浅议全面预算管理在基建投资型企业运用中的问题与建议

摘要：全面预算管理对推动企业高质量发展具有重要作用，随着现代化企业管理模式的逐步落实，预算管理作为企业经营管理的“指挥棒”，可促使企业实现战略目标。然而，在基建投资型企业中，全面预算管理的应用还面临诸多问题，如预算编制不科学、执行控制不到位和绩效评估缺乏有效性等。文章旨在通过分析这些问题，提出相应的改进建议，以提升基建投资型企业全面预算管理水平，促进其健康发展。

关键词：全面预算；预算管理；基建投资；企业发展

一、引言

基建投资型企业是指主要从事基础设施建设、房地产开发等大型投资项目的企业。这类企业的投资规模大、周期长、风险高，因此，需要科学有效的管理手段来保障其运营的可持续性。全面预算是确保企业战略目标实现的过程管理工具，通过企业战略规划分解落实，确保生产经营和财务活动的有效运行。

二、全面预算管理概述

（一）全面预算管理定义

全面预算管理是对预算目标确定、编制、执行、控制、分析、调整、考核及监督管理过程的总称。全面预算管理是企业优化资源配置，提高企业经济效益，细化企业战略规划和年度运作计划，实现战略目标的一种管理机制。

（二）全面预算管理特点

系统性：全面预算管理涵盖了企业所有经济活动，从生产、销售到财务、人力资源等各个方面，形成一个完整的管理系统。

全面性：将经营、投资、财务等一切经济活动以及人、财、物各方面和供、产、销各环节纳入预算管理，形成由业务预算、投资预算、筹资预算和财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。

协调性：全面预算管理要求各部门预算的一致性和协调性，通过统一的预算体系，确保企业各项活动的协调运作。

长期性：全面预算管理不仅关注企业的短期目标，还着眼于长期战略目标，通过持续的预算管理，实现企业的可持续发展。

（三）全面预算管理作用

资源优化配置：通过精准高效配置预算资源，优化资源配置模型，建立资源动态调配机制，提高企业资源投入产出效益。

风险控制：预算管理能够帮助企业提前识别和控制风险，避免因预算失控导致的财务危机。

绩效评估：通过对经营活动进行管理、控制、分析和监督，对经营业绩进行考核与评价，确保目标任务有效落实。

战略实现：全面预算管理将企业的战略目标具体化，转化为各部门的具体行动计划，确保战略目标的实现。

三、基建投资型企业全面预算管理现状分析

（一）预算编制不科学

历史数据局限性：基建投资项目通常周期较长，市场环境和政策变化较快，单纯依赖历史数据进行预算编制，难以反映实际情况。

经验判断偏差：预算编制过程中，往往依赖管理者的经验和判断，但个人经验具有主观性和局限性，容易导致预算编制偏差。

缺乏科学方法：很多基建投资型企业在预算编制时，缺乏科学的预测模型和方法，如大数据分析、人工智能技术等，导致预算编制缺乏科学性。

（二）预算执行控制不到位

执行控制机制不完善：很多企业在预算执行过程中，缺乏完善的控制机制，无法实时监控预算执行情况。

监督管理不到位：预算执行过程中，监督管理不力，导致部门或项目在执行过程中随意调整预算，超支现象严重。

信息化程度低：一些企业在预算执行过程中，信息化程度不高，无法实现实时数据共享和监控，导致预算执行效果不佳。

（三）绩效评估缺乏有效性

评估标准不科学：很多企业在绩效评估时，缺乏科学合理的评估标准，导致评估结果不准确。

评估体系不健全：绩效评估体系不完善，难以全面反映预算执行效果，导致评估结果失真。

激励机制不到位：由于绩效评估结果不准确，激励机制和奖惩制度难以有效发挥作用，影响员工的积极性和工作热情。

四、数据分析与案例研究

（一）数据分析

为深入了解基建投资型企业在全面预算管理中存在的问题，本文对三家典型基建投资型企业（企业A、企业B、企业C）的预算管理情况进行了数据分析。

从表1、表2和表3的数据可以看出，三家企业在预算编制、预算执行和绩效评估方面均存在较大问题。预算编制误差率较高，预算执行偏差明显，绩效评估准确率偏低，说明这些企业在全面预算管理方面仍需改进。

