风险视角下的中小企业内部控制问题研究

摘要：文章详细分析了风险视角下内部控制体系的内容，对风险视角下中小企业内部控制存在的问题进行详细总结，主要涉及法律风险、安全和环保风险、市场和信用风险、现金流风险等方面内容，全面整合风险视角下的中小企业内部控制原则。在此基础上，结合中小企业内部控制具体问题，系统论述风险视角下解决相关问题的有效途径，帮助中小企业识别、评估、管理各类风险，进一步提升企业竞争力和可持续发展能力，保护中小企业利益相关者的权益，为确保中小企业实现合规、稳定经营奠定坚实基础。

关键词：风险视角；中小企业；内部控制；面临的风险；应对策略

风险视角是一种从风险管理角度审视和分析问题的观点与方法，强调将风险作为一个重要的考虑因素纳入决策和管理过程中。风险视角认为，在商业和组织活动中存在各种不确定性和潜在的风险，这些风险对企业的目标和利益产生负面影响。中小企业内部控制是指中小型企业为了保护企业资产、确保财务信息的可靠性和合规性、促进经营效率以及防范潜在风险而建立的一套管理制度、流程、控制措施，涵盖了企业内部各个方面的规划、组织、指导、监督，确保企业运营符合法规要求，财务报告准确、可信，业务活动合理、高效，并有效地识别、评估、管理潜在风险。然而，与集团企业相比，中小企业的资源有限、管理水平相对较弱，在面临市场竞争和外部环境变化时，容易遭受更大的风险。在此背景下，内部控制问题成为中小企业发展中亟须解决的关键问题之一。

一、风险视角下的内部控制体系

风险视角下的内部控制体系是中小企业管理风险的关键组成部分，是企业根据风险管理的原则和目标，通过规划、组织、指挥、控制等一系列措施保护企业财产、提高经济效益、促进持续发展的一套制度和程序，可以帮助企业识别、评估、处理各种潜在的内部和外部风险，确保企业在不确定的环境下，能够顺利实现制定的各项目标。中小企业需要通过全面的风险识别工作，确定潜在的内部和外部风险，并对其进行评估，将各项风险产生的影响和发生概率降到最低，为企业制定相应的控制策略和措施提供依据。内部控制体系包括一系列控制措施和程序，旨在减少风险的发生和影响，包括财务控制、运营控制、合规控制、信息技术控制等方面的措施，帮助企业有效防止和检测潜在的风险，减少风险对企业运营的负面影响。中小企业需要建立有效的监督和评价机制，定期对内部控制体系的有效性进行审查和评估，通过内部审计、管理层自评、独立的第三方评估等方式，持续监督和评价，及时发现内部控制体系存在的问题和不足，采取相应的改进措施，保持内部控制体系的有效性和适应性。中小企业需要建立有效的沟通机制，确保内部控制信息能够及时、准确传达到相关部门和人员，有助于提高员工对内部控制的理解和参与度，增强企业对风险的敏感性和应对能力。

二、中小企业面临的风险

（一）法律风险

目前，我国关于中小企业发展的法律法规还不够完善，缺乏系统的法律体系来保障中小企业的权益，尽管国家出台了一系列扶持中小企业发展的政策措施，但在实施过程中缺乏有效的监管和落实，导致中小企业难以获得实际的利益。中小企业在经营过程中需要与各种类型的主体签订合同，包括供应商、销售商、金融机构等，一些不法分子可能会利用中小企业的弱势地位，通过欺诈、违约等方式侵害中小企业的合法权益，中小企业在签订合同时也可能存在自身的问题，如对合同条款理解不准确、签订后未认真履行等，导致合同风险的发生。随着市场竞争的加剧，中小企业对于自主创新和知识产权保护的需求越来越强烈，一些中小企业在研发、生产和销售过程中可能存在侵犯他人知识产权的风险，如专利侵权、商标侵权等，中小企业自身也可能存在知识产权保护不力的问题，如未及时申请专利、保密措施不完善等，导致自身利益受损。一些中小企业可能存在违反劳动法规的问题，如未签订劳动合同、工资待遇不公等，导致劳动者权益受损和企业自身形象受损，随着经济社会的发展，劳动者维权意识不断提高，中小企业在劳动用工方面也面临着越来越严格的法律监管和舆论压力。

