构建“一引领、四体系”的内部审计监督体系

[摘要]健全完善的内部审计监督体系是推动内审事业持续高质量发展的坚实保障。本文探索构建了以数字化为引领，包含组织体系、制度体系、业务体系和保障体系的天津农商银行特色内部审计监督体系，通过大力推进数字化转型，建立健全组织架构，建立系统完备的制度体系，从审计全覆盖、审计成果运用、审计整改、内部控制评价以及内外部联动等方面完善业务体系，构建包含质量控制、人才队伍建设和审计文化建设的保障体系，以期为金融企业进一步提高审计监督水平，实现高质量发展提供借鉴和参考。

[关键词]商业银行" "内部审计" "监督体系

一、引言

2024年4月，天津市建立经济安全审计监督网格化治理机制，要求构建全市范围网格化管理体系，实现审计监督全覆盖体系创新和流程再造。同时，天津农商银行提出了“差异化经营、特色化服务、标准化流程、专业化队伍、高效化运转、数字化赋能”的“六化”工作理念，为内部审计体系建设提供了有力指导。

为了增强服务全行转型发展的效能，天津农商银行以二十届中央审计委员会第一次会议精神为指导，紧跟外部形势变化和本行转型发展步伐，通过构建“一引领、四体系”的内部审计监督体系（见图1），充分发挥内部审计在防范化解重大金融风险、维护经济安全、完善全行风险控制体系、促进经济持续健康发展中的作用。

二、天津农商银行内部审计监督体系整体框架

（一）“一个引领”——数字化引领

天津农商银行以内部审计数字化转型为引领（见图2），制定符合全行实际的转型战略，明确数字化转型组织架构，加强审计人员数字化能力梯队建设，通过优化和完善系统应用、扩充数据来源、以数据模型为抓手，引入高效数据挖掘和分析工具，实现内部审计提质增效。

（二）“四个体系”——组织体系、制度体系、业务体系、保障体系

组织体系是内部审计的基础架构，通过建立健全组织架构，能够更好地发挥内部审计职能、整合审计资源，提高审计监督的整体效能。制度体系是内部审计的根本遵循，通过建立系统完备的制度体系，能够为推进内部审计规范化提供有力保障。业务体系是内部审计的真正实践，通过建立审计业务体系，规范审计工作程序和流程，确保各项审计工作有规可依。保障体系是内部审计工作的有力支撑，通过完善保障体系，为内部审计的职能发挥提供强有力的支持保障。

三、天津农商银行内部审计监督体系具体举措

（一）组织体系

1.领导体制。天津农商银行建立了由党委和董事会双重领导的审计领导体制，由单位主要负责人分管、监事长和总审计师协管审计工作。为了进一步加强党对审计工作的全面领导，天津农商银行成立了党委审计工作委员会，统筹协调纪检监察、巡察、组织人事等部门的协同联动，督促审计发现问题整改落实，推动内部审计工作开展及审计成果运用，为审计工作提供有力指导。内部审计部向党委、董事会及监事会汇报年度审计项目计划、重大审计发现、重点审计项目、审计工作报告、外部检查整改情况等重要内容，切实落实党委、董事会和监事会各项要求，围绕党委和全行中心任务，研究提出内部审计工作的目标、任务和重点，将党委决策部署、董事会及监事会要求不折不扣地贯彻落实到实际工作中，将党的全面领导体现在全过程各环节。

2.组织架构。为推进专业化建设，天津农商银行组建了包含公司治理、财务营运、风险控制、公司业务、零售业务、数字化、综合管理等9个审计中心（组）（见图3），各审计中心（组）负责对专业领域开展审计和常态化监督研究，深入研究专业条线领域的历史沿革、业务运行、管理模式等，同时参照集团化管理模式，强化对附属机构内审工作的指导和管控。

