浅谈矿建企业施工项目内部控制建设

摘要：随着当前经济形势的变化，我国矿建企业应积极适应市场环境，注重管理质量的提升，以此增强市场竞争力，提高企业的管理稳定性。为有效应对市场竞争，矿建企业应加强施工项目内部控制工作力度，优化项目管理成本，从而扩大项目收益，减少施工项目资源浪费等问题。文章根据矿建企业施工项目的特点，提出了开展内部控制工作的相应对策，希望能够借助科学的措施，提高矿建企业施工项目内部控制水平，优化企业的内部控制体系，为矿建企业的施工项目管理提供借鉴，促进矿建企业的长远发展。

关键词：矿建企业；施工项目；内部控制；建设

在市场经济不断发展的过程中，矿建企业面临的市场竞争激烈程度也在不断增加，在此情况下，企业的内外部管理环境也发生了较大变化。近些年来，不断增长的人工费用、材料成本等导致企业施工项目利润下降。矿建企业极度依赖技术以及材料，本身属于高成本行业，这也加剧了企业的资金压力，使得企业面临更多的经营风险。在国家环保政策的宏观调控下，矿建企业的外部管理环境不稳定性因素也在逐步增加。为了适应内外部环境变动，矿建企业应当加强施工项目内部控制力度，采取必要措施优化内部控制机制，以此提升企业的整体管理水平，解决施工项目内部控制问题，提高企业的核心竞争力。

一、矿建企业施工项目内部控制的意义

矿建企业施工项目的内部控制工作，是维护财务信息安全以及完整性的基础。随着当前精细化管理需求的提出，矿建企业应当加强内部财务精细化控制力度，持续推进财务工作完善，推动财务管理转型，实现财务会计向管理会计的转型，提高财务管理的战略性。基于此，矿建企业应当强化施工项目的内部控制力度，全面落实内部控制机制，以此实现对财务人员工作行为的有效约束，确保财务信息完整性，避免出现财务信息泄露等问题，为企业的财务转型提供保障。

推进施工项目内部控制工作，有助于企业整体工作的合理部署。当前很多矿建企业通过生产模式等方面的优化，提高了企业的现代化管理水平。基于以往的工作经验，矿建企业通过内部控制制度的完善，可以实现内部各项环节的集中管理，尤其是大型矿建企业，实施内部控制工作，可以整合企业内部资源，最大化发挥企业规模优势，实现各工作任务的合理部署，增强企业的经营优势。

施工项目内部控制工作，能够帮助矿建企业更好执行国家政策，保证经营安全。矿建企业的施工项目具有类型多样的特点，例如矿建企业的施工项目涉及矿山基本建设、采煤采矿以及市政、隧道等类型，通过内部控制工作的优化，可以保证各类型施工项目的稳步推进，在国家政策指导下推进工作，避免出现施工项目风险，保证企业的经营安全。随着内部控制工作的进一步完善，还能够实现不同类型施工项目的跨项目资源调度，提高矿建企业内部资源整合质量，提升企业的经济效益。

二、矿建企业施工项目内部控制的原则

（一）合法性原则

矿建企业施工项目内部控制工作，要遵循合法性原则，也就是在内部控制工作中，各项内部控制措施应对符合国家政策要求，并达到政府监管部门提出的管理标准。例如在目前环保政策下，矿建企业的施工项目，应注重环保政策的落实，转变以往单一注重经济效益的发展模式，在施工项目中，实现经济效益与环境效益并重，在内部控制工作中强化对环境效益指标方面的考核力度，以此满足国家环保政策要求。

（二）有效性原则

施工项目的内部控制工作，应取得预期的工作目标。在企业的施工项目中，要切实借助内部控制，提高企业的施工项目效益，保证施工目标的达成，避免内部控制形式化问题，通过有效的内部控制，达到企业的预期管理标准，以此提升企业的管理质量，尤其是针对内部控制职责未落实问题加强重视，通过强化监督等方式，及时发现内部控制中存在的不足，提升内部控制工作有效性。

