深入贯彻党的二十大精神 加快推进个人所得税改革的研究

摘要：党的二十大报告提出，要完善分配制度，坚持按劳分配为主体、多种分配方式并存，坚持多劳多得，鼓励勤劳致富，促进机会公平，增加低收入者收入，扩大中等收入群体，规范收入分配秩序，规范财富积累机制。2019年个人所得税改革前个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取"分别征收、各个清缴"的征管方式取得个税收入。深入探讨个人所得税改革对个人收入所产生的影响时，我们选取某一具体的委办局作为案例研究对象。通过细致分析，我们发现个税改革不仅对个人收入结构产生了显著影响，同时也暴露出了一些亟待解决的问题。为了更有效地发挥个人所得税在调节收入分配方面的作用，并推动社会经济向更加公平的方向转型，我们提出了一系列切实可行的措施。这些措施旨在为政策制定者提供宝贵的经验参考，以促进个人所得税制度的进一步完善和发展。

关键词：党的二十大精神个人所得税改革机关事业单位个税调节作用

中图分类号：F812.42

ResearchonDeepeningtheImplementationoftheSpiritofthe20thCPCNationalCongressandAcceleratingtheReformofIndividualIncomeTax

ZHANGMeng

BeijingAcademyofEmergencyManagementScienceandTechnology，Beijing，100000China

Abstract：Thereportofthe20thCPCNationalCongressproposedtoimprovethedistributionsystem，adheretotheprincipleofdistributionaccordingtoworkasthemainbody，coexistwithmultipledistributionmethods，adheretotheprincipleof"morework，moreincome"，encouragehardworktogetrich，promotefairopportunities，increasetheincomeoflow-incomepeople，expandthemiddle-incomegroup，standardizetheincomedistributionorder，andstandardizethewealthaccumulationmechanism.Beforetheindividualincometaxreformin2019，theindividualincometaxsystemwasaclassifiedpersonalincometaxsystem，whichclassifiedthevariousincomesoftaxpayersandadopteda"separatecollection，separatepayment"taxcollectionandmanagementmethodtoobtainindividualincometax.Whendelvingintotheimpactofindividualincometaxreformonindividualincome，weselectedaspecificcommissionbureauasthecasestudyobject.Throughdetailedanalysis，itisfoundthattheindividualincometaxreformnotonlyhasasignificantimpactonindividualincomestructure，butalsoexposessomeurgentproblemsthatneedtobesolved.Inordertomoreeffectivelyplaytheroleofindividualincometaxinregulatingincomedistributionandpromotethetransformationofthesocialeconomytowardsamoreequitabledirection，wehaveproposedaseriesofpracticalandfeasiblemeasures.Thesemeasuresaimtoprovidevaluableexperiencereferencesforpolicymakerstopromotefurtherimprovementanddevelopmentoftheindividualincometaxsystem.

KeyWords：TheSpiritofthe20thCPCNationalCongress;Individualincometaxreform;

Institutions;Theregulatoryeffectofindividualincometax

2017年1月至2018年9月以北京市某委办局为例，经统计：个人所得税由财政局代扣代缴个人所得税。按照个人所得税法，2017—2018年度，工资薪金适用于超额累进税率，实行按月代缴。2019—2021年度，工资薪金、劳务报酬等实行综合征税，按照综合所得税率执行扣缴义务人预缴与个人汇算清缴相结合的扣缴方式执行。党的二十大报告提出要完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入。在完善机关事业单位个人所得税建设方面，习近平总书记的讲话为我们指明了方向，提供了根本遵循。一方面体现了通过调节免征额和专项附加扣除首次推出确实发挥了显而易见的效果；另一方面，在子女教育、大病医疗、住房贷款、住房租金等方面给予生活支出压力的人群一个释放的出口，在一定层面上增加了这部分人群的收入压力。新时代，通过个人所得税的改革的一系列举措，这要求我们必须建立个人所得税对可支配收入进行调节的目标，加强对个人所得税执行的监督检查，及时发现和纠正问题，确保个人所得税政策能够真正惠及机关事业单位干部职工。

