以党的二十届三中全会精神为引领 推动内部审计理论和实践创新

编者按：2024年12月6日下午，中国内部审计协会在北京召开年度重点工作总结交流大会。大会公布了“高质量审计成果促进组织完善治理”典型经验展示活动和2024年内部审计理论研讨结果，并进行了部分典型经验交流，展示广大内部审计机构和内部审计人员在新时代背景下的积极探索和不懈努力。中国内部审计协会会长茅东萍发表题为“以党的二十届三中全会精神为引领 推动内部审计理论和实践创新”的讲话。现刊载讲话主要内容，以飨读者。

尊敬的各位领导、同志们：

大家下午好！

在即将过去的2024年，我们共同见证了党和国家历史上具有里程碑意义的重大时刻。这一年，党的二十届三中全会胜利召开，紧紧围绕推进中国式现代化这个主题对新时代新征程上推动全面深化改革作出系统部署。这一年，我们党隆重庆祝中华人民共和国成立75周年，回顾新中国从站起来、富起来到强起来的历史进程，展望实现中华民族伟大复兴的光明前景。

这些重大事件和成就，不仅为我们国家的发展注入了强劲动力，也为我们协会未来的发展指明了方向。2024年，中国内部审计协会（以下简称协会）在中社部、民政部、审计署等有关部门的正确领导和关心指导下，紧紧围绕国家发展大局，积极投身社会主义现代化建设伟大实践，各项工作取得了新的成绩。我们圆满完成换届工作，选举产生第八届理事会、常务理事会和监事会，以及新一届会长、副会长、秘书长和监事长，审议通过了协会章程等一系列重要制度，制定发布第八届理事会工作发展规划，翻开了协会发展的新征程。我们聚焦新时代新征程对内部审计的新要求，开展了“高质量审计成果促进组织完善治理”典型案例展示活动和以“内部审计如何做到如臂使指、如影随形、如雷贯耳，实现内部审计高质量发展”为主题的理论研讨活动，承办了多批次审计署内部审计科研课题的立项招标、中期检查和结项评审，得到了广大会员和内审人员的积极响应，协会在内部审计前沿理论和先进实践方面的引领作用得到进一步发挥。我们成功召开了地方协会会长秘书长会议，举办了第二届城市轨道交通行业内部审计交流活动、第五届能源领域会员单位交流活动和第十二届金融行业会员单位交流活动，今天上午又如期召开了“内部审计助力中国式现代化”论坛，一场场活动扩大了交流、凝聚了共识，碰撞出很多智慧的火花，使协会的“朋友圈”不断拓展、影响力不断提升。我们还积极派员参加国际内部审计师协会（IIA）年会、亚洲内部审计大会及相关工作会议，接待国际内部审计师协会（IIA）首席执行官兼秘书长安东尼·普耶兹先生一行来华，并在北京、上海和南京作题为“内部审计2035年愿景”的演讲，接待了沙特内部审计师协会代表团访华，并协助其在北京举办了“从利雅得到全世界”首站交流研讨会，一次次国际交往促进了合作，传播了友谊，拓宽了中国内部审计的国际视野，迈出了走上国际舞台的新步伐。协会党支部高度重视党建工作，组织党员积极投身党纪学习教育，参加全国性行业协会商会第十二联合党委成立大会和第十二联合党委第一次党员代表大会，换届后党支部推选我担任支部书记，我荣幸当选了第十二联合党委第一届纪委委员，这既是一份荣誉，更是一份责任，体现了上级党委对协会党建工作的高度肯定和充分信任。

协会取得的上述成绩，离不开上级机关的悉心指导以及广大内审同仁和地方内审协会的支持配合，在此，我代表中国内部审计协会，向大家表示由衷的感谢！

今天，我们在这里召开2024年度重点工作总结交流大会，对内部审计实践案例展示活动和理论研讨活动进行全面总结和经验交流，目的就是要鼓励广大内审人员围绕新时代内部审计发展的新课题，加强理论研究和实践探索，总结推广优秀成果和典型经验，为推动内部审计事业高质量发展发挥引领和示范作用。下面，我就2024年内部审计实践案例展示活动和2024年内部审计理论研讨活动的开展情况向大家做一下介绍。

