新时代高校内部审计高质量发展优化路径

[摘要]党的十八大以来，党中央、国务院高度重视审计工作，同时也对内部审计工作提出更新、更高的要求，内部审计工作的重要性提升到新高度。本文以深圳S大学为例，按照新时代背景下对高校内部审计工作的新要求，分析S大学当前内部审计存在的主要问题，研究并提出了高校内部审计高质量发展的优化路径。

[关键词]高校" "内部审计" "高质量发展" "优化路径

2020年3月，教育部出台《教育系统内部审计工作规定》，旨在进一步强化学校内部审计工作，提高学校内部审计工作质量，促进教育事业高质量发展；2023年5月，二十届中央审计委员会第一次会议进一步为推进新时代审计工作高质量发展指明方向。如何更好地推动高校内部审计高质量发展，是当前面临的紧迫且值得研究的课题，对更好地服务于高等教育改革具有重要意义。

一、新时代高校内部审计高质量发展的内涵

（一）高校内部审计高质量发展的含义

新时代高校内部审计高质量发展，是指高校内部审计工作在学校党委的坚强领导下，主动适应高等教育变革发展需要，围绕学校定位与目标，聚焦主责主业，通过改进审计理念、创新审计思维、优化审计方法、提升审计人员素质、加强审计信息化建设、完善审计结果运用等，以全面提升高校内部审计质效，有效防范和控制风险，促进学校治理体系和治理能力现代化，服务学校高质量发展。新时代高校内部审计高质量发展，就是推动内部审计从“好不好”转向“优不优”的跃升式发展。

（二）高校内部审计高质量发展的重要意义

作为人才培养的重要基地，高校要站在党和国家事业发展全局的高度，全面准确把握新时代高等教育高质量发展对内部审计的客观需要。一是在高校优化完善内部治理中发挥重要作用。内部审计通过对学校资产、资源、资金的管理和效益进行审计监督，推动学校改进管理、优化资源配置，促进制度的建立和完善，为学校党委把方向、谋大局、定政策、促改革提供科学的决策依据，是强化内部控制、防范化解风险、提高资金使用效率不可或缺的重要手段，对于改善学校治理体系和治理能力，提升办学效益，提高学校的竞争力，实现办学目标具有重要意义。二是在提升教学和科研质效中发挥重要作用。内部审计通过聚焦重大审计项目，沿着“政治—政策—项目—资金”正反可逆路径，按照“研究—实践—总结—提高”链条，强化质量与效益审计，保障高校教学和科研高质量发展。三是在推进全面从严治党中发挥重要作用。通过预算管理审计，促进学校资金合理分配和有效使用，减少资金损失浪费；通过领导干部经济责任审计，促进规范干部的经济行为，形成有效约束和监督；通过促进建立健全监督机制，推动形成全覆盖、高效运作的监督体系，有效预防和惩治腐败，确保高校健康发展。

二、深圳S大学内部审计存在的主要问题

深圳S大学内部审计工作在深圳高校中具有鲜明特色，以深圳S大学内部审计工作作为案例研究对象，对于分析研究高校内部审计优化路径具有较强的借鉴价值。深圳S大学高度重视内部审计工作，设有独立的内部审计机构，内部审计职责明确，制度相对完善，工作成效良好，在促进学校治理优化完善、推动学校教育事业高质量发展中发挥出重要作用，但对照新时代审计工作要求，深圳S大学内部审计工作也存在一些问题。

（一）内部审计制度修订和执行不到位

一是未依照《广东省内部审计工作规定》及时修订学校内部审计工作规定，印发的学校内部审计规定中缺少单位主要负责人在内部审计方面职责的界定、对审计报告以及相关审计事项复核审理的规定、对内部审计结果运用以及内部审计发现问题责任追究等方面的内容；二是校党委会议事规则中未包含内部审计计划、审计情况报告、违规事项处理、违法问题移送等事项，上述审计重大事项应向本单位党委报告并纳入党委会议事范围，但S大学内部审计部门未向学校党委进行报告，学校也未召开党委会研究上述审计事项；三是联席会议、内部控制评估等制度执行不到位，印发的相关制度中规定“联席会议实行例会制度，每学期召开一次，也可根据工作需要不定期召开”，但S大学近年来尚未召开过经济责任审计工作联席会议，审计部门也未开展过内部控制评估和内部监督检查工作。

（二）未编制审计规划及审计项目计划管理不规范

一是未制定内部审计工作中长期规划，S大学的“十四五”发展规划集中于教学、科研等领域，未对职能部门提出具体要求，内部审计工作规划尚停留在初步谋划阶段，未进一步编制成文；二是审计项目计划编制不规范，S大学近年来编制的年度审计计划只有审计大类而无具体审计项目，实际开展的专项审计、工程审计等项目计划均另行单独报批，年度审计项目计划编制未能有效发挥计划管理的龙头和指挥棒作用；三是部分审计项目计划未按规定履行报批程序，多个审计项目仅经校长办公会审议，未向学校党委报告并经获批后再实施。

（三）审计程序不完整和审计文书不规范

一是部分审计项目未编制规范的审计实施方案和审计工作底稿，审计报告和相关事项没有复核、审理记录，部分审计证据缺少被审计单位的签字盖章，且存在审计文书文号前后不一致的情况；二是部分经济责任审计报告中对审计发现问题未进行责任认定，审计发现问题在报告中未引用相关法律法规，审计报告质量把关不严；三是审计报告文书格式不规范，未按照内部审计准则等相关规定编写经济责任审计报告。

