战略视角下煤电一体企业全面预算管理研究

摘要：煤电一体化是近年来能源行业发展的重要方向，有利于实现煤炭资源的清洁高效利用。面对日益激烈的市场竞争，煤电一体企业需要建立健全全面预算管理体系，以战略目标为导向，提高资源配置效率，提升企业核心竞争力。文章首先阐述了全面预算管理和战略管理的相关理论，分析了战略导向的全面预算管理模式；其次，结合企业的实际情况，分析了当前煤电一体企业全面预算管理现状及存在的问题；最后，从明确战略目标、优化预算编制方法、强化预算执行与控制、健全预算考核与激励机制四个方面提出了优化策略，旨在为煤电一体企业提升全面预算管理水平提供参考。

关键词：煤电一体化；全面预算管理；战略管理；优化策略

随着我国能源结构调整和生态文明建设的不断推进，煤电一体化作为一种高效、清洁的能源利用模式，得到了快速发展。煤电一体化企业将煤炭开采、洗选、加工、发电等环节进行一体化运营，可以有效降低成本、提高效率、减少污染。然而，随着电力市场化改革的深入和新能源的快速发展，煤电一体化企业面临着越来越大的市场竞争压力。为了应对挑战，煤电一体化企业必须加强内部管理，提升运营效率，而全面预算管理作为企业重要的管理工具，可以有效地将企业战略目标分解到各个环节，并通过预算执行和控制，确保战略目标的实现。因此，研究战略视角下煤电一体化企业全面预算管理优化策略，对于提升企业竞争力具有重要意义。

一、战略视角下煤电一体企业全面预算管理理论基础

（一）全面预算管理概述

全面预算管理是指企业以战略目标为导向，将企业经营活动量化为货币指标，并以此为基础对未来一定时期内的经营活动和财务状况进行预测、计划、控制、考核和分析的系统管理过程。它涵盖了企业所有的部门和业务，强调全员参与和持续改进。全面预算管理的目标是实现企业资源的优化配置、提高企业的经营效率和盈利能力、促进企业战略目标的实现。其主要特征包括：全面性，涵盖企业所有部门和业务；战略性，以企业战略目标为导向；参与性，强调全体员工的积极参与；协调性，确保各部门预算的相互协调；持续性，预算管理是一个循环往复的动态过程。全面预算管理流程一般包括预算编制、预算审批、预算执行、预算控制、预算调整和预算考核等环节。

（二）战略管理理论

战略管理是指企业为了实现长期的发展目标，在对内外部环境进行深入分析的基础上，对企业未来的发展方向、目标、实现途径以及资源配置等方面进行全面规划和动态控制的管理过程。它强调对企业发展进行系统性、前瞻性的思考和部署，以应对不断变化的市场环境和竞争格局。战略管理的意义在于帮助企业更好地适应外部环境的变化，提高企业资源的利用效率，并最终提升企业的核心竞争力，使其在市场竞争中立于不败之地。常用的战略分析模型包括：PEST分析模型，用于分析宏观环境中的政治、经济、社会和技术等因素对企业的影响；五力模型，用于分析行业竞争状况，包括供应商的议价能力、购买者的议价能力、潜在进入者的威胁、替代品的威胁以及行业内部的竞争程度；SWOT分析模型，用于分析企业自身的优势、劣势、机会和威胁，为制定科学合理的战略提供依据。

（三）战略导向的全面预算管理

战略导向的全面预算管理强调以企业战略目标为指引，将其转化为具体的行动方案和可衡量的财务指标，确保战略目标落地。战略指明方向，预算提供资源保障，两者相辅相成。常见的战略导向预算管理模式包括：自上而下模式，由高层制定战略目标并分解至各部门编制预算；自下而上模式，由各部门根据自身情况编制预算再汇总；上下结合模式，结合了前两种模式的优点。在战略分解阶段，需将战略目标逐层分解为具体的、可量化的预算目标，落实到责任部门和责任人，明确完成时限，确保战略目标有效分解和执行。

