风险导向下国有企业内部控制体系建设探究

摘 要：随着经济全球化的深入推进，国有企业面临多元化的风险和挑战，要想更好地适应市场环境变化，推动企业转型升级，必须高度重视对风险的防范和管控。内部控制是顺应时代发展潮流应运而生的一种新型管理模式，对企业风险控制具有重要治理作用，能有效规避和应对风险危机，保障企业稳定运营和发展。基于此，本文在风险导向背景下，详细阐述国有企业发展面临的常见风险类型，深入探究国有企业当下内部控制体系建设过程中遇到的各种问题和难点，坚持具体问题具体分析的原则，提出有效的建设路径和策略，希望能为其他企业内部控制体系建设提供有益的理论参考和实践依据。

关键词：风险导向；国有企业；内部控制；体系建设

引言

在风险导向下，内部控制体系在国有企业日常运营中扮演不可或缺的角色，发挥重要的作用。近年来，随着国有企业经营规模的扩大、业务形式的多元化，企业的风险控制显得越发重要，这需要企业紧跟时代发展步伐、抓住时代发展机遇，利用内部控制体系提高风险管控效率和质量，降低风险事件的发生概率。然而，现阶段我国大多数国有企业的内部控制体系建设进展缓慢，存在一系列问题。因此，如何加强内部控制体系建设成为国有企业经营发展需要关注的重点。

一、风险导向下国有企业面临的常见风险类型

（一）筹资风险

国有企业的经营管理是需要大量流动资金作为支撑的，虽然国家作为国有企业主要出资人，会通过财政补贴、税收优惠、金融支持等手段支持企业发展，但是这些是远远不够的，企业仍需要拉拢外部筹资。国有企业在进行外部筹资时，可能面临市场利率变动、信贷政策调整、资本市场波动等风险，这些风险会产生筹资成本增加、筹资渠道受限或筹资失败等问题，影响企业生产投资活动的有序推进，并且内部资金管理对外部筹资也具有重要影响，一旦出现资金周转不灵、资金流动性低、资金链断裂等现象，都会增加企业筹资风险的发生概率[1]。

（二）投资风险

国有企业作为国民经济的重要组成部分，通常需要借助投资实现各种经营战略目标，以此助力企业产业升级、市场扩张、发展壮大。投资风险是国有企业投资过程中最常见的风险类型，主要源于企业投资决策的不确定性和投资项目的复杂性。企业在投资前必须进行市场调研和财务分析，如果对该投资项目的可行性研究不够充分，就可能出现投资决策失误，影响投资项目的成功率和回报率。同时，企业应实时掌握投资进度，特别是针对高风险投资项目，如果没有及时发现和解决投资过程中的问题，将会扩大风险影响范围，造成严重的经济损失。

（三）管理风险

管理风险是企业日常运营中最常见的风险类型之一，它潜藏在企业经济活动的各个环节，具有牵一发而动全身的特点。国有企业在经营管理方面的风险主要涉及内部管理和外部管理两大层面。内部管理风险主要是由企业治理结构不合理、内部控制体系不健全、决策制定流程不规范、审计监督机制缺失所导致，使企业内部管理混乱，影响企业稳定发展；而外部管理风险则来自复杂的外部环境，如市场需求变化、竞争价格波动、政策方针调整、自然灾害、国际冲突等，对企业提升核心竞争力造成阻碍。

二、风险导向下国有企业内部控制体系建设存在的问题

（一）内部控制意识淡薄、认知不清

就目前多数国有企业内部控制体系建设现状来看，内部控制工作开展困难，这主要是因为部分国有企业的领导者没有意识到内部控制的重要性，将其视为一种管理形式，没有充分运用到企业运营管理、风险防控、决策制定等重要方面。这种片面认识不仅使内部控制工作被边缘化，难以获得足够的重视和资源支持，无法让战略指导作用真正落地生效，还影响企业的中层管理人员和基层员工，导致他们对内部控制的理解不深入、认知不清晰，认为内部控制是财务部门或审计部门的工作职责，与自己关系不大，进而使企业内部全体人员控制意识淡薄，无法形成全员参与、全面覆盖的内部控制管理模式，影响内部控制体系的建设。