（二）制度体系

天津农商银行搭建了包含管理政策、管理规定、管理办法和操作规程四个层级的内部审计制度体系，形成一批既程序严密、配套完备，又具有特色的制度。一是制定《内部审计章程》和《内部审计管理规定》，作为天津农商银行审计制度的总纲和整体框架，充分发挥内部审计工作最高指导和最强保障的作用。二是针对审计业务活动、审计管理、联动机制、数字化审计等领域制定了具体的管理办法和操作规程，其中审计业务活动又分为计划、实施、整改、成果运用、档案管理等，以不断促进审计流程的标准化和制度建设的精细化。三是强化对制度体系框架的整体谋划，加强对现有制度的系统评估，避免出现制度体系混乱、关键制度缺失、随意打补丁或者不同制度相互掣肘的情况。

（三）业务体系

天津农商银行搭建了包含审计全覆盖、成果运用、审计整改、内控评价以及内外部联动在内的业务体系（见图4），以期规范审计工作流程与程序，确保各项工作有规可依。

1.审计全覆盖子体系。

（1）天津农商银行全局性谋划和整体性推进审计全覆盖，着力消除监督盲区死角。一是从公司治理、风险管理、内部控制、经营管理、会计记录及财务报告、信息系统、人员履职以及监管部门监督检查发现问题的整改情况8个方面，制定了内部审计监督架构图，确保审计监督的全面性和系统性。二是从金融市场、公司业务、零售业务、风险管理、营运科技和职能六大板块，汇总各业务管理部门职责、内外部制度、监管罚点以及内外部检查发现问题。三是聚焦专业化领域，深入开展调研，摸清审计对象的业务分布情况，以审计中心（组）为单位，绘制7类审计监督地图，做到对监督板块的整体把控和系统了解。四是绘制各业务条线的组织架构图、业务流程图等实务工具图，厘清业务流程，实现对项目的风险点的初步评估。

（2）科学制订审计规划和年度计划，系统开展审计项目。一是制定《审计项目周期管理操作规程》，根据外部监管和行内工作要求，明确内控审计、专项审计、经济责任审计和临时性审计项目的开展频率。二是结合专业板块监督情况，摸清经济运行中的新情况、新问题、高风险业务，紧盯重大战略实施、重大政策落实、重大项目推进、重大风险防范，科学编制《内部审计项目三年计划》和《年度审计计划》。2024年，在满足监管要求的基础上，天津农商银行聚焦党和国家重大决策部署以及重点风险领域，共制订审计项目计划42项，其中自拟开展项目11项，进一步拓展审计覆盖广度。

2.成果运用子体系。

天津农商银行建立了审计成果运用机制，利用审计要情、审计结果报告等10项审计成果运用工具，分层次传导审计成果，将重大事项、倾向性问题向董事会报告，并有效传导至业务条线管理部门和基层营业机构。编制典型违规案例集，形成100余项典型案例，有效巩固审计监督成效，实现审计价值增值。

3.审计整改子体系。

天津农商银行建立了整改督办、整改“回头看”、整改培训输出、整改考核、整改通报、整改约谈、整改问责和整改纳入民主生活会等8项审计整改机制，推动整改工作机制落地实施，确保审计整改落到实处、取得实效。

4.内控评价子体系。

天津农商银行围绕内控五要素，设定了1332项评价要点和3216个扣分标准，将16个评价业务领域、26个总行部门、11家分支机构以及2家附属机构纳入内控评价范围，真正意义上做到内控监督无死角，同时实现内控评价线上化操作，通过系统分配评价任务，进一步提升了内控评价的有效性。

5.内外部联动子体系。

（1）与外部机构联动。一是加强与国家审计的协同联动，以落实网格经济责任审计对象主体责任为切入点，建立三级经济安全网格体系，不断更新完善金融风险前端防控应用场景模型，有效辅助银行业金融机构风险管控工作，让审计监督工作“一杆到底”。二是加强与监管单位的联动，充分利用监管会谈、走访调研、联合检查等方式，持续构建协调贯通“联动网”。三是加强与上级单位的联动，强化内部审计在国有资产管理、规范企业运营、防范金融风险等方面的作用发挥。