一、2024年内部审计实践案例展示活动开展情况

2023年5月，二十届中央审计委员会第一次会议为进一步推动审计工作高质量发展作出了决策部署，习近平总书记的重要讲话为新时代新征程内部审计工作的高质量发展指明了前进方向、提供了根本遵循。这就要求我们要努力适应新形势新要求，认真履行新职责新使命，要以“审计作为”适应“审计地位”。内部审计是单位决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的重要制度安排，打造高质量的审计成果是体现内部审计有所作为的必然要求，通过推动审计整改和审计成果转化，有助于组织优化治理结构和增强治理效能，确保组织目标的顺利实现，这是内部审计为组织增加价值的具体体现。因此，我们将2024年内部审计实践案例展示活动的题目确定为“高质量审计成果促进组织完善治理”典型案例展示活动，得到了协会会员和广大内审机构、内审人员的积极响应，各分会、各地方内审协会和中央单位会员认真做好宣传组织和案例遴选申报工作，共向我们推选了案例经验材料217篇。在此基础上，我们组织专家进行了认真评审和综合评议，根据评审结果，81篇材料被确定为“高质量审计成果促进组织完善治理典型案例”。我通报一下本次实践案例展示活动取得的主要成效和存在的不足。

（一）典型案例所展现的主要工作成效

1．做实研究型审计，打造高质量审计成果。

深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路，也是内部审计提升审计质量的重要途径，许多典型案例正是反映了内部审计如何通过做实研究型审计，努力打造高质量审计成果的经验做法。

一是把审计立项当课题研究。许多案例单位围绕组织发展目标，聚焦主责主业，通过深入研究相关政策法规、监管要求、行业背景、单位运行中的痛点难点等，选准审计工作的发力点，科学确定审计项目，为打造高质量审计成果奠定了坚实基础。例如，中国移动通信集团内审部专门成立“选题研究小组”，聚焦习近平总书记重要指示精神，党中央、国务院决策部署，集团公司党组战略安排，统筹开展审计项目选题立项工作。他们围绕党中央“加快新型基础设施建设”的部署要求，针对投资规模大、施工费占比高的传输网络建设项目开展专项审计，有力促进了公司工程建设领域的治理效能提升。中国铁路广州局集团有限公司审计部调查发现近些年公司大量投入资金建设生产生活房屋，但仍发生较高租房费用支出，以及汽车租赁费用居高不下，风险隐患较大等问题，将促进集团公司增收节支创效作为审计工作重点，以集团公司租房、租车支出作为切入点开展研究型审计，取得了较好效果。

二是把问题当课题研究。许多案例单位，通过制订周密审计方案，厘清审计思路，抓住工作重点，运用科技审计手段，在拓宽审计广度、挖掘审计深度上下功夫，把问题查深查透，有效提升了审计成果质量。例如，中国石油化工集团有限公司境外审计中心在开展境外投资专项审计中，围绕股权投资“投、管、退”全生命周期，研究股权占比、管控层级、经营模式，精准判断业务实质，锁定核心关键，揭示了境外投资体制机制、投资决策、投后管理及投资回报等四大方面共142项问题，形成专题报告4份，移交重要问题线索2条。北京首钢股份有限公司所属钢铁平台公司审计部在企业供应商管理风控专项审计中，探索制定有关供应商的10个环节的审计线索排查模型框架，全面反映被审计单位供应商管理情况，实现了针对供应商管理“横向到边、纵向到底”的审计，有效揭示了供应商管理中存在的各项问题。柳州工学院审计处在开展代建工程项目结算审计时，大胆假设、小心求证，通过施工照片比对发现隐蔽工程中偷工减料的“猫腻”；通过施工内容与使用材料比对发现有违常理的多计结算数据，审计结果促使校领导作出改变大型建设项目代建模式的决定，有效促进了学校建设管理水平与质量的提升。