（二）案例研究

为了进一步探讨全面预算管理在基建投资型企业中的应用问题，本文选取了一家典型基建投资型企业（企业D）进行案例研究。

1. 案例企业D简介

企业D是一家大型基建投资型企业，主要从事道路、桥梁、铁路等基础设施建设项目。该企业年投资额超过100亿元，项目周期长，风险高，对预算管理要求较高。

2. 案例企业D全面预算管理现状

企业D在预算编制过程中，主要依赖历史数据和管理者的经验判断，缺乏科学的预测模型和方法，导致预算编制误差较大。企业D在预算执行过程中，缺乏有效的控制和监督机制，实际支出常常超出预算，导致成本控制失效。企业D的绩效评估体系不完善，难以准确反映预算执行效果，导致激励机制和奖惩制度形同虚设。

PPP项目或原来的BT项目，在预算与实际投资时受项目政策影响比较大，比如，当年做的投资预算，来年政府可能会切割部分投资，导致预算过多，或政策增加新的项目，也导致预算不足，或影响原定的融资计划。

3. 案例企业D全面预算管理问题分析

通过对企业D的全面预算管理现状分析，可以发现该企业在预算编制、预算执行和绩效评估方面存在以下主要问题：

预算编制不科学：企业D的预算编制主要依赖历史数据和经验判断，缺乏科学的预测模型和方法，导致预算编制误差较大。

预算执行控制不到位：企业D在预算执行过程中，缺乏有效的控制和监督机制，实际支出常常超出预算，导致成本控制失灵。

绩效评估缺乏有效性：企业D的绩效评估体系不完善，难以准确反映预算执行效果，导致激励机制和奖惩制度形同虚设。

五、改进建议

全面预算管理在基建投资型企业中的运用虽然有助于资源的合理配置和风险控制，但其实际效果受到预算编制不科学、预算执行控制不到位、绩效评估体系不健全等问题的制约。针对这些问题，以下是具体的改进建议。

（一）提高预算编制的科学性

预算编制是实施全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。企业编制全面预算应坚持以战略规划为引领，以战略目标为依据，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测企业生产经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。科学合理的预算编制能有效提高企业资源利用效率和项目成功率。为了提高基建投资型企业的预算编制科学性，加强与政府、银行的沟通，加强投资成本分析、控制，把握政策风险带来的预算风险，同时可以采取以下措施：

1. 引入大数据分析和人工智能技术

现代技术的发展为预算编制提供了更科学的方法。通过大数据分析，企业可以收集和分析大量的历史数据和市场信息，预测未来的市场趋势和项目成本。例如，企业可以利用大数据技术分析过去几年项目的成本、进度和市场变化情况，预测未来的投资需求和成本变动。此外，人工智能技术可以通过机器学习算法，结合历史数据和市场信息，建立预测模型，提高预算编制的准确性。

2. 建立健全预算管理体系

企业全面预算管理工作要有效组织和开展，应建立健全科学合理的预算管理组织体系，该组织体系应包括预算决策机构、预算管理机构、预算执行机构、预算监督和考评机构。全面预算工作中不相容岗位应相互分立、制约和监督，应细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工与权限。企业要高度重视全面预算编制工作，加强组织领导，细化分工任务，落实工作职责和保障措施，建立全面预算全方位、全过程、全员参与的管理模式，将企业全部经营活动均纳入预算管理体系，持续推进预算管理与战略管理、投资管理等的有机融合和联动。积极推进预算编制管理制度化、流程化，形成相互协同的工作机制。同时，为提高全面预算编制质量，充分发挥全面预算导向作用，企业还应建立全面预算管理审核机制，审核的内容，根据全面预算所包括的业务范围，逐一审核，主要包括业务预算、投资预算、融资预算、财务预算，确保全面预算科学性、规范性，体现全面预算的严肃性和审核、决策的程序性，体现全面预算执行结果和风险防范。

3. 加强预算编制培训

预算编制人员的专业能力直接影响预算编制的质量。为此，企业应定期对预算编制人员进行培训，提升其业务水平和专业能力。培训内容应包括预算编制的基本原理、最新的预算编制方法和工具、案例分析等。通过培训，预算编制人员可以掌握更多科学的预算编制方法，提高预算编制的科学性和准确性。