（2）与内部机构联动。一是健全横向联动机制。通过联席会议与行内各监督力量及时共享典型问题、重要问题或线索，畅通信息渠道，凝聚监督共识。二是持续探索与分支机构纵向联动模式。以专项治理行动为抓手，强化对重点机构员工行为的再监督，深挖内控合规和风险管理方面的问题成因，切实堵住管理漏洞。

天津农商银行内部审计内外部联动机制如图5所示。

（四）保障体系

1.质量控制子体系。

（1）完善质控审理机制。一是制订《内部审计项目质控审理操作规程》，明确内部审计项目质控审理原则、标准、审理范围以及程序。二是制订审计项目业绩考核方案，督促各审计中心（组）强化质量控制，提升审计质效。三是定期进行审理情况通报，提炼总结优秀审计经验方法以及共性问题，推动审计质量不断提升。

（2）完善质量评估机制。制订《内部审计质量评估规划方案》，从内部审计环境和内部审计业务两方面共17个评估大类，分阶段逐步对内部审计开展全面、详细的质量诊断，将内部审计职业理念、实务标准、技术方法和人员胜任能力等各项要求贯穿在审计质量控制全过程中，不断规范审计工作，切实防范内部审计风险。

（3）建立审计复盘机制。一是通过项目复盘，查找审计过程或审计环节中存在的不足，总结经验教训，形成标准化、流程化、可复制或可推广的创新性成果，为后期提升审计质效打好基础。二是建立审计制度文件库、风险点库、问题词条库、模型库、罚点库、案例库“六大审计智库”，并通过构建审计知识点之间的映射，持续更新完善审计方法，提升识别业务风险质效。

2.人才队伍建设子体系。

（1）明确职责，构建岗位标准体系。明确部门职责与审计中心（组）职责，构建岗位标准体系，编制岗位说明书，细化分工、明晰目标、规范标准、压实责任，实现审计人员岗位工作的流程化、标准化与高效性。

（2）完善考核激励机制。制订《天津农商银行内部审计考核实施方案》，将各审计中心（组）的基础建设情况纳入考核评价中，强化对审计中心（组）的运行机制建设、人才培养等方面的考核；注重对审计项目的考核，把绩效考核贯穿于审计方案、工作底稿、程序执行、审计报告以及成果运用全过程。创立业务评审会机制，将审计整改、审计复盘纳入考核，建立审计人员个人专项业绩奖励机制，充分激发审计人员干事热情。

（3）加强人员管理。制定《内部审计人员管理办法》，以能力和业绩为导向，明确审计人员准入、晋级、降级及退出标准，适时开展技术序列评聘，打通人才出入与晋升通道，激发人才潜力活力，保持审计人才队伍专业性和先进性，真正做到能者上、平者让、庸者下、劣者汰。

（4）健全培训体系。一是按需培训，从审计专业领域和岗位职责入手，分类提升履职必备的知识体系和胜任能力。二是创办审计讲堂，邀请审计署、中国内部审计协会、先进同业金融和审计专家举办讲座，及时掌握内部审计行业前沿动态。三是“以审代训”，通过参加上级单位组织的审计项目，学习审计工作思路、经验和方法，进一步拓宽审计视野。

3.审计文化子体系。

（1）培育职业精神，构建良好内部审计文化。天津农商银行打造了包含使命、价值观、发展目标和工作要求的审计文化，不断提高内部审计部组织凝聚力与竞争力，为内部审计工作提供持久的精神动力。

（2）开辟荣誉墙，充分发挥先进典型示范带头作用。深入发掘先进业务典型，营造学习先进、崇尚先进、争当先进的浓厚氛围，促进审计人员提升“能查、能说、能写”能力，不断促进审计工作标准化、规范化和流程化，打造学习型、研究型、实践型的审计队伍。

主要参考文献

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