三是把建议当课题研究。许多案例单位从保障工作大局出发，通过深挖问题产生根源，提准、提好审计意见建议，为推动问题的解决指明方向，体现了内部审计监督与服务并重的理念。例如，广发银行股份有限公司审计部在2020年完成的数据治理专项审计中，针对审计发现问题深挖体制机制建设和执行中深层次原因，有针对性地提出优化数据治理组织架构、建立健全管理机制流程、强化各层级履职与监督、加强系统建设与控制等四个方面的具体整改建议，推动数据治理和价值提升。东北林业大学审计处在开展大型仪器设备使用情况绩效审计中，针对审计发现的问题分析产生问题的原因，有针对性地提出了加强新增设备的论证、加强采购培训和调研、建立良性运行维修机制、多举措促进设备开放共享、加强技术人才队伍建设等建议，均被学校采纳，推动完善了仪器设备管理体制机制和实验技术队伍职称评价体系。

2．积极推动审计整改，促进组织完善治理。

习近平总书记指出，审计整改“下半篇文章”与揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。推动审计整改和审计结果运用，同样是内部审计机构及其所在单位的职责所在，也是审计成果转化为审计成效的必然要求。许多典型案例生动反映了内部审计在促进审计成果转化，推动组织提升治理效能、促进组织实现目标方面取得的显著成效。

一是多措并举推动审计整改。许多案例单位积极履行审计整改督促检查职责，推动所在单位建立健全整改机制，压实各方整改责任，通过实施跟踪督办、整改销号、后续审计等举措推动整改；通过与其他部门协调联动，打好审计整改“组合拳”；通过上报综合或专题报告、通报审计发现问题或风险清单等举措推动审计成果利用最大化，树立了审计的权威。例如，天津农村商业银行股份有限公司内部审计部创新开展关联交易审计，根据审计发现的问题，通过出具《关于防范我行关联方名单信息泄露的风险提示》等文书指导审计整改，并为附属机构人员开展关联交易管理和专项审计经验专题培训，进一步扩大审计整改成效。海信集团控股股份有限公司审计部在开展模具公司提升制造效率专项审计中发现模具工厂因设计问题造成投诉70起，占总投诉量的58%，审计组就发现的铭牌设计错误等问题线索追根溯源，帮助被审计单位认识到问题产生的根本原因和造成的损失，推动其自觉整改。该审计项目得到董事长批示，推动其在全球的30多家制造工厂开展自查，发现制造、质量、研发等各类问题共2200多个，被审计单位对查处的问题自觉进行了整改。

二是促进建章立制、强化管理。许多案例单位不满足于就事论事地纠正审计发现的问题，而是通过推动建立健全制度机制，铲除问题发生的根源，强化治理和管理，防止屡查屡犯，形成了审计整改长效机制。例如，中国人民银行江苏省分行在某地市分行创新开展了农村信用体系建设审计调查，根据调查结果在制度和执行层面提出查漏补缺的整改建议，推动构建了政府主导、人民银行牵头、各单位部门配合、商业银行参与的农村信用体系共建共管长效机制，将农户及经济主体信息采集和更新纳入各级政府部门考评，为农村信用体系建档入库提供了制度保障。中国兵器工业江南工业集团有限公司内部审计部门在开展对某分厂刀具资产专项审计中，针对非标刀具缺乏消耗定额的管理缺陷，研究提出了消耗分析标准公式，并与被审计单位共同测试验证了公式的正确性，为建立非标刀具消耗定额体系奠定了基础。公司、分厂落实审计意见建议，制定、修订了加强刀具管理的多项制度和流程。