1人所得税改革及实践中存在的难题

1.1专项附加扣除项单一，不能覆盖全部人群

个人所得税专项附加扣除，是以国家颁布的《个人所得税法》作为依据，规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护费用这7项专项附加扣除。2018年财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》对以上规定加以明确。虽然较之以前改革的力度更大了，但是专项附加扣除项仍然显得单一，并没有将所有人群达到全面覆盖[1]。例如：年龄较大的老年人群，往往他们都不再缴纳个人所得税，这部分人群在大病医疗支出方面，只局限于本人抵扣，并没有减轻家庭负担。另外，家庭中有残疾人等失去劳动能力等群体时，弱势群体也是不能获得多倍抵扣的。

1.2原先的“5000”标准明确但缺乏灵活性

长期以来，我国个人所得税起征点维持在5000元水平，这一固定的起征点设置显得缺乏灵活性。对于经济条件较为优越的人群，他们拥有多种避税策略，导致实际缴纳的税额与其正常收入之比并不显著。换言之，对于个人所得税起征点的调整，白领和工薪阶层群体表现出高度关注。根据当前市场的预期，5000元的起征点设置确实偏低。若起征点设置过低，则受益群体范围将受到限制；反之，若起征点设置过高，虽然能够扩大受益群体，但也可能对财政收入造成一定影响。

1.3 ;政策执行靠扣缴义务人，宣传需加强

一直以来，我国个税改革政策的宣传方式单一，通过文件形式进行层层传达，只是将一些相关的政策宣传给扣缴义务人，但政策的执行却又依赖于扣缴义务人。在宣传方面，没有充分利用现代信息工具，如“三微一端”等，致使相关政策的宣传力度远远不够，宣传的范围比较局限。另外，往往有需求的中年人在个人所得税App使用上还有一些操作障碍。

1.4不能很好地利用网络进行税收监管

如今互联网科技日渐发展成熟，而税务部门的征管以及其信息化建设未能跟上网络科技的发展步伐，这就造成了监管盲区。现阶段并没有很好地利用网络进行税收监管[2]，网络资源调配效率低下，成本方面存在较大的浪费。例如：对个人所得税的征管，一些技术和理念比较滞后，利用计算机很难准确提供所需税收数据，对信息的综合分析能力薄弱。此外，税收征管信息方面存在较大的沟通障碍，部门之间的信息交换无法顺畅达成。大部分税收征管工作者网络技术掌握得并不全面，这也在一定程度上影响了个税征管的效率和质量。

2解决方案

2.1实现“高收入高税、低收入低税”的收入分配

党的二十大报告[3]提出通过加大税收等再分配机制的调节力度，可以对初次分配结果进行调节。目前，现有的个税结构更多侧重于劳动收入，对财政收入有所弱化。但就目前时代发展进程，劳动收入占比降低，而财政收入逐步增长，长此以往，这一税制就会暴露出很多问题。因此，个税制度应考虑进一步扩大综合征税的范围，将财政收入纳入统一征收，同时适当下调高薪对应的几档税率，充分发挥高档次税率的作用，最大程度激发高收入群体。

2.2结合基本国情，适当学习引进外国制税经验

党的二十大报告[3]提出个人所得税制度进一步完善，有利于降低中低收入群体税负、促进共同富裕和社会公平公正等方面发挥着越来越突出的作用。这需要持续优化税收征管，利用大数据等技术手段增强征管的精准性、便利性。同时，适当扩大免税范围和额度，完善专项附加扣除范围和标准。目前，针对我国起征点固定不变的问题，目前美国实行的个税制度是宽免额度，增加对每位纳税人的纳税精准度。

2.3充分利用网络，实现高效的税收政策

党的二十大报告[1]提出个人所得税的进一步改革，在促进社会公平等方面发挥着至关重要的作用，同时，更需要强化对偷逃税等违法行为的查处力度，引入信息化科技手段，提升监管水平。另外，引入严密的信息监控系统，将个人纳税情况与个人信用记录紧密结合，形成信用监督体系，督促个人提高纳税诚信。二是建立多维联网机制。可以增加与信息化手段相结合的方式。例如可以搭建监管信息平台，给予数据分享、实时监控、安全完备的经济信息共享系统。

3实施效果

3.1逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制

根据当前我国的国情实际情况来看，将综合税制与分类税制予以充分的结合，才能够满足实际发展的要求，这也是较为关键的征管举措。党的二十大报告提出，要通过合理的制度设计，对不同收入水平的群体进行适度调节，有助于缩小收入差距，促进社会公平正义[3]。针对不同的收入个体进行分类征收管理。通过构建这样的混合税制，进一步彰显我国税收的公平性[4]。

