内部审计人员胜任能力框架的构建与应用

[摘要]本文结合新时代内部审计环境的变化和内部审计职能定位，以国有企业为研究对象，分析了内部审计人员胜任能力的本质内涵，构建了内部审计人员胜任能力框架，并以国网江苏省电力有限公司无锡供电分公司内部审计人员能力提升实践为案例，阐释了内部审计人员胜任能力框架在实践中应用的效果和价值，希望能够对国有企业在探索提升内部审计人员胜任能力路径方面有所启示。

[关键词]国有企业" "内部审计人员" "胜任能力框架

一、文献综述

国有企业是我国经济社会发展的生力军，随着改革的不断深入，国有企业普遍面临着新时代高质量发展的新使命和新挑战。为了更好地实现国有企业的战略价值和发展目标，作为组织治理基石和风险管理“第三道防线”的内部审计要有更大作为，因此，全面提升国有企业内部审计人员胜任能力十分必要。

近年来，学术界和实务界开始关注内部审计人员胜任能力方面的研究，如王宏巍（2020）认为，构建以划分岗位职责、完善内部审计制度为重点，培养和提高审计人才的业务素质为核心，实行严格的风险管理制度。秦荣生（2019）认为审计人员应始终坚持贯彻内部审计工作全覆盖理念，树立内部审计大局观，奋力推进各项内部审计工作的落实，进而促进党和国家，以及企业重大事项、重大决策、重大工程的全面顺利开展。

文献表明，现有相关研究大多聚焦在组织发展和内部审计人员胜任能力关系、提升内部审计人员胜任能力的必要性和重要性等方面，对新时代国有企业内部审计人员胜任能力的内涵和实现路径的研究还有待于进一步深入。

二、内部审计人员胜任能力框架的构建

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调，要“建设忠诚干净担当的高素质专业化审计干部队伍”。在构建内部审计人员胜任能力框架时，本文首先以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，并运用现代内部审计理论、企业价值理论及相关学科理论，充分结合新时代内部审计环境的变化和内部审计职能定位。因此，我国内部审计人员必须具有较高的政治能力，以新理念、新视域来思考和谋划内部审计。

具体来说，中国内部审计协会发布的《第1101号——内部审计基本准则》第八条规定：内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。《第1201号——内部审计人员职业道德规范》（2013）第十五条规定：内部审计人员应当具备履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验。《全球内部审计准则》提到，内部审计人员应具备的职业道德和职业素养包含以下5个原则：彰显诚信、保持客观性、展现胜任能力、履行应有的职业审慎、保密。

根据上述要求与规定，本文构建了内部审计人员胜任能力框架，如图1所示。

当然，内部审计人员在组织中的岗位不同，其胜任能力要求也应有所侧重。对于内部审计部门负责人来说，其主要岗位职责是内部审计管理和业务指导，因此，应该具有较强的系统思维能力，在审计规划和审计计划制订中能够统揽全局，把握重点；在审计业务实施时发挥好指挥、领导和协调沟通作用，加强对审计业务全流程的管理；在审计报告阶段，能够把握重点，理顺审计报告的内在逻辑，并督促审计整改到位。对于审计组长和主审来说，其主要职责是组织和实施审计项目，应熟练掌握内部审计程序和方法，具有针对审计项目选择最佳审计组织方式和方法的能力，把控好审计流程中的关键环节，做好审计沟通，写好审计报告，并对审计过程进行组织、领导和控制；对于一般的内部审计人员来说，主要职责是实施审计程序和方法，完成审计任务，因此，要精通审计业务、审计技术和方法，做到“能查、能说、能写”。

三、内部审计人员胜任能力框架在国网无锡供电公司的应用

（一）提高审计人员政治能力的相关做法

一是加强党的领导，把准政治方向，严格落实定期报告制度。国网无锡供电公司（简称无锡公司）建立了党委、总经理办公会审议审计工作规划、年度审计计划、审计整改等制度，加强对内部审计质量控制、问题整改以及队伍建设等重要事项的系统指导，把党的领导贯彻落实到了审计工作全过程、各环节。

二是深化“党建+审计”机制。无锡公司将党建工作深度融入审计业务，立足审计监督职能，履行审计服务职责，摸实情、查真相、提建议，充分发挥“审、帮、促”作用，保障“一体四翼”战略布局衔接有序、层层落地、发挥实效。

三是强化思想武装，筑牢政治根基。无锡公司抓实“三会一课”制度，在审计部党支部会议上及时跟进学习习近平总书记重要讲话精神和党中央重大决策部署，结合贯彻落实二十届中央审计委员会第一次会议精神，不断提升审计人员视野站位、服务发展大局能力。

四是坚持知行合一，用政治眼光观察和分析经济问题。无锡公司内部审计人员不断加强审计理论学习，深刻理解审计工作在监督治理体系中的重要使命和独特作用，准确把握党中央构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系有关要求，在学懂弄通中进一步提高审计服务公司改革发展大局的契合度，履职尽责，笃行不怠。

五是坚持刀刃向内，加强自身建设，牢固树立“三立”精神。无锡公司内部审计人员按照“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”要求，强化思想淬炼、政治历练、专业训练、作风锤炼，始终保持政治清醒、增强政治自觉、严守政治纪律，始终坚持信念坚定、忠诚担当、廉洁自律。