（二）安全和环保风险

由于许多中小企业在生产过程中可能涉及危险化学品、机械设备等，如果缺乏严格的安全管理制度和操作规程，可能发生安全事故，一旦发生事故，不仅会造成人员伤亡和财产损失，还会对企业的正常运营和声誉造成严重影响。随着环保意识的不断提高，社会对企业的环保要求也越来越高，如果中小企业在生产过程中产生大量废气、废水、固体废弃物等，会受到环保部门的处罚和制裁，损害企业的社会形象和信誉，环保要求的提高还会增加企业的环保投入和运营成本，对企业的经济效益产生一定的影响。

（三）市场和信用风险

由于市场竞争日益激烈，中小企业在市场上可能会面临着价格波动、需求变化、供求关系不平衡等风险，这些风险会导致中小企业无法按时收到订单，或者出现库存积压、资金周转困难等问题，市场风险还包括中小企业在市场营销、品牌建设、销售渠道等方面的挑战，也会影响中小企业的销售业绩和市场份额。中小企业的资金规模相对较小，资产质量不高，加之一些中小企业存在不规范的经营行为和财务信息不透明等问题，使它们在向银行等金融机构申请贷款或融资时可能会面临被拒绝或受到限制的风险，信用风险还包括中小企业在贸易伙伴、供应商、客户等方面的信用管理问题，如果中小企业无法按时履行合同或出现违约行为，就会影响自身的信用记录和信誉。

（四）现金流风险

从市场方面来看，由于城乡市场的消费习惯、购买力和市场环境存在差异，中小企业需要对市场进行深入的分析和研究，了解不同市场的需求和竞争状况，制定合理的市场营销策略，提高自身的核心竞争力，包括产品创新、品牌建设、销售渠道拓展等方面，应对市场竞争的挑战。从信用方面来看，由于中小企业的资产规模相对较小，财务状况不够透明，加之一些中小企业的管理不规范，使银行等金融机构对中小企业的信任度不高，融资难度较大，如果中小企业在履约过程中出现违约等不良信用记录，将会对其信誉造成严重影响，制约企业的融资和发展。

三、风险视角下的中小企业内部控制原则

风险视角下的中小企业内部控制应遵循综合性原则，进行全面的风险评估，并建立良好的内部控制环境。企业应制定适当的控制活动，确保信息的准确和及时传递，建立有效的监督和评价机制，有助于中小企业有效管理风险，保护企业利益，并促进可持续发展。第一，综合性原则。中小企业内部控制应综合考虑各种风险类型，包括战略风险、操作风险、财务风险、合规风险等，应建立一套全面的内部控制体系，确保各种风险得到有效的管理和控制。第二，风险评估原则。中小企业应建立风险评估的机制，对潜在风险进行识别、评估和优先排序，针对不同的风险制定相应的控制策略和措施，确保这些措施能够有效降低风险的发生概率和影响程度。第三，内部控制环境原则。中小企业应建立良好的内部控制环境，包括管理层的支持和承诺、明确的责任分工、有效的组织结构和流程、适当的培训和教育等，倡导诚信、透明、道德的企业文化，为内部控制的有效实施提供坚实的基础。第四，控制活动原则。中小企业应建立适当的控制活动机制，确保企业的各项业务活动按照规定的流程和程序进行，符合法律法规和内部政策的要求，包括财务控制、运营控制、合规控制、信息技术控制等方面的控制活动。第五，信息与沟通原则。中小企业应确保信息的准确、完整和及时性，为决策提供可靠的依据，建立有效的信息系统和沟通机制，保证内部控制信息的传递和共享，促进各部门之间的协作和配合。第六，监督与评价原则。中小企业应建立有效的监督和评价机制，定期对内部控制的有效性进行审查和评估，包括内部审计、管理层自评、独立的第三方评估等方式，确保内部控制体系的持续改进和适应性。

