刍议企业会计风险管理与内部控制制度构建

一、前言

当前，商业环境变化迅速，存在着更多的不确定性。在此情况下，企业面临的风险更加多样，会计风险尤为明显，企业能否拥有强大的资金实力极为重要。会计风险管理是企业管理工作中不可忽视的重要内容，在保障企业稳健运行和长久发展中发挥着重要作用。内部控制制度更是做好企业风险管理工作的重要保障。

二、风险管理与会计管理概述

（一）风险管理的定义

风险管理是一个结构化的流程，包括对潜在风险因素的识别、评估、控制和持续监控，这些因素有可能影响组织达成其目标。风险管理的主要目的是减少这些风险对组织运营和财务成果的不利影响，同时追求风险与收益的最佳平衡[1]。风险管理是企业积极主动应对经营过程中可能存在风险的管理措施，不仅可以帮助企业抵御可能发生的风险，而且可以帮助企业找到潜在的风险隐患，有效降低风险发生的概率。风险管理需要企业培养风险意识，从高层领导到基层员工都时刻将风险管理放在心上，积极参与自身工作岗位的风险识别与管理工作，使企业的风险管理工作真正落到实处、落到细处。有效的风险管理措施可以让企业在运营过程中遭受更少的损失，获得更强的实力来保障业务的顺利开展，在竞争中更能赢得投资者和其他利益相关方的信任，从而提高自身的市场信誉和竞争力。

（二）风险管理与会计管理的关系

会计管理是风险管理当中不可或缺的内容。会计管理是企业风险管理的基础组成部分，企业需要依靠会计系统提供的财务数据对各种潜在风险进行更加精准地识别与评估。会计系统的状况和有效性对风险管理策略和措施的实施具有重要影响[2]。另外，企业内部控制工作是风险管理和会计管理的重要组成部分。内部控制系统的有效性对保障会计信息的准确性和完整性以及各种风险因素的控制和管理效果都具有极高的要求。

三、内部控制内涵

内部控制是确保企业商业活动正常运作的关键环节，不仅保障了资金和资产的安全，还为企业科学决策提供了依据，从而提升了企业的信誉与公众信任度。在企业管理中，良好的内部控制系统为财务管理提供坚实的制度支持，使财务报告及相关信息的真实性和完整性得到加强，不仅帮助管理层获取精确的运营数据，促进企业可持续发展，也有助于保护企业声誉，提高企业诚信水平。有效的内部控制应建立在全局风险管理的基础上，目标是不断改善内部控制体系，提高会计信息处理的质量与效能，降低各类风险的出现频次，确保业务操作的安全性与可靠性[2]。通过这种方式，企业不仅能提高经济效率和降低运营成本，还可以促进整体服务效率与质量的提升。

四、企业强化内部控制和会计风险管理的重要性

（一）保障资产管理和信息安全

在现代企业管理体系建设过程中，建立一个完备的内部控制框架成为一项根本性需求。企业应该依据既定原则并考虑实际情况，打造一个综合的内部管理架构。随着企业经营范围的扩展以及资金规模和使用频率的增加，巨大的资金流动和高价值的资金支出要求企业必须拥有一个完善的内部控制体系。如果内部控制体系不够健全，不仅可能导致企业的资金链出现问题，其资产管理效率也会受到影响，可能导致企业的服务质量难以达到标准水平，甚至可能导致重要信息泄露。因此，企业为了约束和指导经营活动的有序、安全进行，建立健全的内部控制和会计风险管理机制显得尤为重要。

（二）降低管理成本并提高效率

在企业运营成本控制方面，内部控制与会计风险管理起着至关重要的作用。随着信息技术的快速发展，企业采用创新技术进行细致地风险监控显得尤为关键[3]。技术引进不仅可以有效防范风险，还能够减少人为疏漏、提高服务质量，避免额外的财务损耗。因此，企业采取高效的管理策略，在减低管理成本方面发挥了重要作用。