3.2增强普惠性，使更多人群实实在在减负受益

党的二十大报告提出：根据经济社会发展和民生需求的变化，适时调整和完善专项附加扣除的项目和标准，使其更符合实际情况，更好地减轻纳税人的负担[3]。针对现已存在的收入分配不均、贫富差距大等社会问题，应当将公正、公平、公开原则贯穿在税改的全过程。例如：针对过高收入加以调节，针对隐性收入进行规范；针对残疾人等弱势群体扩大专项附加扣除项目的范围，或者提高专项附加扣除的标准；针对非常规收入严格取缔，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，将收入分配差距尽可能地缩小，让更多人群感受到税改的公正特性，使收入分配格局愈发合理、更具秩序，让更多的人群实实在在减负受益。

3.3能够开拓更加广泛的宣传渠道和途径

党的二十大报告中提出：个税政策法规的宣传，有助于干部更好地理解改革的目的和意义，提高纳税者的纳税意识，促进改革政策的有效实施[2]。同时，也有利于加强对税收政策的监督和反馈，推动个人所得税制度的不断完善。相关部门应当充分利用现代网络科技，运用更多的新媒体手段，进一步开拓更加广泛的宣传渠道和途径。还可通过互联网手段的运用，对相关纳税人所享权利、应尽义务进行广泛的宣传，让纳税人明确未来一个阶段的纳税发展趋势，对纳税过程予以一定程度公开，以消除纳税人的抵触情绪，营造良好的税款收缴氛围。

3.4税改促进收入再分配

党的十八届三中全会以来，我国税收制改进程获得了较为迅速的发展。通过税改，实现更好调节收入分配的作用。比如将财产租赁所得、财产转让所得、经营所得等非劳动所得纳入综合征收范围，对基金股票等方面的税收也要提前考虑。针对专项附加扣除项目予以持续的优化，在充分考量不同地区消费差别的情况下，对子女教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除项目制定不同的标准，以此来更好地达成收入再分配的杠杆作用。

4需要进一步研究的问题

今后如何构建起更加高效和公平的税制，使完善后的税制更加符合我国市场经济持续发展的需要，更加契合公民收入来源的多样化发展，这是需要进一步去研究的问题[4]。

4.1完善个人所得税的税收管理制度

党的二十大报告中个人所得税制度的完善旨在确保发展成果能够更为广泛且公平地惠及全体人民[3]。这不仅是经济层面的考量，更是社会稳定和可持续发展的基石。从税收管理层面来看，分为税籍管理、税源管理、税款征收三个步骤，其作用在于从税收源头加强管理[5]。因此，更需要税务部门实施有力税前监控、税中征收、税后稽查，起到推动税收收入稳步增长以及“两基”建设的作用。

4.2完善税收惩罚制度

在党的二十大报告指导下，税务稽查作为税收管理制度中的关键举措，旨在显著提升偷税漏税违法者的违法成本[3]。例如：国外个人所得税制度的成熟之处在于其完善的惩罚机制，并与个人征信系统紧密关联，这为监管非工薪阶层且拥有较高收入的居民的税收收入，提供了宝贵的借鉴经验。因此，为了进一步加强税收管理，税务部门需加大与行业部门的联合监控力度，实现对住房情况、婚姻状况等信息的实时监控，以确保税收的公平与效率。

5结语

党的二十大报告提出，中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化。收入分配的制度改革，关系到老百姓切实的利益获得，也是促进共同富裕的基础性制度。本篇主要强调的是调节收入分配作用以及如何更好利用好调节收入分配作用，以更好适应经济发展。市场经济是有效的资源配置方式，但由于分配上的要素质量、分配数量的原因造成收入分配的巨大差距，进而影响社会协调与稳定。

参考文献

[1]张兆强，马心怡，石坚.完善我国个人所得税专项附加扣除制度的建议[J].税务研究，2023（10）：42-46.

[2]张天顺.以数治税背景下S县税收监管研究[D].昆明：云南师范大学，2024.

[3]习近平.高举中国特色社会主义伟大旗帜为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗[EB/OL].（2022-10-16）[2024-08-07].https：//www.12371.cn/2022/10/25/ARTI1666705047474465.shtml.

[4]赵温莹.个人所得税的常见问题及改革途径探索[J].中国市场，2023（29）：151-154.

[5]刘伊.基于居民税负率的个人所得税税收征管研究[J].现代营销（下旬刊），2023（9）：164-166.