二、煤电一体化企业全面预算管理现状分析

（一）企业概况

某煤电集团是一家以煤炭开采、洗选、加工和发电为主营业务的大型能源企业，成立于2005年，总部位于山西省太原市。集团下属5个煤矿、2个洗煤厂、1个煤化工厂和2个火力发电厂，总资产规模超过800亿元，员工总数超过3万人。近年来，受宏观经济增速放缓、环保政策趋严以及新能源快速发展等因素影响，该煤电集团的经营业绩面临着较大压力，主要表现在：煤炭需求增长乏力，煤炭价格持续低迷，企业盈利空间受到挤压；环保投入不断加大，电力需求增速放缓，火电业务盈利能力下降；企业资金链紧张，融资成本不断攀升，经营风险加大。面对严峻的市场形势，该煤电集团亟须加强内部管理，提升运营效率，以应对挑战，实现可持续发展。

（二）全面预算管理现状

某煤电集团的全面预算管理工作虽然已经开展多年，但整体而言仍处于探索和完善阶段，预算管理体系的系统性、科学性和有效性都有待提升。预算组织体系方面，该煤电集团虽然设立了预算管理委员会，但缺乏专业的预算管理团队，预算管理工作主要由经营管理部门承担，缺乏专业的预算编制和分析人员，导致预算编制工作效率低下，预算数据质量难以保证； 预算编制负责人负责利润分解和成本控制目标的制定，但具体的人工成本、折旧费用、生产费用等数据依赖于人力资源部、财务部以及厂矿基层单位提供，信息传递链条过长，容易造成信息失真，影响预算的准确性。预算编制流程方面，该煤电集团主要采用自上而下的预算编制方式，这种方式虽然能够保证预算目标的统一性，但缺乏灵活性，难以适应快速变化的市场环境；此外，预算编制过程中，各部门之间缺乏沟通和协调，导致预算数据缺乏准确性和可靠性，煤炭价格波动对企业利润影响较大，但现有的预算体系难以适应价格的快速波动，难以根据市场变化动态调整预算目标。预算执行与控制方面，该煤电集团的预算执行过程中，缺乏有效的监控和考核机制，预算执行的严肃性和有效性不足；预算调整机制不灵活，难以应对市场变化带来的影响，导致预算执行偏差较大时难以进行及时调整，难以发挥全面预算管理对企业经营的指导和控制作用。

（三）存在问题分析

某煤电集团在全面预算管理方面进行了一系列探索，但仍然存在一些问题，影响了全面预算管理效能的发挥。第一，战略目标与预算目标脱节。公司战略目标是“成为行业领先的清洁能源供应商”，但年度预算中对新能源项目的支持力度不足，导致战略目标难以落地。公司规划未来五年新能源装机占比提升至30%，但年度预算缺乏对应的新能源投资规划。第二，预算编制方法与流程不完善。预算编制过度依赖历史数据和经验判断，缺乏科学的预测模型，煤炭产量预算主要参考过去三年平均增长率，未充分考虑市场需求、政策等因素。此外，预算编制流程繁琐，信息传递效率低下，依赖人工收集数据，影响预算的准确性。第三，预算执行力不强。缺乏有效的预算执行监控和考核机制，预算约束力不足。2022年材料采购成本下降目标为5%，但实际仅下降2%，原因在于缺乏有效的监控和考核。第四，预算考核与激励机制不完善。考核指标过于单一，侧重财务指标，忽视非财务指标和长期发展目标。对煤矿和火电厂的考核主要关注煤炭产量、进尺、发电量、供电煤耗、成本、一利五率等。对环保排放、安全生产等指标重视不足。此外，预算激励机制不完善，未能将预算目标与员工薪酬福利挂钩，影响员工积极性。

三、战略视角下煤电一体化企业全面预算管理优化策略

（一）明确战略目标，构建战略导向的预算管理体系

该煤电集团需构建以战略为导向的预算管理体系，将战略目标层层分解至年度、季度、月度预算，并明确责任部门和责任人。 首先，制定科学合理的战略目标，例如将“成为行业领先的清洁能源供应商”细化为“到2025年，新能源装机占比达到30%，非化石能源发电量占比达到40%”，并制定具体行动计划。其次，建立健全预算组织体系，成立专门的预算管理部门，明确各部门职责权限，建立高效的沟通协调机制。可设立预算管理委员会、预算管理办公室等机构，并搭建信息共享平台。最后，优化预算管理制度，制定《全面预算管理制度》《预算编制手册》《预算执行考核办法》等制度文件，规范预算编制、执行、控制、考核流程，确保预算管理的规范化和可操作性。