（三）重要性原则

在施工项目的内部控制环节，要遵循重要性原则，对重要业务以及事项采取针对性措施，通过严格的内部控制，减少关键环节的风险，保证关键环节资源投入的稳定性，确保重大业务的顺利推进。对于次要业务环节，或者经过论证没有实施必要的环节，要予以工作调整，以此保证内部控制工作中资源调度的合理性，确保重大事务的资源供应稳定，以此在规定工期内完成施工项目。

（四）适应性原则

在施工项目的管理环节，要确保适应性原则，严格按照企业内外部环境变化，调整内部控制机制，对业务、财务环节进行优化，保证内部控制流程与矿建企业管理目标的一致性，对管理僵化环节进行改革，保证内部控制与施工项目的契合，避免内部控制僵化带来的问题，实现内部控制工作的动态管理。

（五）全面性原则

在矿建企业的管理中，为保证施工项目内部控制稳步推进，应确保内部控制工作的全面性，内部控制要覆盖施工项目以及企业管理的各个环节，涵盖企业各个部门以及岗位，才能够在施工项目中充分发挥内部控制的约束作用，引导各部门以及人员有序开展工作，减少责任推诿问题，提高企业的整体管理效率，并能够实现问题原因追溯，依据内部控制流程，找到问题产生的本质原因，杜绝类似情况发生。

（六）独立性原则

施工项目的内部控制，应对保证独立性原则，即在相关工作的推进过程，能够有专门的内部控制部门负责工作的推进，并且内部控制部门独立性要得到保证，从公正、客观的角度开展工作，一些矿建企业的内部控制工作缺乏独立性，内部控制环节存在较多的行政干扰，导致内部控制结果公正性降低，难以发挥内部控制价值，为保证内部控制工作的公正性，矿建企业需要强化内部控制部门职能，提升内部控制工作的独立性。

（七）效益性原则

矿建企业施工项目的内部控制，需要结合新型的管理需求，切实提升企业的经营效益。在内部控制工作中，充分考虑内部控制成本支出问题，保证内部控制的效益大于内部控制成本，按照效益原则，逐步推进内部控制工作，实现分布走的战略推动形式，避免过度追求内部控制目标，忽视成本控制的问题，规避因内部控制导致的资金链压力，确保企业的现金流稳定等。

三、矿建企业施工项目内部控制的主要影响因素

（一）施工材料因素

矿建企业的施工项目中，为保证内部控制质量，需要加强施工材料的管理，矿建企业的矿山基本建设、采煤采矿、地铁、隧道等施工项目，极度依赖施工材料的质量。从当前情况来看，施工材料因素甚至决定着矿建施工项目的施工安全性与否。例如在地铁、隧道等施工项目中，若无法保证混凝土质量，会由于混凝土裂缝等问题，导致施工质量风险，不仅影响施工进度，在后续的基础设施使用过程中也存在较大的安全隐患，因此矿建企业需要重视施工项目中的材料管理工作。

（二）施工技术因素

在内部控制环节，需要重视施工项目的财务控制与业务控制。在业务控制层面，施工技术是其中的主要影响因素。施工建设、监测环节，需要严格执行国家矿建行业政策要求，并符合企业本身的内部控制标准，才能够保证施工项目的安全建设，保证施工项目的经济效益以及环境效益。尤其是在当前环保政策的推进下，矿建企业在开展工作的过程中，需要在施工项目中引入国内外先进技术措施，以此满足新型的施工建设要求，提高施工项目建设质量。

（三）人为因素

施工项目的内部控制中，人为因素是其中的主观可控因素，也是极为重要的影响因素之一。例如，在项目管理中，施工人员的专业水平以及安全维护意识等，都会决定施工项目的最终质量。若施工人员安全意识薄弱，则容易引发施工风险，造成不必要的损失。在施工人员专业能力不足的情况下，盲目推进施工项目，也会导致施工项目控制风险，无法准确落实内部控制要求，引发施工问题。