四、风险视角下解决中小企业内部控制问题的有效途径

（一）中小企业解决内部控制中法律风险的有效途径

从风险视角来看，中小企业在解决内部控制中法律风险的过程中，应该制定完善的内部控制制度，包括制定符合法律法规规定的章程、建立健全内部组织结构、优化内部控制制度流程等，确保企业运营的合法性和规范性，避免因违反法律法规而导致的法律风险；中小企业还应加强合同管理，制定合同管理制度，明确合同签订、审批、履行等环节的职责和流程，确保合同条款的合法性和合规性，避免因合同漏洞而导致的法律风险；加强知识产权保护意识，建立知识产权管理制度，加强技术创新和保密措施，避免因侵犯他人知识产权而导致的法律风险；规范劳动用工制度，遵守劳动法律法规，建立健全员工招聘、baML+IGCU4L6bzoMUs4wTjfRYdKHUSEC0ETnQ3TvjJQ=培训、考核、离职等环节的制度，避免因违反劳动法律法规而导致的法律风险。

比如，某中小企业为了拓展业务，与一家大型企业签订了一份购销合同，合同中约定了付款方式、交货时间、质量标准等条款，但在签订合同时未注意到其中一条关于退货条款的约定，在执行合同过程中，由于供应商出现质量问题，需退货处理。但是，购销合同中未约定退货处理的流程和责任，导致退货过程中出现纠纷，供应商不予退货，给企业带来损失。为了杜绝此类问题，该企业在签订合同时，对合同条款进行审查和审批，确保合同条款的合法性和合规性，特别是涉及退货、付款等重要条款的约定；针对退货过程中可能出现的纠纷和风险，建立了退货管理制度，明确退货处理的流程和责任，包括退货申请、审批、执行等环节的职责和流程；加强了员工风险意识的培训，提高员工对风险的认识和防范意识，特别是在业务执行过程中加强对风险的识别和评估；针对企业运营中可能出现的法律风险，建立了法律风险防范机制，包括定期进行法律审查和咨询、制定风险应对措施等，避免因法律风险而导致的损失。

（二）中小企业解决内部控制中安全和环保风险的有效途径

风险视角下，中小企业解决内部控制中安全和环保风险时，应该根据自身特点和行业特点，制定和完善安全环保管理制度，明确各项安全环保管理流程和标准，规范企业的安全生产和环境保护行为，降低安全和环保风险；加强对员工的安全环保培训和教育，提高员工的安全意识和环保意识，增强员工的安全操作能力和环保责任心，减少安全和环保事故的发生；建立健全安全环保监测和检查制度，定期对企业的生产过程、设备设施、排放物等进行监测和检查，及时发现和解决存在的安全和环保问题，避免安全和环保风险的发生；积极采用先进的安全环保技术和设备，提高企业的安全生产和环境保护水平，减少污染物的排放和控制安全风险，从而降低安全和环保风险的发生。

比如，某中小企业是一家化工企业，生产过程中涉及多种危险化学品和高危设备，存在较高的安全风险，企业的生产过程中也会产生大量的废气、废水等污染物，存在较高的环保风险。为了解决安全和环保风险，该企业重新审视并完善了自身的安全环保管理制度，明确了各项安全管理规程、环保管理规程以及应急预案等，并严格落实执行；针对员工的安全环保意识状况，开展了一系列的培训和教育工作，包括安全培训、危险源辨识、应急演练等，提高员工的安全意识和环保意识；增加了安全巡查和环保监测的频次，定期对生产过程、设备设施以及废气、废水等进行监测，确保符合相关标准和要求，积极引进和采用先进的安全技术和环保设备，对生产过程进行自动化控制和监测，减少了人工操作带来的误差和风险，对废水处理设施进行了升级改造，提高废水处理效率。