（二）内部控制体系建设效果不明显

现阶段，国有企业普遍存在内部控制体系建设效果不明显、运行效率低下的突出问题。有的国有企业内部控制目标设置存在偏差，可操作性低，在内部控制工作开展时，常常与企业实际需求和情况脱节，无法真正发挥其应有的作用价值；有的国有企业内部控制制度设计不够完善，不能覆盖企业所有业务流程，使企业某些经济活动出现控制盲点，并且缺乏具体的操作步骤和执行标准，使内部控制执行不到位，出现走过场、搞形式的现象；有的国有企业内部控制活动泛泛而谈，缺乏一定的针对性和实效性，再加上信息技术的支持力度不足，难以对外部环境变化和内部管理需求进行有效的内部控制。

（三）内部控制监督机制不完善

部分国有企业没有设立专门的内部控制监督部门或机构，内部控制监督机制缺乏独立性和权威性，监督工作容易受到管理层的干预，监督人员无法客观公正地履行监督职责，导致内部控制监督效果大打折扣。此外，部分国有企业的监督流程设计不科学、监督范围覆盖不全面，特别是对高风险和新业务领域的监督不足，不能及时发现和解决问题，增加了企业暴露风险，并且监督手段和方法过于落后，缺乏现代信息技术支持，使监督效率低下、质量不高[2]。

（四）内部控制风险防范控制不到位

部分国有企业未建立健全的风险评估机制，导致企业对潜在风险隐患和不确定因素的识别、分析、评估、防范不够准确，在风险降临时不能有效应对和控制，使风险扩散、加剧，对企业运营造成更大范围的负面影响。此外，虽然部分国有企业建立了内部控制风险防范机制，但是由于风险应对经验不足、防范措施不全面、控制执行力度不够等原因，无法有效降低风险发生概率和影响程度，阻碍企业内部控制体系建设的实施进度和质量。

（五）缺乏复合型内部控制专业人才

在实际操作中，部分国有企业面临专业化、复合型内部控制人才缺乏的现象，企业现有的内部控制人员综合素养不高，往往只具备某一方面的专业知识或技能，如财务、业务、风险、审计等，缺乏综合性的内部控制知识和能力，导致企业内部控制体系建设中无法形成协同效应，有序推动建设工作开展。同时由于内部控制工作的特殊性和复杂性，再加上部分企业人才培养和激励机制的不完善，内控专业人才流失率较高，进一步加剧人才匮乏和短缺的问题[3]。

三、风险导向下国有企业内部控制体系建设的有效路径

（一）强化内部控制意识，提高内部控制认知水平

第一，企业领导者应提高对内部控制体系建设的重视程度，将其纳入企业的年度战略规划中，定期召开内部控制专项会议，了解内部控制的最新发展动态和趋势，制定切合当下企业发展、满足企业未来需求的内部控制体系建设方案，确保内部控制作用能得到真正发挥。第二，企业要加强内部控制的宣传教育活动，通过举办讲座、研讨会等方式，加深全体员工对内部控制的认识和理解，意识到内部控制体系建设的重要性，积极主动地参与和配合内部控制工作，加快内部控制体系的建设步伐。第三，企业应将内部控制融入企业的文化内涵中，形成“人人讲内控、事事有内控”的良好工作范围，并且企业领导者要当好领头羊，率先垂范，亲自参与内部控制体系的建设工作，从而带动全体员工参与，推动内部控制体系建设的进一步发展[4]。

（二）建立风险导向型内部控制体系，优化内控效果

第一，明确战略目标。确保执行有效。企业应基于当下的经营管理现状以及风险管理需求，结合多方利益相关者的意见和建议，制定切实可行的内部控制战略目标，并且在确保该目标与企业的整体战略规划相一致的基础上，细化战略目标，将其分解为可执行、可衡量、可操作的具体行动计划。第二，完善内控制度，确保执行到位。企业要全面梳理现有的内部控制制度，明确各项业务流程和控制点，找出其薄弱环节和不足之处，按照企业实际情况进行优化和完善，保证内部控制的各环节、全过程都有制可依、有规可守、有序可循。第三，优化控制活动，确保执行有力。企业不仅要深入分析各项经济活动的走向，明确各项业务的特点和规律，制定具有针对性和实效性的控制活动，还要加大现代信息技术的支持力度，特别是对高风险领域和关键环节，要采取更严格的控制行动，实现内部控制的规范化、标准化[5]。