三是助力防范风险、提质增效。许多案例单位通过推动审计整改，切实帮助组织依法合规运行，确保资金资产安全，防范风险，提升绩效，推动改革创新，增强核心竞争力，为组织健康可持续发展保驾护航。例如，中国工商银行股份有限公司内部审计局广州分局在开展预期信用损失法实施情况审计中揭示的问题，引起被审计分行管理层的高度重视，组建了跨部门协作的专项整改团队，针对审计发现的贷款阶段划分不准确问题，逐户进行风险研判，下调了全部13户问题贷款的阶段划分，并改进拨备计提管理流程，建立监督检查机制，取得了风险甄别准确性、风险防范有效性、财务报表可靠性、内部控制规范性和员工风险意识等方面显著提升的良好成效。国网湖北省电力有限公司审计部在充电业务全寿命周期审计中，利用新一代数字化审计平台，构建10个审计模型、5个预警模型，在全省推广应用后，不仅助推国家重大政策有效落地，还实现电动汽车公司充电项目投资由追求数量向追求质量转变，业务管理由“粗放被动”向“精益主动”转变。

（二）本次活动中反映出来的一些不足之处

从各地各单位推选的案例来看，尽管当前内部审计工作普遍较受重视，总体上审计质量不断提升，审计成果不断丰富，内部审计在组织治理中发挥的作用日益显现，但在审计成果转化利用上仍有较大提升空间，不同组织的审计实践和成果应用也存在发展不平衡的问题。

具体来看，一些单位的审计立项与所在组织的工作大局和主责主业贴合度还不够强，审计发现的问题仍然停留在表面，未能深入分析问题根源，提出的建议也较为空泛，难以有效转化为组织治理的改进措施。同时，部分单位的审计成果沟通反馈机制不够完善，导致审计发现问题和意见建议未能及时传达给相关决策层，影响了审计成果的利用。审计整改缺乏标准和评价机制，导致审计整改效果难以衡量，审计工作价值未能得到充分体现。这些方面需要内部审计机构向优秀案例单位学习借鉴，努力结合本单位实践积极探索，加以改进提高。

此外，从案例材料撰写的角度来看，部分材料未能紧扣本次活动的主题，或者主题不突出，仅仅是一般化地反映了审计项目的实施情况和取得的成效，没有反映出提升审计成果质量方面所做的努力，没有突出如何促进组织完善治理。部分材料写成了一般的工作总结，有的写成了理论研讨论文，缺少具体审计项目案例支撑，还有的材料中审计手段、审计方法缺少创新价值，不足以成为典型。这些问题需要我们加以改进，在不断深化实践探索的基础上注重对经验做法的总结提炼，提高案例编写水平。

二、2024年内部审计理论研讨活动开展情况

内部审计如何深入贯彻落实习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神，深刻认识事业发展面临的内外部环境变化，落实好“三个如”要求，不断开创内部审计工作新局面，实现内部审计更高质量的发展，已经成为当前和今后一个时期广大内审机构和内审人员必须深入思考和研究的重要课题。为此，协会将2024年度理论研讨活动的主题定为“内部审计如何做到如臂使指、如影随形、如雷贯耳，实现内部审计高质量发展”。

这次活动同样得到了协会会员、广大内审机构和内审人员的积极响应，以及协会各分会、地方内审协会和中央单位会员的全力支持，我们共征集到理论研讨论文377篇。协会组织学术委员会委员依据论文评审标准对符合要求的论文进行了评审，遴选出优秀论文185篇。下面，我向大家通报理论研讨活动取得的主要成效和存在的不足。

（一）本次理论研讨取得的主要研究成果

1．深刻阐释内部审计贯彻“如臂使指”要求，提升内部审计工作站位，着力推动党和国家重大政策措施在组织落实落地。例如，国网浙江省电力有限公司的论文从内部审计推动组织落实国家能源安全政策、保障电力供应、推动能源转型的角度出发，以“优化营商环境提升”专项审计为案例，开展重大政策落实跟踪审计机制构建研究，对进一步深化重大政策落实跟踪审计具有借鉴意义。中电数据产业集团有限公司的论文以“如臂使指”要求为指导，重点论述了如何通过开展数据资产入表审计服务国家数字经济战略落地，结合某公司数据资产入表审计项目经验，总结形成数据资产入表审计的“七要素法”，探索了数据业务审计的新途径。