四、矿建企业施工项目内部控制现状

（一）缺乏专业内部控制人才

内部控制人才队伍建设乏力，是当前项目管理中的主要问题。以往矿建企业的施工项目，基本围绕矿山基本建设、采煤采矿等工作开展，随着矿建企业发展形势的变化，很多矿建企业开始注重多元化的发展模式，除了勘探以及开采矿产等业务外，还拓展了房地产、园林绿化等业务，经营内容更加多样。在此情况下，施工项目的复杂性也在不断提升，内部控制工作亟须具备综合管理能力的高素质人才。但当前矿建企业负责内部控制的相关人员，专业能力相对欠缺，部分矿建企业缺乏专门的内部控制岗位，主要由财务部门等负责内部控制工作，内部控制注重财务管控以及成本压缩，忽视了业务层面的管理，严重影响了内部控制工作质量。

同时，在内部控制工作中，并未重视对管理人员的培训等环节的管理，虽然引入了相应的内部控制人员，但是缺乏体系化的培训机制，无法结合内部控制需求进行针对性人才培养，使得内部控制人员无法适应企业内部控制需求变动，难以落实内部控制职责，降低了内部控制工作有效性。

（二）企业面临的发展环境变动

随着国内外经济环境的变动，我国矿建企业面临的市场竞争压力不断增加。但部分矿建企业并未针对企业内外部发展环境变动做好调研分析，内部控制制度依旧采取原有的管理流程，极易出现内部控制隐患。

在内部控制中，不同的施工项目，采取统一的内部控制流程，也无法满足施工项目的差异化管理需求，对企业施工项目的正常开展造成了阻碍。例如在绩效考核工作中，不同的施工项目的绩效考核指标缺乏针对性，无法对施工环节进行有效考核，难以及时发现施工项目隐患，不利于企业的内部控制稳定。

（三）预算管理工作落后

当前部分矿建企业的预算管理模式缺乏创新，难以满足施工项目的内部控制要求。例如在预算管理中，企业过度注重财务预算控制，忽视了业务预算管理，使得预算管理忽视了业务层面的需求，过度追求施工项目成本压缩，影响了施工项目的业务需求，进而造成施工项目质量下降，影响了施工项目的稳步推进。

此外，在很多矿建企业中，对于全面预算管理工作认知不充分，没有引入全面预算管理机制，或者引入了全面预算管理机制，相应的配套制度以及设施缺乏，难以保证全面预算管理工作的稳步推进，导致全面预算管理形式化问题，无法充分发挥全面预算工作价值，预算管理工作难以为内部控制起到全面支持。

（四）缺乏有效的内部监督

在当前的内部控制工作中，内部监督力度不足，无法通过有效的内部监督，保证内部控制工作稳定。特别是矿建企业的施工项目，往往存在分布范围广泛的特点，不同地域的施工项目需要跨地域的管理，从实际的内部控制机制落实情况来看，由于缺乏内部审计监督等必要措施，无法确保内部监督力度，施工项目的内部控制职责的落实情况无法得到全面监督，难以保证内部控制工作的有效性。

此外，在施工项目的内部控制中，部分矿建企业还存在岗位设置不合理以及行政层级过于冗杂等问题，不仅导致内部控制效率降低，还由于各职能部门以及岗位之间缺乏相互牵制，无法在内部控制中做到相互制衡，难以发挥不同岗位以及不同部门的相互监督的作用，在施工项目中出现了权力过度集中于某部门或者某岗位的情况，影响了内部控制决策的科学性，进而引发决策失误以及工作舞弊等问题。

（五）企业内部控制意识薄弱

在实际的工作中，内部控制意识薄弱，导致施工项目内部控制中部门协调性差，除内部控制人员外，其余岗位人员参与内部控制的积极性较低，难以充分发挥部门之间的协同作用，无法在内部控制环节整合企业的内部控制资源。