4. 采取科学的预算编制方法

在实施企业预算的过程中，企业应建立系统性的预算编制框架，以便预算部门根据市场发展需要，合理编制预算方案，进而增强预算管理的有效性。通过这种方式，全面预算的效用得到充分发挥，还能为企业可持续发展提供助力。为达成这一目标，预算管理人员应对市场发展趋势进行科学研究，准确预测市场的发展趋势，在此基础上优化预算方案的制定。具体来说，管理人员应对近年来预算编制实际情况进行综合分析，从中提炼全面预算管理的实施要点，促进全面预算管理的高效开展。同时，企业还需对预算编制方法进行优化创新，结合对企业运营环境、业务需求的考虑，应用多元化的编制方法，从而对预算编制流程进行简化，提高预算结果的全面性。通过这种方式，管理人员可通过预算编制了解企业的真实情况，并为后续满足市场变化提供助力。另外，管理人员还需基于市场及政策的变化，对预算编制进行合理调整，再在预算编制中留出一定的弹性空间，以便管理人员结合实际需要进行调整，并通过定期的预算评估和调整，帮助企业对现有资源进行重新分配。这不仅可以提高预算编制的合理性，还能规避因市场波动带来的风险，推动全面预算的有序实施。此外，企业管理者还需健全绩效评价体系，基于公平、客观的标准实施完善的评价，从而激励员工主动参与预算编制及执行过程。通过这种方式，企业能够有效适应市场发展变化，不仅可以提高预算编制的准确性，还能提高资源利用效率和项目成功率，进而实现对全面预算的有效管理。

（二）加强预算执行控制

预算执行控制是确保预算目标实现的关键环节。为了加强基建投资型企业的预算执行控制，可以采取以下措施：

1. 建立健全预算执行控制机制

企业应制定完善的预算执行控制流程和制度，明确各部门在预算执行中的职责和任务。具体而言，企业应建立健全预算监控体系，加强风险业务的控制，保障全面预算的顺利实施；加强预算执行情况分析，建立预算定期分析报告制度。经批准下达的企业预算方案和指标应当保持稳定，应严格执行，不得随意调整，企业应紧紧围绕预算目标开展各项工作，做好预算执行情况的跟踪分析。企业确因市场经营环境、监管政策等发生重大变化导致预算编制基础和假设产生重要变化，或发生重大临时预算项目，或出现重大不可控因素等，可以申请调整预算，但必须履行相关的预算审批程序。

2. 实时监控预算执行情况

企业可以运用信息化手段实现预算执行实时监控，通过建立预算管理信息系统，实现对预算执行情况的实时监控和数据共享。例如，通过预算管理信息系统，各部门可以实时录入和更新预算执行数据，管理层可以实时查看各部门的预算执行情况，及时掌握预算与实际执行情况的差异。此外，企业还可以利用大数据分析技术，对预算执行数据进行分析，预测未来的预算执行趋势，提前采取措施，确保预算执行的准确性和及时性。

3. 加强监督管理

预算执行的监督管理是确保预算执行到位的重要手段。企业应建立预算执行的监督机制，对各部门的预算执行情况进行监督检查。具体而言，企业可以成立预算监督委员会，定期对各部门的预算执行情况进行审核，确保各部门严格按照预算执行。同时，企业还应建立预算执行的绩效考核机制，将各部门的预算执行情况与绩效考核挂钩，激励各部门按预算执行，提高预算执行的规范性和严肃性。

4. 设置全面预算管理专职部门

为保障全面预算的有序开展，企业应建立全面预算管理专职部门，保障预算管理工作的独立性。在以往的管理过程中，由于预算管理的工作量较小、难度低，许多企业会选择财务部门主持预算工作。但随着基建投资型企业的不断发展，企业业务发展逐渐多元，内部管理机构也日趋复杂，对预算管理的专业性要求也在不断提升，这就导致财务部门已无法满足当前企业全面预算管理的实施要求。在这种情况下，通过设置全面预算管理专职部门，规划专职岗位，财务管理部门的工作负担得到降低，还能提高预算管理的专业性，打破传统管理模式中财务管理与预算管理的从属关系，真正使预算管理独立于财务管理之外，形成更为高效、科学的预算管理体系，为后续企业经营决策的制定提供准确的依据。此外，企业还需注重此部门的人才选拔，构建专业化的管理团队，以满足现代化预算管理的实施要求，确保他们能紧跟市场变化，为预算编制与执行提供助力。

（三）完善绩效评估体系

绩效评估是全面预算管理的重要组成部分，通过科学合理的绩效评估体系，企业可以全面评估预算执行效果，激励员工提高工作效率。为了完善基建投资型企业的绩效评估体系，可以采取以下措施：

1. 制定科学合理的评估标准

企业应根据自身的实际情况和战略目标，制定科学合理的绩效评估标准。评估标准应涵盖预算编制的准确性、预算执行的有效性、成本控制的情况等多个方面，确保评估结果的全面性和准确性。例如，企业可以将预算编制误差率、预算执行偏差率、成本控制率等指标作为绩效评估的标准，全面评估各部门的预算执行效果。