五、企业内部控制和会计风险管理存在的问题

（一）风险识别和应对不全面

在运营过程中，企业需要面对多种不同领域的风险，包括财务风险、策略实施风险、员工操作失误、设备故障和流程管理不足等。任何处理不当，如设备误用或服务标准未达标都可能引起连锁反应，不仅扰乱企业的正常运行，还可能对企业声誉产生负面影响。同时，轻视信息和资产管理可能会导致资金损失和关键信息泄密，直接威胁企业的长期生存和战略目标的实现。因此，企业建立完善的风险预警和应急响应机制显得至关重要，能有效减轻风险引起的影响。

（二）内控制度不严谨，操作性不强

在激烈的市场竞争中，企业若想占据先机，就须遵循市场的基本规则并打造一个符合现代标准的财务管理框架，其中内部控制机制极为关键。这套机制必须根据企业自身的特点定制，重点确保科学合理性及操作简易性，使得每一个工作流程都有清楚的指导规则。企业仅仅依靠基本业务规则当作内部控制机制显然不够，容易引发职责界限不清、稽查范围缩小以及奖惩机制不具体等问题，最终影响内控制度的有效执行。在管理实践中，一些企业经常出现规章制度与实际操作之间的偏差，主要表现在两个方面：首先，一些企业在资金和资产使用的审批过程中不够严格，可能导致不必要的资源损失或者降低使用效率。其次，资金管理没有严格按照批复的预算计划执行，从而削弱了预算控制的有效性。尽管一些企业内控制度设计可能非常完善，但如果执行阶段未能保持应有的严肃性，那么实际管理效果往往难以达到预期目标，同时，风险的发生概率也将增加。

（三）预算控制不严谨

企业要实现健康发展，精确的预算编制及其严格控制不可或缺。然而，事实上很多企业的预算编制仅是基于前一年度的数据，并按照上级的要求进行编制，缺少科学与详尽的可行性分析。此外，部分企业预算编制过程过于简单，未能针对具体项目和具体执行细节进行深入剖析[4]。这样的预算编制方法易导致预算执行过程中出现脱节，削弱预算方案的约束功能。更重要的是，预算编制只是预算管理流程的初步环节，执行中的预算控制也同样重要。很多企业未能形成有效的预算控制系统，导致预算管理常只有形式没有实质，执行时随意过大，资金利用效率低下，使得预算控制缺失了其原有的功能。

六、风险管理视角下企业会计管理优化策略

（一）会计风险管理规避策略

在企业运营过程中，会计风险管理占据了不可或缺的地位，有效的风险防范措施是确保财务稳健的基石。企业管理层需要通过提前规划和执行相关政策来避免潜在的经济损失。创建一个健全的监管机制是防范风险的关键手段。这套机制能够确保财务报告的准确性与完整性，并显著提高企业的操作效率和应对风险的能力。企业须确保各个财务步骤都符合预设的标准，仔细规划和执行每一个财务操作。正确的职责分配对于预防内部违规及权力滥用极为重要。制定财务信息的安全防护措施也是核心任务之一，因为任何数据泄露或丢失都可能给企业带来重大的财务和声誉损失。因此，企业需要在内部构建一个完善的数据安全保障系统，依靠管理策略和先进技术确保信息的安全性。在遵从会计准则的同时，企业还应根据自身特点，选择适合其业务需求和风险承受水平的财务策略及评估程序。企业在探索新的投资机会或考虑资金筹措方案之前，进行细致地风险评估变得至关重要，包括深度探讨项目的市场竞争能力、技术实施的可行性以及准确的资本需求预测，同时对比融资选项的成本效益，以确保决策的科学性和经济性。通过全面而深入的审核过程，企业不仅可以清楚地识别出所有潜在风险，同时也能够制订并实施有效的风险缓解策略，有助于增强企业的财务健康水平与长期发展潜力。