（三）完善内部控制监督机制，提高内控监督效率

第一，企业内部应设立独立的内部控制监督机构，该机构直接对董事会或监事会负责，确保其不受管理层和其他部门日常运营活动的干扰和影响，同时该机构应选拔具备良好专业知识和职业操守的监督人员，客观公正地履行监督职责，全面提升内部控制监督效果。第二，企业要根据业务特点和风险状况，明确内部控制监督流程，包括监督范围、目标、频率、方法、责任、关键点等重要内容，实现全方位、无死角的监督控制，并且还要加大对特殊领域的监督力度，使内部控制问题能够及时被发现和解决。第三，企业需要借助现代信息技术手段，如云计算、人工智能、大数据分析等，对内部控制体系建设情况进行实时监控和跟踪，深入挖掘和分析内部控制数据，提高内部控制监督的准确性和精准度，为企业内部控制体系的有效运行和企业经营管理的稳健发展提供有力保障。

（四）构建内部控制风险评估机制，落实风险管控

第一，完善风险评估机制。企业需要根据自身战略目标和业务需求，明确风险评估的目标、范围和流程，保障风险评估的全面性和针对性，同时企业还要灵活选择风险评估方法（如定性分析、定量分析等），对潜在风险点进行准确识别和评估，达到提前预防和规避的目标。第二，制定风险防范措施。企业应对风险评估结果进行系统分析，识别出关键控制点，制定相应的风险防范措施，并且针对不同类型、不同级别、不同程度的风险，采用多样化的防范措施，实施多层次的风险控制，提高风险控制能力和水平。第三，强化风险管控效果。企业应借助信息技术工具，建立风险监控体系，对关键业务环节进行风险预警，一旦发现潜在风险就立即启动风险应急预案。与此同时，还要定期对内部控制和风险管理的执行情况进行评估和审计，通过统一的信息平台共享风险控制信息，加强企业各部门的沟通和协作，形成合力共同面对和应对风险。

（五）拓宽人才引进渠道，加强复合型内控人才培养

风险导向下的内部控制工作更加复杂，对内控管理人员的综合素养要求较高，国有企业应加强内控人才的“引用育留”，组建高质量人才队伍。第一，国有企业要拓宽人才引进渠道，通过校园招聘吸引具备潜力的应届毕业生，加强企业内部控制管理的人才储备，利用社会招聘和猎头公司引进具有丰富经验和专业技能的成熟人才，为企业内部控制发展注入新质生产力。同时，企业还要与财经类、管理类高校和研究机构建立长期的合作关系，共同开展内部控制方向的专业教育和培训项目，为企业源源不断地输送内控专业人才。第二，国有企业在人才招聘引进后，要加强其对内部控制体系的学习培养，可根据员工的不同层次和需求，建立包括入职培训、在职培训、高校研修等在内的多层次培训机制，全面提升员工内部控制的专业素养和综合能力，并且建立内部轮岗交流机制，鼓励员工在不同岗位、不同部门之间进行轮岗学习，通过实地观察不同内部控制实践项目的操作，拓宽知识视野、增长工作经验，加深对内部控制体系的理解和掌握程度，从而更好地完成内部控制工作。

结束语

总之，在风险导向背景下，国有企业推动内部控制体系建设至关重要，不仅能帮助企业更好地应对内外界各种风险，还能促使企业实现可持续化发展。因此，国有企业要强化内部控制意识、培育内部控制文化，形成全员参与的良好氛围，为企业内部控制体系建设工作的顺利开展提供有力支持，还要通过健全内部控制体系、落实内部控制监督、建立风险评估机制、加强内控人才培养等手段和方法，全面提升企业内部控制工作效率和质量。

参考文献：

[1]王瑀.风险导向下国有企业内部控制建设的策略[J].纳税，2023，17（09）：8-10.

[2]董艳敏.风险导向下国有企业内部控制体系构建策略探讨[J].金融客，2024（05）：96-98.

[3]唐丽娟.大数据时代下国有企业的风险防范与内部控制体系建设[J].中国管理信息化，2024，27（07）：89-92.

[4]卫武.基于风险导向的国有企业内部控制体系建设研究[J].企业改革与管理，2023（14）：24-26.

[5]王恩兵.风险管理视角下国有企业内部控制体系建设优化策略分析[J].天津经济，2024（05）：40-42.