（三）中小企业解决内部控制中市场和信用风险的有效途径

风险视角下，中小企业解决内部控制中市场和信用风险时，应该加强对市场信息和行业动态的关注和分析，建立完善的市场调研和信息管理体系，及时了解市场需求、价格波动、竞争对手等信息，以便及时调整经营策略，降低市场风险；根据市场调研结果和自身实际情况，合理制定经营策略和销售计划，避免盲目扩张和跟风投资，注重产品创新和品牌建设，提升自身竞争力和市场占有率；建立完善的信用管理体系，制定合理的信用政策和风险控制策略，对客户进行信用评级和分类管理，避免因客户违约或欺诈而导致的信用风险；加强财务管理，建立规范的财务制度和财务报表体系，提高财务数据的透明度和准确性，以便及时发现和解决存在的市场和信用风险。

比如，某中小企业是一家服装生产销售企业，面临着激烈的市场竞争和变化多端的市场需求，为了解决市场和信用风险，该企业成立了专门的市场调研团队，对市场需求、竞争对手、行业趋势等进行定期调研和分析，建立了完善的信息管理体系，以便及时了解市场变化并调整经营策略；在市场调研的基础上，对自身经营策略和销售计划进行了调整，注重款式创新和品牌建设，适当扩大生产规模，提高市场份额；建立了完善的信用管理体系，制定了合理的信用政策和风险控制策略，对客户进行信用评级和分类管理，加强与客户的沟通和协调，避免因贷款回收等问题导致的信用风险；强化了财务管理，建立了规范的财务制度和财务报表体系，提高了财务数据的透明度和准确性，通过及时分析财务报表和市场数据等信息，及时发现和解决存在的市场和信用风险。

（四）中小企业解决内部控制中现金流风险的有效途径

风险视角下，中小企业解决内部控制中市场和信用风险时，应建立一套有效的市场风险管理机制，包括市场风险的识别、评估、监控和应对，定期对市场环境、竞争对手、客户需求等进行全面分析，及时掌握市场变化，制定相应的市场策略，降低市场风险；创新市场营销策略，提高品牌知名度、拓展销售渠道，通过网络营销、社交媒体营销等多元化渠道，扩大产品的覆盖面，提高销售额，注重对市场反馈的收集和分析，及时调整产品和服务，适应市场需求；建立完善的信用风险管理制度，对客户进行全面的信用评估，制定合理的信用政策，定期对客户信用状况进行审查，及时调整信用级别，防范坏账风险，积极利用第三方信用服务平台，获取更多客户信用信息，降低信用风险；建立一套完整的内部风险控制体系，包括风险评估、风险防范、风险监控等方面，通过定期进行内部风险评估，发现和解决存在的市场和信用风险，注重内部审计和合规管理，确保内部控制的有效执行。

比如，某中小企业是一家从事电商销售的企业，面临着激烈的市场竞争和变化多端的市场需求，为了解决市场和信用风险，该企业建立了完善的市场风险管理机制，包括定期的市场调研、竞争对手分析、客户需求调研等，及时了解市场变化，制定相应的市场策略，降低市场风险；借助多元化渠道拓展销售渠道，如社交媒体营销、网络广告投放等方式，提高品牌知名度和曝光率，积极参与线下展会、推广活动等，与目标客户进行面对面的交流，增强客户黏性，通过收集和分析市场反馈，及时调整产品和服务，满足市场需求；建立了完善的信用风险管理制度，对客户进行全面的信用评估，根据评估结果，制定合理的信用政策，对信用等级低的客户采取限制交易或取消交易等措施，积极利用第三方信用服务平台，获取更多客户信用信息，降低信用风险，定期对客户进行应收账款提醒和催收，降低坏账风险；制定了完整的内部风险控制体系，包括定期进行内部风险评估、制定风险防范措施、监控交易风险等，及时发现和解决存在的市场和信用风险，关注内部审计和合规管理，确保内部控制的有效执行。

五、结语

通过对中小企业内部控制问题的深入研究，可以为中小企业提供有针对性的指导和建议，帮助其提升内部控制水平，降低经营风险，促进企业的健康发展。同时，本研究也有助于学术界对中小企业内部控制问题进行系统性的理论探讨和实证研究，丰富和拓展相关领域的知识体系。

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【作者单位：振野（惠州）实业有限公司】