（二）会计风险管理减轻策略

即便企业致力于规避财务风险，仍不可避免地会面临某些不可完全控制的挑战。为了减轻这些潜在威胁带来的负面影响，采用适当的风险管理策略是关键。通过精确的会计操作和谨慎的财务管理，损失可以得到有效控制。设置风险备用金是一种基础而有效的策略，通过分析历史数据与风险评估来科学配置备用资金可为企业在面对财务挑战时提供必要的缓冲。这样的风险备用金不仅为企业在突发事件中提供资金支持，还能使企业在处理这些风险时更加镇定，避免因急躁应对造成更大损失。保证风险备用金的建立和使用过程的公开性与透明性，是确保其作用发挥和增强信任的关键。进一步优化资产及负债的配置比例与期限，是另一项关键的降低风险的策略。通过合理调整资产负债结构，可有效减轻财务风险的出现率及其对企业的潜在影响。对于应收账款和库存的精细管理同样是减少财务风险的有效途径。通过改善信用控制手段和流程，企业能够有效减少不良账款的发生概率。与此同时，优化库存控制策略，有助于预防库存过剩以及其价值的减少，保护企业免受财务风险的侵扰。

（三）会计风险管理转移与分散策略

在企业风险管理体系中，会计手段通过风险转移和分散方法起着核心作用。通过特定的财务策略，让企业能够将风险转移，或通过拓展业务范围避免风险过于集中，有效降低企业本身直接面对的风险。企业为转嫁风险常采用的策略包括购入各种保险和签订详尽的合同。比如，企业投保商业财产保险可以作为应对不可预测的自然灾难或事故导致的财务损失的缓冲措施，确保在遭受这类损失时，可以获得必要的经济补偿[5]。同时，在拟定销售合同时明确规定具体的交付期限、产品质量标准和支付方式，能有效把因对方违约或产品质量不合格带来的经济风险转移给合作方。此外，扩展投资和运营新行业或市场是分散风险的另一有效途径。通过将资金投入不同的行业或领域，企业可减少对单一市场的依赖，从而有效避免单一市场波动带来的严重损失。同时，企业开展多样化的经营活动也有助于分散操作风险，并增加收入来源，提高企业的整体抗风险能力及盈利水平。

（四）会计风险管理应对策略

企业在运营过程中，如果遇到突如其来的财务风险事件，其反应速度和应对措施格外关键。为确保企业财务的稳定性和操作的连续性，实施一套有效的风险管理策略至关重要。建立一个全方位的应急响应系统是对抗会计风险的关键措施。在发生财务风险时，企业每个部门都应明确自己的职责及操作流程，以便能够迅速而高效地应对和控制这些风险。该系统应涉及识别风险、配置资源和发布关键信息等内容，并可以随着外部环境的变更进行定期更新与测试，以强化企业整体的风险抵抗能力。借助这种制度，在面临财务风险时，企业能立刻采取行动，极大地减少损失。此外，搭建一个结构完善的危机管理架构同样重要，包括成立一个专门处理危机的团队，创建广泛的信息收集与报告系统，并形成一套高效的危机公关战略。当遇到金融风险时，这个团队必须迅速反应，启动应急方案，调动各方资源，确保决策的及时性和信息的高效流通。同时，加强与利益相关者之间的沟通也非常重要。在遭遇财务困境时，企业应该向股东、债权人和其他利益相关方清晰汇报现状并阐述应对策略，以保持企业声誉和形象。主动开展对话不仅有助于消除外界疑虑，还能增强相互之间的信任，推动合作伙伴一起应对挑战。另外，企业应积极寻求外部支持和合作，利用这些外部资源来提升企业应对未来挑战的能力。

七、企业基于会计风险管理强化内部控制体系建设的路径

（一）强化风险评估管理机制

在内部控制体系优化过程中，强调风险评估的核心地位及其对加强风险管理架构的重要性是关键。完善风险评估结构，针对企业日常运营、财务交易和技术问题进行持续和全面地审查，确保及时识别并控制潜在风险，并执行持续的监管。重新检视风险监测机制的基础，深入分析可能触发风险的内部和外部因素，确保团队通过一个健全的风险识别系统快速发现并应对任何可能的或已经出现的风险，同时提供行之有效的解决方案。强化对特定风险的应对措施，尤其是那些与重大事件相关或容易被忽视的风险，发展并优化相应的应急处理程序，以显著减少风险的影响。

