社保基金财务管理内控机制的问题及优化措施

内部控制是保证社保基金安全，提高社保基金利用率，了解社会保障工作状况的重要方式。为此，相关部门和单位要建立健全社保基金内控工作制度，创新社保基金内控方式，完善内控工作运转体系，进一步强化社保基金日常管理。本文从社保基金内控的现状出发，基于现代化内控工作方式提出社保基金管控方法，化解社保基金管理中的风险因素，为社会提供更好的福利保障。

加强社保基金内控管理的意义

首先，加强社保基金内部控制，可以保证社保基金足额发放，保障公民依法得到社会的物质帮助，享受到相应的社会待遇。良好内控的最直接体现是保证社保基金能够以公开、透明和有效的方式进行运转，进一步解决社保基金运转不公开、不透明带来的问题，夯实社保基金信息安全基础，进而解决可能存在的财务问题。

其次，防止出现社保基金使用风险，将风险因素控制在限定范围。内部管理既可以及时发现社保基金运转中的漏洞，又可以用于指导建立社保基金管理体系，做到及时排查具体业务中的风险，并以有效方式降低风险发生的概率，使得社保基金得以充分管理，防控社保基金因外部各种因素带来的不利影响。

最后，加强社保基金内部控制，创新内部控制方式，符合经济转型发展需要，适应日渐扩大的社保基金规模，可以避免不良问题发生。例如，随着内控管理的信息化、智能化与科学化建设，有助于消除因会计核算方式不合理、信息缺乏真实性和完整性、社保基金信息系统不完善和监督不到位等带来的一系列问题，从而避免出现骗保、账目不清和擅自扩大社保使用范围等违规现象。

社保基金内控管理的现实困境

一、制度建设不到位

社保基金内部控制的根本目的在于发挥其社会效益，保证投保主体依法享有权益。这就需要加强社保基金监管意识，突破传统社保基金内控理念限制。但是，受到诸多因素限制，一些内控责任人未能正确认识和深入学习社保基金管理规章制度，或者存在着对社保基金内控停留在表面的情况，导致一些社保经办机构违规支取社保基金。一方面，缺乏强有力的社保基金内控管理工作制度，内控工作程序、标准、方式不当，不适应具体社保基金业务办理需要。另一方面，缺少必要的社保基金内控管理活动，没有抓住阶段性重点，没能时刻紧绷党风廉政建设与社保基金风险防控这根弦，没有真正做到履好职、尽好责和守好纪。

二、监管机构待强化

目前，从事社保基金监管机构的独立性和权威性不足，有些社保基金管理机构在工作中难以保持独立，失去了监管威慑力。而且，监管部门需要经常与政府、银行和社会各方面打交道，容易在政策上把握不当，影响内控效能。监管机构间还存在内控职责界定不清和协作机制不够健全的情况，容易造成出现问题后相互推诿，为此还要清晰界定权责，全面提高社保基金监管机构履职能力。

三、技术条件需更新

在信息化与智能化的大环境下，随着社保基金规模的扩大，参保人数的增加，社保基金管理业务日渐复杂，社保基金数据时刻处于变化当中，从而给社保基金的监管带来更大难度。构建信息化的社保基金管理体系，采用智能化、大数据与云技术设备，才能形成实时、超前和可靠的监管体系。但是，有些部门用于社保基金监管的信息化技术设备不强，设施设备的更新速度慢，难以构建符合多账套和跨险种的数据分析需要，缺少对社保基金财务数据的实时分析能力，不满足社保基金财务内控实际要求。

四、核算政策需优化

目前，我国社保基金财务内控缺少科学的核算制度，具体的规章制度还有待于完善。一方面，相关管理监督部门对社保基金核算工作认识不深入，使用的会计核算方式较为固化传统。另一方面，核算体系不完善，缺少社保基金数据汇总分析机制，导致社保财务数据信息运转不流畅，未能采用分层分级负责的内控机制。而且，随着社保基金复杂度的增加，社保基金管理与投资都应当更加谨慎，需要针对特殊情况予以充分规定，制定并优化具体审批流程。社保基金内控管理还要与时俱进，注重对内外部环境进行分析，以理清监管的方式方法。