2. 构建全面的绩效评估体系

企业应建立完善的绩效评估体系，确保评估过程的系统性和科学性。具体而言，企业可以建立绩效评估委员会，负责制定评估标准、组织评估工作、审核评估结果等。同时，企业还应建立绩效评估的反馈机制，及时将评估结果反馈给各部门，帮助各部门发现问题、改进工作。此外，企业还应建立绩效评估的公示机制，将评估结果向全体员工公开，增强评估的透明度和公正性。

3. 强化激励机制

绩效评估结果应与激励机制挂钩，通过科学合理的激励机制，激发员工的工作积极性和创造力。例如，企业可以根据绩效评估结果，制定奖金、晋升等激励措施，激励员工提高工作效率和质量。同时，企业还可以通过绩效评估结果，制定改进措施和计划，帮助员工提高工作能力和业务水平。通过强化激励机制，企业可以有效激发员工的工作热情，提高企业的整体运营效率。

4. 健全全面预算管理考评机制

全面预算管理的实施能够为经营决策的制定提供数据支持，还能推动企业经济的稳定发展。需要注意的是，全面预算管理的实施与企业员工的经济利益有着紧密的联系，这就要求企业动员全体员工参与预算管理中，激发员工的参与积极性。其中，考核评价作为全面预算管理的重要环节，企业应从客观角度为员工制定完善的制度标准，并在实施过程中保持公开透明，以确保考核的公正性和有效性。另外，对预算考评机制的建设需要企业对考评标准、内容等加以明确，保障预算结果的公平性。对此，企业可将考评机制与激励机制相挂钩，设立具体的奖惩措施，并合理应用考评结果，保障考评结果的真实性，激励员工积极参与到全面预算管理的各个环节中。通过这种方式，预算目标与执行间的差异得到缩小，且预算管理的实际效用也能得到提升，有助于为企业经济发展提供助力。

此外，有的企业在实施考核时只关注部门管理者，缺乏对基层员工考评的重视，这很容易导致基层员工的积极性受挫，进而影响全面预算管理的实施效果。对此，企业应注重对基层员工考评机制的建设，确保所有员工都能体会预算管理的重要性。此外，企业还需对员工行为进行约束，保障预算管理实施的合理合规，并基于员工表现实施公开、合理的奖惩处理，保障预算考核的公平性。

（四）加强信息化建设

信息化建设是提升预算管理水平的重要手段。为了提高基建投资型企业的预算管理水平，可以采取以下措施：

1. 引入先进的预算管理软件

企业可以引入先进的预算管理软件，实现预算编制、预算执行、绩效评估等全过程的信息化管理。例如，企业可以通过预算管理软件，实现预算编制的数据共享和实时更新，预算执行的实时监控和分析，绩效评估的自动计算和反馈，提高预算管理的效率和准确性。

2. 建立预算管理信息系统

企业可以建立预算管理信息系统，实现各部门预算数据的集中管理和共享。例如，通过预算管理信息系统，各部门可以实时录入和更新预算数据，管理层可以实时查看各部门的预算执行情况，及时发现和解决问题。同时，企业还可以通过预算管理信息系统，对预算数据进行分析，预测未来的预算执行趋势，提前采取措施，确保预算执行的有效性。

3. 加强信息化培训

企业应定期对员工进行信息化培训，提高其信息化管理水平。培训内容应包括预算管理软件的使用方法、预算管理信息系统的操作流程、大数据分析和人工智能技术的应用等。通过培训，员工可以掌握更多信息化管理技能，提高预算管理的效率和科学性。

六、结语

综上所述，全面预算管理在基建投资型企业中的应用，对于提高企业管理水平和运营效率具有重要意义。通过科学的预算编制、严格的预算执行控制和有效的绩效评估，基建投资型企业能够更好地应对各种风险和挑战，实现可持续发展。未来，基建投资型企业应继续探索和完善全面预算管理，提高预算管理水平，保障企业健康持续发展。

参考文献：

[1]王涛，钱旭中，方祯，等.基于演化博弈视角的公立医院全面预算管理研究[J].现代商贸工业，2024，45（13）：124-126.

[2]王宇帆.中石化全面预算管理思考[J].合作经济与科技，2024（17）：94-95.

[3]陈艳春.浅析电影院线企业全面预算管理工作的问题与对策[J].中国电影市场，2024（07）：29-32.

[4]林海.全面预算管理在电动汽车架构敏捷开发项目中的应用研究[J].汽车实用技术，2024，49（12）：169-173.

（作者单位：广东恒广源投资有限公司）