（二）优化预算编制方法，提高预算编制的科学性

某煤电集团需优化预算编制方法，提高预算的科学性和准确性。首先，引入 PEST 分析、五力模型、SWOT 分析等战略分析工具，全面分析内外部环境，识别关键影响因素，制定科学合理的预算目标和策略。在编制煤炭产量预算时，运用 PEST 分析模型分析政策、经济等因素对煤炭市场需求的影响，结合五力模型分析行业竞争格局变化趋势，制定合理的产量目标。其次，实施滚动预算和弹性预算。采用季度滚动预算，根据市场环境变化和实际经营情况，定期滚动预测和调整预算。同时，实施弹性预算，将预算目标与业务量或收入水平挂钩，根据煤炭销售收入设定不同的成本费用预算标准，提高预算的适应性。最后，加强预算编制的基础工作，建立健全预算编制的基础数据库，加强对历史数据的收集、整理、分析和利用，为预算编制提供数据支撑。

（三）强化预算执行与控制

该集团需要强化预算执行过程的监控和管理，提高预算执行的严肃性和有效性，确保预算目标的实现。首先，要建立预算执行责任制，将预算目标层层分解，落实到具体的责任部门和责任人，明确各级责任主体对预算执行结果的责任，可以将年度利润目标分解到各个子公司、部门，再细化到具体的业务团队和个人，形成“千斤重担人人挑”的责任体系，确保每个人都清楚自己的职责和目标，为实现公司整体预算目标共同努力。其次，要加强预算执行过程监控，建立健全预算执行情况的定期报告制度，定期收集、汇总、分析各部门和单位的预算执行情况，及时发现预算执行过程中的偏差和问题，并采取有效措施进行纠正，可以每月召开预算执行分析会，对各部门的预算执行情况进行通报和分析，找出存在的问题和原因，并制定相应的改进措施。 预算编制负责人 可以牵头建立预算执行监控平台，实时跟踪各部门的预算执行进度和资金使用情况，对可能出现的偏差及时预警，以便及时采取措施。最后，要及时进行预算调整，建立健全预算调整机制，明确预算调整的原则、流程和权限，根据市场环境变化和企业实际经营情况，对预算进行必要的调整，提高预算的适应性和灵活性，可以根据煤炭价格波动情况，对煤炭销售收入预算进行调整，并相应调整与销售收入相关的成本费用预算，确保预算目标与实际经营情况相匹配。

（四）健全预算考核与激励机制

该煤电集团要建立健全预算考核与激励机制，将预算目标完成情况与部门和个人的绩效考核、薪酬福利挂钩，充分调动员工参与预算管理的积极性和主动性。首先，要制定科学合理的考核指标，既要关注财务指标的完成情况，也要关注非财务指标和长期发展目标的实现情况，在对煤矿和火电厂进行绩效考核时，除了考核产量、进尺、发电量、供电煤耗、成本、一利五率等生产和财务指标外，还要将环保排放、安全生产、科研投入强度、重点工作事项（含转型发展、重点项目、督办事项、日常管理等）纳入考核体系，并赋予相应的权重，引导煤矿和火电厂在追求经济效益的同时，也要重视社会效益、环境效益、长期发展等因素。制定考核指标时，要与公司战略目标保持一致，引导各部门和员工的行为与公司战略方向保持一致。其次，要实施差异分析与绩效评价，对预算执行结果进行深入分析，找出差异产生的原因，并对各部门和个人的预算执行情况进行客观公正的评价，可以采用杜邦分析法、趋势分析法等方法，对预算执行结果进行深入分析，找出差异产生的根本原因，是外部环境变化导致的，还是内部管理不善导致的，并根据分析结果，对各部门和个人的预算执行情况进行客观公正的评价。最后，要建立有效的激励机制，将预算目标完成情况与部门和个人的绩效考核、薪酬福利、职业发展等方面挂钩，对完成预算目标的部门和个人给予奖励，对未完成预算目标的部门和个人进行处罚，可以将预算目标完成情况作为部门和个人年终绩效考核的重要依据，并与年终奖金、晋升机会等挂钩，以此激励员工积极参与预算管理，努力完成预算目标，促进公司整体战略目标的实现。

四、结语

综上所述，煤电一体化企业要应对日益激烈的市场竞争，必须构建以战略为导向的全面预算管理体系。该煤电集团要通过明确战略目标，优化预算编制方法，强化预算执行与控制，健全预算考核与激励机制，将全面预算管理贯穿于企业经营管理的各个环节，才能提高资源配置效率，提升企业核心竞争力，推动企业高质量发展。

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（作者单位：中煤昔阳能源有限责任公司）