（六）材料管理问题

施工项目的内部控制环节，材料管理是其中的重点。结合实际情况发现：采购环节，施工材料的采购价格以及采购质量无法保证最优。这也导致在施工项目中，无法有效做到成本的合理控制以及施工安全。在后续施工材料的使用过程中，也难以做到施工材料耗用程度的控制，超额领用等情况难以杜绝。

此外，在施工设备的采购或者租赁、使用环节，无法保证施工设备质量，设备的维护管理水平低，无法确保机械设备的正常使用。在施工项目中，对于能源消耗等方面的控制力度也明显偏低，基于矿建项目的特殊性，在施工完毕后，需要对设备是否关闭等进行确认，以此保证施工安全并减少能源浪费。但实际工作执行中，对于设备安全管理等方面的职责难以落实。

材料管控过程中，材料的库存管理力度较低，材料管理缺乏专业的人员，容易因为自然环境因素等导致材料报废等情况，增加了项目施工成本。

五、矿建企业施工项目内部控制措施

（一）重视专业人才培训

在矿建企业经营模式多元化的趋势下，要注重多元化人才队伍的建设，以此满足不同类型施工项目的内部控制需求。

为切实提升内部控制质量，矿建企业应当根据新时期的施工项目特点，针对性调整内部控制人员招聘标准，选拔合适的内部控制人才，以此负责内部控制工作，保证工作专业性。在此过程中，要对内部控制岗位职责进行明确，设置专门的内部控制部门负责工作推进，并从业务以及财务统筹控制的角度，对内部控制岗位职责做好优化，通过规范化的岗位制度，约束内部控制人员行为，保证工作专业性。

另外，矿建企业需要重视内部控制人员的培训工作，基于企业的战略发展目标，完善人力资源培训体系，将新时期的国家政策以及新型内部控制技术等作为培训主要内容，帮助工作人员了解工作重点，掌握新型的内部控制方法，以此提升内部控制效率，为跨项目内部控制等提供保障。

（二）构建内部控制风险防范机制

当前矿建企业的市场规划、战略发展、财务控制、业务、运营等环节都发生了较大变动，内部控制工作风险大幅度提升，在此情况下，矿建企业需要构建新型的风险防范机制，应对内部控制风险，提升内部控制安全性。

首先，矿建企业要充分利用大数据以及云计算等技术，对企业施工项目历史数据以及现阶段市场数据进行分析，了解企业内外部环境变化趋势，在此基础上，调整施工项目内部控制流程，保证内部控制流程与施工项目需求的契合度，保证内部控制工作的稳定，避免内部控制制度滞后导致的工作风险。

其次，矿建企业应当构建专门的风险应对机制，例如设置专门的风险控制岗位以及部门，并制定风险应对流程，在企业内部定期开展实际演习等，帮助施工项目人员明确具体的风险应对流程，一旦发生施工风险，可以及时应对相关问题，避免风险扩大造成的影响。

最后，企业也可以组织人员定期参加行业交流会议，了解新型的风险类型以及企业发展变动，并针对不同岗位设置相应的绩效考核指标，通过绩效考核结果的评估等，及时发现内部控制风险，并做好相应处理工作。

（三）实施全面预算管理

在内部控制中，预算管理的有效实施，可以显著提升内部控制质量，确保企业内部控制稳定。特别是在当前精细化管理趋势下，为保证内部控制效益以及效率的提升，矿建企业应当注重预算管理模式创新，借助全面预算管理工作，推进业财一体化管理，保证施工项目内部控制战略性的提升。

因此，企业可以与相应的高校进行合作，针对全面预算管理需求，培养对口的全面预算管理人才，以此提升企业全面预算管理质量。另外，企业要在内部做好可行性分析，对全面预算管理需要的配套机制做好调研，并编制专门的项目资金，做好相关硬件设施以及软件设施的采购工作，为全面预算管理的推进提供基础。