社保基金内控管理的优化措施

一、科学设置内控工作程序

新时代的社保基金内控管理必须依法进行，并基于地方的实际情况完善监管工作机制，细化具体业务流程，依托各方面的合力，全面提高社保基金的监管效能。为此，还要以信息化为背景，充分发挥智能化技术作用，进一步建立健全社保基金管控制度，并通过有效监管模式和责任分工保证社保基金的安全。第一，全面加强社保基金收入、存储、支出各环节的分析，基于以往案例分析潜在的漏洞，并围绕保护各方面的切身利益，对社保基金的运转流程进行优化，形成新的规章制度。例如，发挥区块链技术作用，运用智能化系统对社保基金的流转信息进行全流程监控，并设置风险临界点和各种情况的审计评估程序，以超前进行安全防控。此过程中还要发挥加密、防篡改技术的作用，基于数据追溯来防止可能的风险，在数据流通中保证社保基金安全。第二，将社保系统与银行系统、社区管理系统等衔接起来，强化经办风险管控，依托多方互助，构建具有精准性特征的财务防控体系，以及构建符合线上+线下互动模式需要的内控体系，运用大数据等智能化技术代替人工进行财务管理，降低人为操作不当引发风险的概率，保证社保基金的高效有序运行。第三，全面强化财务管理人员的风险意识，合理划分各级人员的管控职责与工作权限，保证所有业务办理均在统一平台进行，并保障所有操作留痕。同时，积极落实岗位不相容要求，严格控制兼任财务情况，防止内部可能存在的监守自盗、挪用公款、违规投资等情况，做到事前、事中和事后的全面控制。总之，新时代的社保基金财务内控管理必须依法重构相关工作流程，细化具体的制度要求与业务操作标准，明确内控管理重难点，以信息化方式规范具体业务行为，达到全面、实时和充分内控目标，提升财务内控工作效率。

二、全面加强风险识别评估

社保基金财务内控管理应当集中于业务端，强调以有效方式对具体业务的风险做出提示，并及时启动风险应对措施，以有效的风险防控体系来提高全员的风险防控意识。首先，重点明确业务经办时的各种风险，以社保基金业务管理领导小组为依托，成立专门的风险工作部门，配置较为专业的风险控制岗位人员，对系统中的所有业务进行核对，从而对社保基金财务内控工作中的评估、预警和监督做出及时响应，达到及时化解风险，有效进行事前防范和事中控制的效果。其次，对风险控制的薄弱环节进行强化，不断提高社保基金征缴、支付和管理的水平，从源头上提高社保基金的日常管理能力和专业性，做到认真总结工作经验，结合典型案例进行剖析，从而强化社保基金的日常监督。未来，社保基金的风险识别与评估应当建立长效机制，将风险评估与权责发生制、收入实现制结合起来，尽可能地避免人为因素对账目的干预，积极消除财务核算与业务办理之间的差异，真实反映社保基金的收支状况，并结合实际收支提高社保基金的给付能力，达到过程与全方位监督的效果。具体还可以采用业务人员评估、第三方独立评审、跨部门监督审查合作等部门，对社保基金账户进行及时检查，形成监管合力，保证基金安全和信息完整。

三、提高监管工作责任意识

首先，在信息化与智能化的社保基金管理环境下，要求社保基金财务管理人员不仅要掌握信息化业务操作方式，而且还要具有良好的监管意识，促进其掌握相关政策，有效化解社保基金财务管理风险。为此，职能部门应当组织开展《社会保险基金行政监督办法》，学习专题警示教育纪录片，开展“以案为戒”警示教育活动，做到以案促改，防范社保基金管理风险。其次，定期对从事社保基金财务管理人员进行培训，及时传授内控专业技术知识，结合典型案例提高财务人员内控意识，并强化财务人员履职能力，保证基层依法依规开展社保基金管理。最后，对社保基金财务管理人员进行绩效考评，围绕会计计账创新、编制基金预决算报告、社保基金支出分析等进行业务评估，强化财务人员的会计核算认知，提升会计人员的业务技能，基于对会计人员的绩效评估和激励，使得会计人员主动提高业务水平。

四、建立会计信息共享机制

为了提高社保基金的整体管控水平，构建具有智能化特征的财务管理“防火墙”，还要发挥信息技术在内控管理中的基础性作用。一是打破部门之间的限制，建立社保财务数据共享平台，划定财务数据上传、管理与使用方的具体职责，从而明确财务信息公开范围，实现社保、银行、社区和其他政务部门信息的互联互通，基于多方的共同管控，及时发现社保基金冒领情况，化解社保基金风险。二是充分发挥大数据技术作用，基于数据共享来把握社保基金使用的实时情况，进一步运用智能化手段进行社保基金监管，并为投保人提供良好的服务。三是形成长效工作机制，注重在信息共享中开发新的社保基金服务功能，及时发现社保基金管理的问题，并在各方面的协作、洽谈和互动中找出解决问题的有效策略，真正以新的机制、政策和方法提高社保基金管理水平。

总之，财务内控管理对于提高社保基金安全性具有重要意义。良好的财务内控管理可以防控社保基金风险，提高社保基金服务质量，全面加强社会治理，夯实社保基金的运转基础。通过分析可以发现，在信息化财务管理环境下，传统的社保基金财务内控方式已经不适应时代需要。新形势对相关的政策、制度、技术、体系和人员提出了更高要求。因此，还需要基于智能化管控环境，明确社保基金内控目标与方式方法，完善社保基金的内控流程，提高社保基金管理稳定性，发挥社保基金实用价值。（作者单位：长垣市社会保险中心）

（责任编辑：白利倩）