六是强化职业精神，深化队伍教育整顿。无锡公司牢固树立“严管就是厚爱”理念，咬定正风肃纪不放松，坚持廉洁风险排查，对照审计工作“八不准”要求对审计工作中可能出现的不正之风开展整顿排查和追责问责，督促审计人员依法审计、文明审计、廉洁审计，锻造忠诚干净担当的审计铁军。

（二）提升内部审计人员专业能力的举措

一是加大内部审计人才培养力度，推动审计专业转型升级。在电网企业日新月异发展的大背景下，审计人员要了解和涉猎的领域也将大幅拓宽，不能把目光总是放在财务资产管理、工程项目建设、电费电价核算等传统的审计领域，而是要紧跟电网新技术发展的步伐，向新能源技术、储能技术、智能机器人技术等领域去拓展，不断了解先进的科学技术，积累知识储备，使自己成为“广深型”的审计专业人才。审计人员能够综合运用各种专业知识、方法和手段，解决审计工作中的问题，不仅是审计专业转型的要求，也是加强审计队伍建设的关键所在。基于上述认识，无锡公司建立了对内部审计人员定期培训制度，并通过交叉审计、轮岗、体验式审计等方法帮助内部审计人员理解企业综合业务，提升审计专业能力。

二是深化审计理念和技术创新，加快数字化审计发展步伐。在大数据时代，传统的手工查账审计已经无法适应超大数据量的审计工作，当样本容量达到数百万甚至上亿的时候，即使是很小比例的抽样审计，对于依靠手工查账的审计人员来说也是不可能完成的任务，必须使用数字化模型来排查审计疑点，提高审计效率。推进数字化审计，就必须从审计项目入手。无锡公司要求审计人员在参加审计项目的过程中，积极思考如何运用大数据技术进行数据采集、建立数据模型，运用数据模型排查疑点，努力将审计逻辑和大数据技术结合起来，实现审计目标。

三是优化审计组织形式，建立内部审计柔性团队。无锡公司审计部门以公开招募的方式，遴选了生产、营销、财务、物资等多个专业的十余名专家骨干，根据不同审计项目的需要，邀请团队成员共同参与项目攻关，极大地提高了审计工作效率，提升了审计项目质量。审计柔性团队作为一种组织形式，是指立足审计前沿，围绕重大审计项目，开展审计实践攻关和理论探索的人才队伍。由于审计对象的复杂性，审计柔性团队的定位必须科学、准确，这样才能找准突破口，取得好的成效。

四是加强审计人员绩效管理，建立健全考核评价机制。按照工作目标考核责任制的要求，无锡公司制定了符合审计专业特点的绩效管理制度，坚持日常工作考核与审计项目考核相结合、定性考核与定量考核相结合、组织考核与群众民主评议相结合的评价体系，发挥好绩效考核工作的积极导向作用。不断完善和丰富审计人才的激励机制，从工作业绩、创新成果、团队贡献等多方面对审计人员进行评价，从收入分配和荣誉鼓励方面体现人才价值。加大对优秀复合型人才的奖励力度，对业绩突出的人员在职务职级晋升等方面予以倾斜。

（三）提升内部审计人员职业道德和职业素养的举措

一是开展职业道德教育和培训，使内部审计人员接受与职业道德相关的持续职业教育。为内部审计人员安排教育和培训的机会，并讨论需要做出职业道德选择的假设和真实场景，强化内部审计人员遵守道德规范的思想意识。

二是对内部审计人员进行定期与不定期的督导检查。加强对内部审计的有效管理，包括适当的审计业务监督和对内部审计人员绩效的定期审查；向利益相关方征求有关内部审计人员诚实、客观履职情况的反馈意见，并将其作为对内部审计人员绩效评估的一部分。

三是针对内部审计人员制定比组织的政策更严格的管理政策。审计部门应制定政策禁止内部审计人员进行或建立某些可能导致利益冲突的特定活动或关系。内部审计人员更应注意工作之外的、可能与审计工作关联的个人关系或经济往来，以保持自身的客观性。

四、小结

新时代对国有企业高质量发展提出新要求，内部审计也要有所作为，突显其在国有企业发展中的独特作用。在新时代高质量发展背景下，国有企业应积极构建“集中统一、全面覆盖、权威高效”的审计监督体系，使内部审计工作更具权威性和独立性；完善内部审计制度，明确内部审计机构和人员的职责、权限，以使内部审计人员清晰地认识到其责任范围和工作边界；加强内部审计质量评估，优化监督和激励机制，促进内部审计人员提升政治能力，增强质量意识，自觉遵守相关法律法规和国家政策，高质量地完成内部审计任务。

提升国有企业内部审计人员专业能力，是内部审计适应环境变化的应有之义，也是国企深化改革发展的现实需要，更是国企治理提升的内在要求。站在国际大背景下，内部审计专业能力的内涵和外延都发生了深刻的变化，国有企业内部审计要以高质量发展为宗旨，重塑“知识+技能+经验”的内部审计能力模型，挖掘内部审计专业能力多层次可能性，更新审计人员专业能力的提升路径，最终实现自身发展目标。

主要参考文献

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