（四）对委托审计项目管理不到位

一是委托中介机构实施的审计项目未签订采购服务合同和委托服务合同，未就双方的责任和义务、费用及支付方式、违约责任等内容进行明确规定；二是存在中介机构出具审计报告的编制人并非该机构正式员工、中介机构工程结算审核书编制人执业注册证书为失效状态等；三是S大学审计部门未能有效实施全过程监管，审计质量难以评判，从而影响审计结果运用。

（五）审计整改督促检查工作不到位

一是在未提供相关佐证材料、整改材料不完整的情况下，审计部门在整改台账中认定完成整改，致使整改监督职责履行不到位，整改不能真正落地执行；二是存在未及时督促被审计单位报送整改材料，被审计单位仅提交整改结果清单，未提交书面整改报告，整改材料报送不完整等情况。

三、高校内部审计高质量发展优化路径

结合深圳S大学内部审计工作当前存在的主要问题，对照新时代背景下对高校内部审计工作的新要求，高校要推动内部审计高质量发展，除需要进一步转变工作理念，革新审计技术方法，全力推进信息化建设，全面加强审计队伍建设外，还要在内部管理、质量控制、审计整改等方面进行优化完善，为高校教育事业高质量发展提供保障服务。

（一）优化完善内部审计的体制机制

按照《中华人民共和国审计法》中“坚持中国共产党对审计工作的领导”的规定，应切实加强高校党委对内部审计工作的领导，确保党的领导贯穿于内部审计工作全过程。高校应严格按照相关要求成立审计委员会，推进内部机构职能协同高效；建立高校党委定期组织召开内部审计工作的专题会议机制，强化内部审计项目规划和审计计划管理，做好审计年度计划和中长期规划；审议审计工作开展情况，加强系统内部审计力量统筹，优化审计组织方式，协调解决审计工作中出现的问题，为内部审计高质量发展提供政治和制度保障。

（二）科学编制审计计划和规划

高校内部审计应当根据相关规定，综合考虑审计项目的性质和复杂程度，合理安排审计资源，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应包括年度审计工作目标、具体审计项目及实施时间、各审计项目所需的审计资源和后续审计工作安排等内容，推进实现审计全覆盖，形成动态化、常态化审计震慑，构建全面覆盖的审计工作格局。高校内部审计还应当结合国家、高校党委的中长期工作要求和重点，征求高校内外专家学者意见，科学制定中长期内部审计规划，通过中长期审计规划，带动年度审计项目的实施，保证有计划、有重点地开展审计项目，提高审计质量和效率。

（三）深化内部审计制度建设

高校应及时在组织内部贯彻落实内部审计相关法律法规，要从高校实际情况出发，制定切实可行的内部审计工作制度，及时修订完善不再符合工作实际的内部审计制度，明确具体步骤和工作要求，保障内部审计机构和人员依照法律法规独立履行审计监督职责。通过严格执行内部审计制度和规定，强化内部控制管理，定期对各单位内部控制工作的组织情况及内部控制机制的建设情况进行跟踪检查、评估，推动各项内部审计制度落实到位，增强审计的基础防线作用。

（四）加强全流程内部审计质量控制

把质量控制贯穿内部审计全过程，建立健全审计业务管理、质量控制和绩效考核等内部审计业务制度，细化审计标准和操作流程，明确责任主体、程序及权限、质量标准和具体责任，实现全流程审计质量管控。建立科学合理的评价机制，对内部审计工作进行有效监督，将评价结果与绩效考核挂钩，提升内部审计人员的工作积极性。建立内部审计外包服务质量评价体系，明确对社会审计机构和人员的管理要求。要对内部审计外包项目进行量化评分，定期考核评价，严格把控社会审计机构审计质量。

（五）强化对委托项目的管理

根据工作需要，高校在委托中介机构实施审计项目前，应当根据相关法律法规与其签订书面合同或协议，明确双方的责任和义务，约定参与审计工作相关人员的资格条件、专业经验与声望、工作时间及审计的项目内容范围和资金比例、审计报告的具体内容、保密要求等；在审计实施过程中，内审部门应安排专人负责跟踪委托项目，检查项目进度进展情况；在审计项目结束后，对委托项目开展情况进行全面评估，对受托审计项目单位进行客观评价。

（六）强化审计整改和成果运用

高校要做好内部审计整改“下半篇文章”，充分促进审计成果运用。高校党委应高度重视审计发现问题，并对审计整改工作进行专题研究部署，强化审计整改工作严肃性。高校内审部门要成立审计整改专项工作组，召开审计整改专题会议，制订整改方案和措施，实行“问题清单”“整改清单”“销号清单”闭环管理工作机制，切实把“当下改”和“长久立”有机结合起来。要将审计整改纳入各项考核中，纪委、组织、人事部门要将审计结果与加强党风廉政建设工作及领导干部考核评价结合，作为任免、奖惩、职务晋升的重要依据，推进审计结果和整改情况公开，以公开促进整改。

主要参考文献

[1]李凤雏，深入贯彻落实党的十九届四中全会精神 实现新时代内部审计高质量发展[J].中国内部审计， 2020（10）：4-24