2．深入研究内部审计聚焦“如影随形”要求，拓展工作的广度和深度，消除盲区和死角，着力推进审计全覆盖。例如，中国人民银行江西省分行的论文结合央行内审工作的履职实际和现实需要，围绕“如影随形”大数据审计系统的构建，深入探讨了系统建设的功能、运行机制和流程设计及应用成效，为央行内部审计工作实现“如影随形”式的全链条、全流程跟踪发挥了数据审计技术的保障作用。广东顺德农村商业银行股份有限公司的论文基于数字金融背景下，将“如影随形”要求细化为广度、深度和速度三项具体要求，按照监督机制、人员素质和工具支持三方面归纳审计工作优化举措，构建内部审计“3×3”矩阵分析模型和优化图谱，并通过案例分析其应用，展示了中小银行内部审计监督体系优化的实践探索成果。

3．系统总结内部审计发挥“如雷贯耳”作用，勇于揭示问题，督促审计整改，彰显审计权威高效和担当作为。例如，中国建设银行股份有限公司山东总审计室的论文探索以审计结果结构化处理为基础，从内部审计结果的单个运用、持续运用、综合运用三个层次入手，由点及线到面，构建“三维”审计成果转化体系，推动审计成果高效运用。国家外汇管理局海南省分局的论文探索构建海南自贸港外汇管理审计整改评估指标体系，结合层次分析模型和PDCA管理循环理论，建立关键指标快速响应机制，并以海南省分局下属机构实践作为案例进行实证分析，形成符合实际的全方位、多维度、长效化的外汇管理审计整改评估体系，提升外汇管理服务水平。

4．详细论述内部审计基于“三个如”的总体要求，完善体制机制建设，创新转型发展路径，实现内部审计高质量发展。例如，北京银行审计部的论文结合内部审计实务，研究“三个如”要求的具体落地举措及方法论，建立起由“四大底座”支撑、“五步四库”为主体的“审计管理魔方”，并在实践应用中进行验证，以求推动构建增值型内部审计。深圳市罗湖区审计局的论文阐述了“三个如”要求下国家审计与内部审计协同的必要性，引入SFIC理论模型，按照起始条件（S）、催化领导（F）、制度设计（I）和协同过程（C）4个模型变量，深入分析了国家审计与内部审计协同的要素，尝试构建国家审计和内部审计协同模式，并通过案例分析了两者协同的现状及问题，提出了完善协同的建议。

（二）本次活动中存在的一些不足

从此次理论研讨收到的论文来看，也还存在一些不足。有的论文没有很好地研究协会在年初发布的实施方案，所阐述的研究理论和实践案例与“三个如”的主题联系得不够紧密；有的论文规范性还不够；部分论文的理论研究水平还需提升，等等。希望广大内部审计工作者注重在日常工作中加强经验总结提炼和理论研究思考，注重论文写作规范的习惯培养和学习培训，持续提高论文写作能力水平，更好地发挥实践对理论的推动作用和理论对实践的指导作用。

同志们，2024年已进入尾声，我们要全力以赴确保今年各项工作任务的圆满完成，认真总结一年来的工作，为明年工作良好开局奠定基础。2025年是我国国民经济和社会发展“十四五”规划的收官之年，我们要对标对表“十四五”规划，充分发挥内部审计和内审协会的职能作用，全力推动各部门、各单位圆满完成“十四五”期间各项发展目标任务。要深入学习宣传贯彻党的二十大和二十届三中全会精神，以及二十届中央审计委员会会议精神，贯彻落实即将召开的中央经济工作会议精神和全国审计工作会议精神，认真谋划2025年的工作和“十五五”期间的工作。中内协将继续团结引领全体会员、广大内部审计和内审协会工作者，全面深化改革，开拓创新，锐意进取，为推进中国式现代化贡献更大力量！

谢谢大家！