企业要做好定期评估工作，对全面预算管理实施效果进行分析，根据全面预算管理效果，动态调整工作流程，优化工作机制，探索适合企业的全面预算管理模式，充分发挥这一工作模式的优势。

（四）提升内部监督水平

首先，矿建企业要完善内部审计机制，通过定期开展内部审计工作，对施工项目内部控制程序以及环境做好评估，了解内部控制工作效果，客观评价内部控制情况，如实反馈工作结果，以帮助企业管理层明确内部控制问题，针对性调整内部控制目标，保证内部控制决策科学性。

其次，在内部控制中，要引入岗位牵制机制，通过施工项目内部岗位的职责分配以及相互制约，借助工作人员相互监督，提高内部控制监督力度，及时发现岗位舞弊等问题，保证施工项目的顺利开展。

最后，要完善内部问责机制，根据内部监督情况，对存在的问题做好责任追究以及原因追溯，根据监督结果，优化内部控制体系，并对表现较好的员工进行激励，提升员工工作积极性。

（五）加强组织领导

首先，矿建企业应加强对内部控制工作的宣传讲解，使企业员工对内部控制有必要的了解，以往很多员工认为施工项目的内部控制等同于项目成本控制，将造价预算作为内部控制的全部内容，而对于施工工艺以及具体的施工材料控制等方面缺乏重视，导致内部控制全面性不足。新时期的内部控制工作，应当以业财融合为基础，提高工作战略水平，从财务与业务层面持续推进内部控制。通过设置专门的内部控制部门等方式，实现内部控制对施工项目的刚性约束。

其次，加强专项整治工作，针对施工项目中存在的违规招投标等行为进行定期的工作整治，严格按照国家规定，对安全生产、招投标等环节的突出问题开展专项整治工作，以此减少施工项目内部控制风险。

最后，注重信息技术等的应用。在内部控制中，要逐步推进信息化建设工作，例如矿建企业可以打通内部的财务系统与业务系统、办公系统，构建一体化信息平台，将施工项目数据在一体化信息平台中进行管理，帮助内部控制人员了解当前存在的主要问题，提高内部控制统筹性。

（六）强化采购等环节控制力度

建立完善的采购制度。矿建企业要强化对采购工作的控制力度，施工项目在采购工作推进中，应严格按照预算项目情况进行采购，完善审批流程，在负责人员审核签字后，由采购部门负责采购工作，对计划外采购，要展开专门的论证分析。材料采购后，要做好材料验收工作，验收合格后才可以进行入库。

重视施工设备的定期维护。在施工项目中，对于机械设备等，要做好定期维护工作，及时检查设备开启或者关闭情况，在非施工时间，应确定关闭设备，以免能源损耗过高造成的成本浪费。

做好库存管理。矿建企业应设置专门的库存管理岗位，并引入零库存管理等新型机制，提升库存管理水平，根据库存管理情况开展采购工作，保证采购工作与实际需求的相互契合。

六、矿建企业施工项目内部控制趋势

（一）突出精细化管理

未来发展中，内部控制逐步向精细化管理转型。矿建企业应遵循重点原则，循序渐进完善内部控制工作，充分梳理内部控制流程，持续优化内部控制，保证工作的规范性与先进性，并实现财务成本、业务成本等的合理控制，充分落实国家环保政策要求，提升环保效益，满足新型的发展要求。

（二）以实践结果为基础持续优化内部控制工作

注重以实践结果为基础，对关键环节、关键岗位以及重大风险等做好控制工作，明确内部控制目标，从实际出发推进内部控制，切实提升内部控制的适用性与实用性，建立动态调整机制，对于发现的问题做好及时调整，通过内部控制推动施工项目建设水平的提升。

七、结语

矿建企业在施工项目的推进过程中，要注重内部控制工作优化，不断完善内部控制体系，基于新时期的发展特点，探索可行的内部控制方向，提升内部控制效率，保证整体工作的先进性，为项目建设以及企业管理稳定等提供保障。

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（作者单位：中煤矿山建设集团有限责任公司）