新时代加强国有企业内部审计监督研究

国有资产的有效管理和利用，成为衡量一个国家经济发展水平和管理能力的重要标准。国有企业内部审计监督作为一种重要的管理和监督手段，其作用和效能越来越受到重视。然而，随着经营环境的复杂化和业务种类的多样化，传统的内部审计监督方式已难以满足现代国有企业的需求，如何加强和改进国有企业内部审计监督，提高其实效性，成为当前亟待解决的问题。

国有企业内部审计监督的作用

一、有效防止国有资产流失

内部审计监督作为一种有效的内部控制机制，可以对国有企业的财务管理和运营活动进行全面的监督和评价，有效防止国有资产流失。内部审计监督能够加强对国有企业财务管理的监督，通过审计发现财务报告中的错误和舞弊行为，确保财务信息的真实性和准确性。这不仅有助于企业及时纠正管理上的缺陷，而且可以防止不法分子利用管理漏洞侵吞国有资产。此外，内部审计监督通过对企业内部控制系统的评估和优化建议，能够有效提升企业的风险管理能力。审计人员通过识别和评估企业面临的各种风险，为企业制定风险防控措施和改进策略提供帮助，从而避免因管理不善或风险控制不当而导致的资产流失。

二、有效遏制国有企业内部腐败问题发生

内部审计监督在遏制国有企业内部腐败方面发挥着不可替代的作用。内部审计监督可以增加腐败行为的发现概率和成本，通过定期的财务审计和运营审计，发现并揭露贪污舞弊等不正当行为，震慑潜在的腐败分子。这种监督机制使得企业内部人员在从事腐败行为时会权衡其风险和代价，从而在一定程度上遏制了腐败行为的发生。

三、提高现代企业治理水平

内部审计监督在提高现代企业治理水平方面起到了关键作用。通过对企业内部控制、风险管理以及治理结构的持续监督和评估，内部审计帮助企业发现和解决治理中的问题，优化决策过程，提升治理效率和效果。一方面，内部审计监督通过对企业治理结构的评估，提出改进建议，有助于企业完善治理结构，明确权责，实现决策的合理化和透明化。另一方面，内部审计监督促进了企业内部信息的流通和共享，通过审计过程中的信息收集、分析和反馈，提高了企业内部信息的透明度和可用性。

新时代国有企业内部审计监督中存在的问题

一、审计制度机制不完善

首先，有的国有企业尚未设立专门的内部审计机构或者审计机构的设置不科学，导致审计职能无法有效发挥。在没有独立审计机构的情况下，审计活动往往缺乏应有的权威性和独立性，难以客观、公正地完成审计任务。其次，内部审计的独立性不足是一个突出问题。在某些国有企业中，内部审计机构在组织架构中的位置不够高，审计人员直接向经营管理层汇报，而不是向董事会或者审计委员会汇报。这种情况下，审计机构难以对管理层进行有效的监督和审计，容易受到管理层的影响，影响审计的客观性和公正性。最后，审计制度本身存在缺陷。许多国有企业的内部审计制度设计不够全面，审计程序和方法过时，缺乏针对新兴领域和新发展的审计规范和指引。

二、审计成果质量有待提高

国有企业内部审计监督中存在审计成果质量不高的问题。首先，审计计划的科学性和合理性不足是主要问题之一。一些企业的审计计划制订过于随意，缺乏对企业风险的全面评估和对审计资源的合理配置，导致审计关注点与企业实际面临的关键风险点不匹配，审计资源无法集中于关键领域和重大问题上。其次，审计执行过程中存在偏差，这一问题体现在审计活动的执行不够严格、审计程序的遵循不足以及审计方法的应用不恰当上。审计人员因为经验不足、专业知识不够深入或者对被审计单位业务理解不够全面，导致审计过程中漏审或误审现象发生，影响审计报告的准确性和可靠性。最后，审计过程的控制不够严密，表现在审计过程中对关键审计证据的获取和分析不够深入，审计过程的监督和评价机制不健全。缺乏有效的质量控制措施，导致审计工作容易受到主观判断的影响，减少审计工作的客观性和准确性。

三、对审计结果运用不够

一方面，审计发现的问题整改不到位。在许多国有企业中，尽管内部审计能够识别出一些管理和运营中的问题，但是对这些问题的整改措施往往缺乏具体的执行计划和时间表，整改过程缺乏有效的监督和跟进。有些企业对审计报告中提出的建议缺乏足够重视，导致审计发现的问题被搁置或者整改不彻底，无法从根本上解决问题，使得相同的问题在未来的审计中反复出现。另一方面，审计结果与被审计单位的考核经营指标、人员履职考核和奖励评价等关联度不高。在一些国有企业中，内部审计结果很少被用作评价和考核管理层和员工绩效的依据。这意味着即便审计揭示了严重的管理缺陷或不规范的操作，也不会直接影响到相关人员的考核结果和奖励分配。这种脱节现象减弱了内部审计的激励和约束机制的作用，使得内部审计无法有效促进企业管理和运营的改进。

四、审计信息化水平不足

一方面，审计信息系统的应用不广泛。许多国有企业尚未建立完善的审计信息系统，现有的信息技术设施和工具无法满足现代审计工作的需求。缺乏有效的审计软件支持，使得审计人员在审计过程中仍然依赖于传统的手工操作和纸质材料，大大降低了审计工作的效率和准确性。另一方面，审计数据的采集、处理和分析能力不足。在没有高效的审计信息化工具的情况下，审计人员在处理大量复杂的审计数据时面临着巨大的挑战。数据采集不全面、数据处理低效、数据分析方法单一，导致审计人员难以从大量信息中快速准确地识别出关键风险点和问题区域。

