基于TRIZ理论的采购监督审计全流程清单模式构建与应用

随着市场环境的日趋复杂与采购规模的持续扩大，采购业务中潜藏的风险与挑战亦不断攀升，这不仅可导致企业资源的无谓耗损，更有可能严重损害企业的声誉与利益。采购监督审计是一种确保采购流程合法合规、透明高效的监督管理手段，其重要性日益凸显。它全面审视企业采购活动的每一个环节，通过系统性的检查与评估，精准识别潜在风险与问题，并提出切实可行的改进建议。借助采购监督审计，企业能够确保其采购政策与程序得到有效执行，进而强化成本费用控制，通过持续的监督与改进，推动采购活动持续优化，从而实现经济效益与运营效率的双重提升。

TRIZ理论在采购监督审计中的应用价值

TRIZ理论，即“发明问题解决理论”，是一种系统化、逻辑化的创新方法论体系。它深入剖析大量专利与创新案例，提炼出解决问题的通用原则与模式。在采购监督审计领域，TRIZ理论的应用能够显著提高审计的效率与质量。具体而言，其能够帮助审计人员快速锁定并分析关键问题，深入挖掘潜在风险；同时，鼓励审计人员打破传统思维束缚，积极探索新型数据分析技术、审计程序与工具；此外，还能够优化审计流程设计，确保审计工作的连贯性与一致性，进而全面提高审计效果。

TRIZ理论分析采购监督审计中的具体运用

目标需求分析 精准定位问题 TRIZ理论的核心在于解决矛盾。它认为尽管每个问题都独具特色，但众多创新问题的解决方案却遵循着相似的模式与原则。具体应用步骤如下：

在采购管理中，采购流程混乱、采购方式选择不当、供应商选择依据缺失以及价格不公等问题屡见不鲜。审计部门则面临采购业务量大、审计任务繁重等挑战，亟须创新审计模式以提高效率与准确性。管理层在提高采购管理水平方面也面临挑战，如采购事项范围广泛、监管难度大以及人员变动导致的专业知识流失与流程不规范等。这些工作不仅影响了采购工作的质量与效率，还增加了企业风险管理的难度。

运用TRIZ理论参数 揭示矛盾本质 将采购监督审计中的问题转化为TRIZ模型，深入剖析问题的本质与矛盾点。鉴于采购活动的广泛性与复杂性、专业采购人员的匮乏以及采购问题的重复性、频发性与重要性，采购监督审计任务显得尤为艰巨。监管难以细化，导致审计过程耗时冗长且审计程序覆盖面不足。通过TRIZ理论参数分析，我们找到了对应的改善参数25-时间损失与恶化参数28-测量精度。

借鉴创新原理 构思解决方案 在搜集与整理相关文献及现有成果的基础上，我们利用矛盾矩阵等工具查找解决矛盾的发明原理，如“合并原理”“分割原理”与“中介物原理”。基于此，我们提出了“整合审计问题、定位风险点、设计执行审计程序”的创新思路。结合TRIZ的发明原理，我们以整合审计问题为起点，精准定位风险点，并以设计执行审计程序为落脚点。借助Excel等工具，我们成功构建了采购监督审计全流程清单模式。

创新方案的具体实施与审计模型构建

梳理采购业务流程 精心设计审计程序 梳理采购业务流程是确保采购监督审计工作规范高效的基础。我们对采购业务流程进行了全面细致的梳理与分解，明确了每个环节的具体职责、要求与操作流程。在此基础上，我们有针对性地设计了采购审计程序，建立了审计路线，加强了对采购审计风险的控制，确保了审计程序的条理性与效率性。

为确保审计程序的清晰性、完整性与针对性，我们构建了标准化审计程序清单模版。通过采购业务流程的梳理成果，我们制定了统一的审计程序清单，明确了采购监督审计的标准化操作流程。据此，我们建立了审计问题清单与风险清单架构，以精准识别采购业务中存在的问题并开展风险提示工作。

收集采购管理情况 整合审计问题 为确保采购审计工作的全面性与深入性，需广泛搜集相关问题，以精准评估企业的采购管理状况。首先，应系统收集过去三年内审计与规范部门涉及的所有采购历史问题及案例，确保资料的全面性、完整性和准确性。其次，需组织各业务部门深入细化采购流程，细致梳理潜在问题，并有效识别风险点。最后，应积极拓展信息来源渠道，广泛收集行业内外各类采购审计遇到的问题及其解决方案。

查找问题定性依据 精准定位采购风险 为确保采购审计的合规有效，应全面收集采购管理制度，建立制度库索引，利用OA系统高效检索关键词，快速筛选相关制度条款，并争取法规部门支持，获取最新法规、政策及案例。同时，研究行业指南、最佳实践及标准，优化采购流程，提高监管效率。制定统一风险清单格式和内容标准，按发文单位、时间、内容分类整理文件，拆分具体条款，运用可视化工具展示流程与条款，为审计提供清晰指引。全面分析采购业务风险点，基于全面性、可操作性、可比性和针对性原则，量化风险因素为具体评估指标，划分风险层级，并针对不同风险点设计实质性审计程序。

通过建立审计流程清单来明确审计路径；之后，对接审计问题清单，精准锁定问题点；最后，确立审计风险清单，给出明确的定性依据和审计意见建议。

采购监督审计全流程清单的运用与发展

全流程清单的运用优势 采购监督审计全流程清单作为采购监督审计检查的重要工具，虽目前尚属非智能化运用，仅依托电脑办公系统实现简便搜索和操作，但其优势在于不受系统化平台和被审单位数字化程度的限制，具有简单便利、应用范围广的特点。

全流程清单的持续优化 定期评估和更新清单内容，在日常采购监督和审计项目中，有针对性地选取相关审计流程清单进行逐一核查。结合实际应用情况，及时发现并纠正清单运用中的问题，持续优化更新，以确保其更加贴合实际操作需求，进一步提高采购监督审计的规范性、准确性和效率性。

全流程清单的智能应用展望 随着审计工作数字化、智能化发展趋势的日益明显，采购监督审计全流程清单因其完善的全流程问题查找体系、全面的采购审计框架以及扎实的操作运行成果，依托行业采购信息平台的建立和完善，未来有望构建智能化审计平台。这将为智能化采购审计模型的构建提供现成的审计规则，结合大数据分析、AI算法模型等先进信息技术，为采购监督智慧审计提供坚实可靠的基础支撑，从而推动审计工作向更高水平、更智能的方向发展，全面提高审计的质量和效率。

作者单位：湖南省烟草公司湘潭市公司审计科