试论财会审核监督与内部审计监督

财会审核监督与内部审计监督，作为会计师事务所的核心服务内容，对于保障客户企业财务报告的准确性、提升内部控制效能、预防并发现潜在的财务风险具有举足轻重的作用。然而，由于财会审核监督与内部审计监督在职责划分、沟通机制等方面存在的问题，往往导致监督效果不尽如人意，甚至可能给客户企业带来法律风险和经济损失。因此，从会计师事务所的视角出发，深入探讨财会审核监督与内部审计监督的异同及协同机制，对于提高服务质量、增强客户信任、推动会计师事务所与客户企业的共赢发展具有深远的意义。

财会审核监督与内部审计监督的对比分析

财会审核监督通常是指会计师事务所作为独立的第三方，受客户企业委托或依据法律法规要求，对其财务报告及相关经济活动的合法性、真实性和公允性进行的专业审查。此过程强调独立性、客观性和公正性，旨在通过专业的审计程序和方法，发现并纠正财务报告中的错误或舞弊行为，以确保财务信息的准确性和透明度。而内部审计监督则是客户企业内部设立的一种自我评估与监督机制，由内部审计部门或专业人员负责实施。它侧重于对企业内部运营流程、风险管理、内部控制等方面的全面审查与评价，旨在通过持续的监督活动，促进企业内部控制体系的完善，提高运营效率，降低风险水平。内部审计监督更贴近企业的日常运营和管理决策，能够及时发现并纠正运营中的问题，为管理层提供有价值的改进建议。

财会审核监督与内部审计监督在诸多方面存在显著差异，但同时也具有互补性。首先，在独立性方面，财会审核监督由独立的第三方机构执行，具有更高的独立性和权威性；而内部审计监督则是企业内部的自我评估机制，其独立性相对较弱，但更了解企业内部运营情况。其次，在审查范围和内容上，财会审核监督主要聚焦于财务报告的准确性和合规性，而内部审计监督则涵盖企业运营的各个方面，包括风险管理、内部控制、战略规划等。此外，两者在报告对象和报告用途上也存在明显差异，财会审核监督的报告通常面向外部利益相关者，如投资者、债权人等；而内部审计监督的报告则主要服务于企业内部管理层和董事会。

财会审核监督与内部审计监督的协同作用

共同守护企业财务健康 在会计师事务所的专业实践中，财会审核监督与内部审计监督作为两种至关重要的财务监督手段，其协同作用首先体现在目标的协同上。会计师事务所作为专业的财经服务机构，其核心职责是为客户提供高质量的财经监督与咨询服务，确保客户企业的财务信息真实、准确、完整，内部控制有效，且风险防控得当。财会审核监督与内部审计监督正是实现这一核心职责的重要工具，它们共同致力于守护企业的财务健康，确保企业财务信息的真实性和准确性，提升内部控制的有效性，并有效防控各类财务风险。

在提供财经监督服务时，会计师事务所会充分利用财会审核监督的外部独立性和权威性，以及内部审计监督的内部深入性和持续性，共同构建全方位的财务监督体系。具体来说，财会审核监督作为外部的、独立的监督力量，能够帮助客户企业发现并纠正财务报告中的错误或舞弊行为，提高财务信息的透明度和可信度。这种外部监督不仅对客户企业的财务管理和风险控制形成有效的制约和激励，还为企业改进内部控制体系、提高财务管理水平提供了有力的外部推动。而内部审计监督则作为内部的、持续的监督机制，能够深入企业的各个层面和环节，及时发现并纠正运营中的问题，优化内部控制流程，降低风险水平，为企业的战略决策和内部管理提供及时、准确的信息支持。

构建全方位监督体系 财会审核监督与内部审计监督在方法上的互补性，能够相互补充、相互借鉴，共同构建起一个全方位的财务监督体系。会计师事务所在提供财经监督服务时，会根据客户企业的实际情况和需求，充分利用两者的方法优势，制定针对性的监督方案。

一方面，财会审核监督的严谨性和规范性为内部审计监督提供了重要的参考和依据。会计师事务所在执行财会审核监督时，会对客户企业的财务报告及相关经济活动进行全面、系统的审查，并出具翔实的审计报告。该报告不仅反映了客户企业的财务状况和经营成果，还对其内部控制体系的有效性进行了评估。内部审计部门可以借鉴这份报告的结果，更准确地把握企业的财务状况和风险点，从而制订更有效的监督计划。

另一方面，内部审计监督的灵活性和深入性为财会审核监督提供丰富的内部信息和实时反馈。内部审计部门在执行监督任务时，会深入企业的各个层面和环节，对企业的经济活动进行全方位的监督和评估，以发现一些财会审核监督可能无法触及的问题和风险点。这为会计师事务所在执行财会审核监督时提供了更加全面、深入的信息支持，有助于其更准确地把握企业的财务状况和风险情况。

促进持续改进与提升 在会计师事务所的专业实践中，财会审核监督与内部审计监督目标协同、方法互补，且结果共享，共同助推客户企业持续改进与提升。财会审核监督以审计报告为主要结果，全面系统反映客户企业财务状况、经营成果及内部控制漏洞，并提出改进建议。内部审计监督则通过内部审计报告、管理建议书等形式，详细记录发现问题、风险点及改进建议，为企业战略决策提供支撑。

两者结果共享体现在相互借鉴、相互促进上。会计师事务所在提供财经监督服务时，融合两者结果，形成合力，优化客户企业财务管理和内部控制。财会审核监督的外部视角能发现内部审计可能忽视的问题，为内部审计提供重要参考，提升其针对性和有效性。而内部审计监督的深入细致，能为财会审核监督提供丰富的内部信息，助其更全面了解企业财务和风险状况，做出准确判断和建议。

财会审核监督与内部审计监督作为会计师事务所提供的核心服务，既存在显著差异，又具有高度的协同性。通过目标协同、方法互补和结果共用，两者共同构建起全方位的财务监督体系，为守护企业财务健康、促进持续改进与提升发挥了重要作用。会计师事务所应充分利用两者的优势，加强沟通与合作，不断优化服务流程、提升服务质量，以更好地满足客户需求，增强客户信任度，实现会计师事务所与客户企业的共同发展。

作者单位：贵州乾元嘉弘会计师事务所（普通合伙）