五、审计人员专业能力不足

当前，国有企业面临的一个显著问题是审计人员的专业能力不足。首先，审计人员的专业知识和技能更新滞后。随着经济环境和业务模式的不断变化，新的管理理念、财务规则和技术工具不断涌现。然而，一部分审计人员的专业知识未能与时俱进，对新兴领域和高新技术的了解不足，难以应对复杂多变的审计任务。其次，审计人员的实务经验不足。尤其是对于新入职的审计人员而言，缺乏实际操作经验和实战训练，面对复杂的审计情境时难以做出准确判断和处理。即便是经验较为丰富的审计人员，也会因为长期固守传统审计领域，而在新兴业务领域的审计上显得力不从心。最后，审计人员的综合素质有待提升。除了专业技能外，审计人员还需要具备良好的沟通协调能力、批判性思维能力和创新能力。然而，目前许多审计人员在这些非技术性能力方面存在不足，难以有效地与被审计单位沟通和协作，或者在审计过程中难以采用创新的方法和手段。

新时代加强国有企业内部审计监督的策略

一、完善审计制度机制

一方面，国有企业需要设立独立的内部审计机构，这一机构应直接向董事会或者审计委员会汇报，而非向经营管理层汇报，以确保其独立性和客观性。审计机构的独立设置有助于提高审计结果的公信力，减少内部审计受到内部管理层干预的可能性。另一方面，对于审计制度本身的完善，国有企业需要制定全面、细致的审计程序和方法，包括但不限于审计计划的制订、审计执行的具体步骤、审计报告的撰写和审计建议的跟进。同时，应定期对审计制度进行评估和更新，以适应企业发展和外部环境变化的需要。特别是针对新兴领域和新发展态势，审计制度应当包含相关的审计规范和指引，确保审计活动能够全面覆盖企业运营的各个方面。

二、提高审计成果质量

首先，在审计计划的科学性和合理性方面，国有企业应通过建立风险评估机制来识别和评估企业面临的各种风险，确保审计计划能够全面覆盖所有关键风险点。审计计划的制订应充分考虑企业的业务特点和运营环境，以及历史审计发现的问题和风险点，从而确保审计资源被合理配置和有效利用。其次，关于审计执行的精确性，国有企业应强化审计人员的培训和指导，确保他们掌握最新的审计技术和方法，能够准确执行审计程序。最后，在审计过程控制的严格性方面，国有企业需要建立和完善审计质量控制体系，对审计过程进行持续的监督和评价。通过定期的内部审计质量评审，识别审计过程中的不足，并及时进行改进。

三、强化审计结果的运用

一方面，建立健全审计结果反馈和整改跟进机制是提升审计结果运用效率的关键。国有企业应制定明确的审计反馈流程和整改要求，确保审计结果能够及时传达给被审计单位和相关管理层。对于审计中发现的问题，应要求被审计单位制订具体、可行的整改计划，并设置合理的整改时限。同时，内部审计部门应定期跟踪整改进展，对整改效果进行评估，确保问题得到实质性解决。另一方面，提高审计结果与企业管理决策的关联度，是增强审计效果的另一有效途径。国有企业应将审计结果作为评价管理层和员工绩效的重要依据，将审计发现的问题整改情况纳入个人绩效考核体系中。通过将审计结果与奖惩机制挂钩，可以增强员工遵守企业规章制度和执行内控标准的积极性，从而提高企业的管理效能。

四、加快审计信息技术建设

一方面，国有企业应投入必要的资金和资源来建立或升级内部审计信息系统，包括采购先进的审计软件和硬件设施。这些信息技术工具不仅能够帮助审计人员高效地收集和处理审计数据，还可以通过数据分析功能，增强审计工作的针对性和准确性。同时，引入云计算、大数据分析、人工智能等新兴技术，将极大地提升审计的智能化水平，使审计人员能够从大量复杂的数据中快速识别出潜在的风险和问题。另一方面，国有企业还需要建立和完善审计信息系统的安全管理机制，确保审计信息的安全性和保密性。这包括但不限于实施严格的数据访问控制、加强网络安全防护、定期进行信息安全审计等措施。通过这些措施，可以有效防止审计信息的泄露和篡改，保障审计活动的顺利进行。

五、提高审计人员专业能力

提高审计人员专业能力是加强国有企业内部审计监督的重要策略。面对审计人员专业能力不足的问题，国有企业需要采取一系列措施来提升审计团队的整体水平。首先，加强审计人员的专业培训是提升专业能力的基础。国有企业应定期为审计人员提供包括财务管理、风险评估、内部控制、信息技术应用等方面的培训，尤其是信息技术方面的培训和教育，提升审计人员的信息技术应用能力，使其能够熟练使用审计信息系统和各种审计软件工具，确保审计人员掌握最新的审计知识和技能。其次，鼓励和支持审计人员参加专业认证考试，如国际注册内部审计师（CIA）、国际注册信息系统审计师（CISA）等，通过获取专业资格证书来提升其专业地位和能力。再次，国有企业还应加强审计人员的实践经验积累。通过组织交流学习、参与复杂项目审计、开展审计案例研讨等活动，增强审计人员的实务操作能力和问题解决能力。最后，建立审计人员绩效评估和激励机制，通过合理的评价体系和激励措施，激发审计人员的工作积极性，促进其专业能力的不断提升。

在新时代背景下，国有企业内部审计监督的强化不仅是提升企业治理效能的必要条件，也是推动企业可持续发展的关键因素。通过系统性地完善审计机制、提升审计质量、加快审计信息化进程、增强审计人员的专业能力以及有效运用审计结果，国有企业能够在复杂多变的经济环境中稳健前行，实现治理优化和业务创新，为经济社会的发展作出更大贡献。（作者单位：平潭综合实验区城市发展集团有限公司）

（责任编辑：吴辉）