（二）规范内部控制程序

企业为有效加强内部控制，关键在于系统规范会计控制流程。企业应当明确岗位职责，确保财产管理制度的完整性、会计信息的真实性。构筑细致的财务记录及分类机制，确保记录内容精准、齐全及可信度高。设计周密的凭证管理计划，明确相关工作人员在记录和审计方面的职责分工[6]。升级财务程序并改良系统功能，实行细致的财务核算规则，保证涵盖所有关键凭证且流程得到标准化管理。确保财务报告全面细致，能及时反映财务状态，达成多方面对账一致，包括确证一致、账间相符、账与实物匹配以及账与报告一致。此外，企业应对经济活动和流程执行进行严格规范，确保按照既定标准执行操作，从而提高会计数据的精确度和真实性。严格遵守国家法律法规是企业经营的基础要求。搭建健全的内部控制体系要基于国家法律法规，并将企业运营状态及外部环境因素融入体系设计中。内部控制体系应涵盖各部门，包括财务、预算、资产、采购及相关合同等，以实现全面和系统化的管理效果。

（三）完善组织制度

构建清晰的职能划分和全面的财务监控体系是提升内部控制功能的关键。发展合适的组织架构及其补充政策是完善内控流程的重要步骤。企业应发展并增强关于财务审计、预算执行、绩效评价以及开销控制等方面的管理机制，确保每个部门、职位和员工的责任清晰明确，以支持有效的相互监督和平衡。简化业务流程和设定具体目标对于提高工作效率非常关键。制订严肃的防止利益冲突政策以防止会计人员潜在的不端行为，也是一个重要的手段。合理设置岗位，并执行岗位不相容原则与定期岗位轮换策略，可以有效预防权力滥用并增强内部监督力度。严格执行各项规章制度，通过制度来进行有效的人事和事务管理，确保管理活动科学、规范进行。这些措施将共同作用，促进企业内部控制系统的有效运行和管理成效的提升。

（四）实施预算控制，加强内部审计

科学编制预算及其严格控制对构建有效的财务管理体系至关重要。企业进行预算编制时，不应仅依据上年度的预算数据，而且应该结合市场变化进行科学预测并及时作出相应调整。预算编制不只是满足上级部门的要求，更需进行详尽地可行性分析来确保预算的实用性和有效性，防止过度简化预算编制流程，要求预算细化到具体的项目和执行部门[7]。面对市场的波动和企业战略的调整，对预算进行及时更新是至关重要的，目的是解决任何可能出现的问题。保证在预算制订的每一步中严格遵守既定流程，避免实施过程出现中断，提高预算执行的效率。企业还要构建一个综合的预算监控框架，确保预算管理不仅仅是一种组织上的行为，降低执行阶段的个性化影响，优化资金的配置效能。财务审计的作用非常关键，审计单位必须依据国家规定成立，并保持其独立性和严肃性，以便有效地执行监督任务。明确管理人员在审计工作中承担的法律义务，确保财务审计结果的规范性、精确度和完备性。对任何违反规则的情况，根据法律予以严格惩处，包括撤职和法律追责，以确保审计数据准确可靠和企业运营及资产的有效保护。

八、结语

随着市场环境越来越复杂，企业必须通过有效的会计风险管理和内部控制制度来增强自身实力，保障企业的资金安全，为企业实现可持续发展打下良好的基础。通过完善风险评估机制、建立内部控制制度以及规范相应的工作流程，将会计风险管理与内部控制制度渗透到企业运营的各个环节，可以有效提高企业应对风险的能力，减少经济损失。

引用

[1]张围.全面风险管理视角下银行会计事后监督体系改革分析[J].市场瞭望，2024（04）：62-64.

[2]白洁.基于风险管理视角下的饲料企业会计信息化评价研究[J].中国饲料，2023（08）：106-109.

[3]翟玉珍.财政风险管理视角下的政府会计工作对策探讨[J].财富时代，2022（01）：105-106.

[4]李姝.风险管理视角下国有企业现代化会计管理优化研究[J].全国流通经济，2021（23）：145-147.

[5]李艳红.财政风险管理视角下的政府会计改革研究[J].全国流通经济，2020（08）：175-176.

[6]任海霞.国企内部控制与财务管理创新[J].中国外资，2017（03）：

90-91.

[7]田川.新形势下加强事业单位内部控制制度的探讨[J].全国流通经济，2019（14）：12-13.

作者单位：中铁建金融租赁有限公司

■ 责任编辑：韩 柏 王纪晨