同时将一体化计费平台与第三方审计平台相连，减少“收入虚增”“跨期罗列”等不规范问题。第二，引入全面预算机制，利用全面预算机制串联企业经营管理各环节，完善预算申请、方案编制、执行、优化、考核、评估等流程，推动全面预算管理实现“闭环”。同时对全面预算各环节制定相应管理标准，严格约束工作人员行为，实现对业务、财务工作流程的科学管理，避免出现资源随意占用等问题，从各个环节有效维护企业利益。第三，规范货币资金执行机制，科学管控各个资金使用环节。例如在规划资金使用时，填写相应的单据表格，要求各个岗位工作人员结合岗位权责共同参与资金编制，明确年度资源需求，重点跟进资金使用阶段的流入流出情况，从而确保后续成本管控工作高效开展。

（三）重视风险评估机制建设，提高风险应对能力

改革风险评估机制，能显著提高企业对各类风险的应对能力。企业可以从两方面创新风险评估机制。第一，密切监督企业经营发展情况，针对存在重大风险隐患的项目进行全过程管控机制，全过程管控应涵盖行业宏观发展形势、汇率、环境政策等内容，根据环境变化预判企业可能出现的重大风险。例如某企业将重大风险隐患诱发因素纳入财务内控评价内容中，及时识别企业经营缺陷以及内控问题，确定风险评估参数，在此基础上分析重大风险可能为企业带来的危害，制定相应风险管理策略[4]。第二，企业还需从业务层面完善风险控制机制，了解业务开展环节各项风险，并将业务风险控制和应对制度融入业务规范制度中，从具体业务环节评估可能出现的风险，降低违规风险、事故发生率。例如，在信用评价时管理应收账款风险，包括围绕资产负债、资金流、流动负债、企业情况、活动逾期、订单规模、担保机制等制定业务指标，明确新开发客户不得赊账等硬性规定，综合评价客户资质，全面评价并有效控制应收账款风险。

（四）建立健全监督机制，分析内部控制执行过程

企业监督机制是内控管理的重要内容，能在风险扩散前及时发现并纠正，为企业持续稳定、高质量发展打下良好基础。基于此，企业应坚持“时效性”原则，制定监督机制，及时监督并整合内部控制风险。第一，组建独立的监督审计部门，确保监督审计工作权威性。审计部门独立采集、分析、评价企业各部门内部控制管理效果，及时找出内部控制管理中存在的不足，并鼓励相关部门改正。第二，改革内部监督机制，结合企业实际业务和财务管理情况，不断完善内部监督体系，确保监督机制覆盖企业运营管理各方面，营造良好内控氛围，推动企业稳定、持续、健康发展。第三，坚持外部与内部监督“共进”原则。利用内部监督了解企业预算、财务数据、绩效管理等内部控制工作。利用外部监督分析企业的发展战略、工作方法、阶段性目标等是否符合行业发展趋势，与国家政策、法规是否存在偏差，通过两者共同监督提高内部控制效率。

（五）加强内控信息化建设，构建信息共享机制

第一，企业应该重视信息化建设对推动高质量发展的重要性。结合企业发展需要，立足实际构建信息化内部控制系统。形成良好的外部合作关系，在已有管理机制的前提下，增设补充模块，实现功能升级。另外，可以直接引入信息化内部控制管理机制，推动内部控制的技术化升级。第二，企业应结合具体发展情况，制定健全一体化财务共享机制，融入各部门内部控制管理机制，推动财务数据信息的共享，生成全过程经营管理体系。例如某企业拟完善线上内控管理和评价系统，在建设系统时主要考虑两部分，第一部分为制定内部控制指标，结合内部控制评价表。第二部分为分析业财部门需求，开发符合企业内部控制需要的业财数据、资源，制定科学合理的运行策略，打破原有内控评价机制局限性，提高内控管理效率。第三，应重视对内部控制信息化平台的持续升级和运营维护，积极寻求与外部软件公司的合作，定期检修系统。针对使用过程中出现的简单故障，应加强内部培训，提高员工对常见故障的处理能力。

结束语

高质量发展对我国现代化社会的建设与发展极其重要。从企业发展层面来讲，布局可持续创新发展路径关键在于高质量发展，具体表现为以优化企业资源配置、提高企业生产率、实现生产技术创新为主要目标的产品创新性发展。内部控制是企业高质量发展的有效推力，企业充分梳理现有内控工作存在的不足，针对性提出完善内部控制环境、优化内部控制体系、重视风险评估、制定合理监督机制、推动内控信息化建设等优化策略，在企业范围内形成良好内部控制氛围，赋能企业高质量、稳定发展。

参考文献：

[1]杨芳，张和平，孙晴晴，等.内部控制对企业新质生产力的影响[J].重庆理工大学学报（社会科学），2024，38（07）：57-73.

[2]毕鹏翾.大数据背景下数字经济发展与企业内部控制水平[J].财会通讯，2024（07）：88-91.

[3]池国华，蒋志远.企业高质量发展视角下上市公司内部控制效率评价[J].财会月刊，2024，45（01）：19-26.

[4]许志勇，宋泽，朱继军，等.金融资产配置、内部控制与企业高质量发展[J].中国软科学，2022（10）：154-165.

作者简介：沈筱敏（1989.07—），女，汉族，福建宁德人，本科，会计师，主要研究方向：内部控制。