基于财务会计角度探讨企业风险管理

一、前言

在全球经济一体化和市场竞争日益激烈的背景下，企业面临的风险呈现出多样化和复杂化的趋势。从市场波动、政策法规变化到技术革新，风险无处不在，对企业的生存与发展构成了严峻挑战。企业风险管理作为应对不确定性的关键手段，其重要性日益凸显。财务会计作为企业内部信息系统的核心组成部分，不仅承担着记录、分类、汇总和解释经济交易的重要职责，更是企业风险识别、评估与控制的基石。

二、财务会计与企业风险管理的关系

（一）财务会计在企业中的角色与功能

财务会计作为企业信息系统的基础，在企业中扮演着记录、分类、汇总和解释经济交易的重要角色，为企业提供财务状况、经营成果和现金流量等关键信息。通过编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表，财务会计帮助企业外部利益相关者了解企业的经济状况和运营效果。财务会计还承担着税务申报、合规性检查以及为管理决策提供数据支持等功能。

（二）企业风险管理的定义及重要性

企业风险管理是一个识别、评估、控制和监控可能影响企业目标实现的各种风险的过程，涉及战略制定、运营实施以及日常业务决策各个环节。有效的风险管理能够帮助企业减少潜在损失，保护资产安全，确保运营的连续性和稳定性，增强企业的竞争力。在充满不确定性的商业环境中，风险管理显得尤为重要。

（三）财务会计与企业风险管理的内在联系

财务会计与企业风险管理之间存在着紧密的联系。例如，某公司在进行资金筹集时，财务会计部门提供详细的资金成本分析报告，包括不同融资方式的利率、手续费等成本，以及融资后的财务结构变化，能够帮助公司选择成本最低、风险可控的融资方案。同时，风险管理策略的制定和实施通常需要基于财务会计的核算和分析结果。例如，在确定保险策略、投资决策或资金筹集方式时，都需要参考财务会计提供的数据和指标。此外，财务会计还承担着监控风险管理效果的任务。通过定期对比和分析财务报表，企业能够评估风险管理措施的有效性，及时调整策略以应对不断变化的市场环境。比如，某零售企业通过财务会计数据发现，其库存周转率持续下降，意味着库存积压风险增加。基于该信息，企业及时调整采购策略，减少库存积压，降低风险。

三、基于财务会计视角的企业风险识别

（一）利用财务报表识别企业风险

财务报表，特别是资产负债表、利润表和现金流量表，是企业财务状况和经营成果的直观反映，是识别企业风险的重要途径。通过深入分析这些报表，可以发现企业可能面临的风险。以资产负债表为例，若企业流动资产远低于流动负债，表明企业存在短期偿债风险。固定资产和无形资产的构成及变动情况，反映企业的生产能力和技术更新状况，影响企业的竞争力和市场风险。利润表则揭示企业的盈利能力，若连续几年净利润下降或波动较大，企业可能面临市场竞争加剧或成本管理不善等风险。现金流量表反映企业的现金流入和流出情况，若经营活动产生的现金流量持续为负，表明企业运营效率低下或存在资金链断裂的风险。以某制造企业为例，其资产负债表显示流动负债远高于流动资产，表明企业存在短期偿债风险。企业及时发现问题，采取减少非必要支出、加快应收账款回收等措施，能够有效缓解短期资金压力[1]。

（二）通过财务比率分析预警潜在风险

财务比率分析是识别企业风险的有效工具。例如，流动比率和速动比率衡量企业的短期偿债能力，若这些比率过低，则预示企业面临短期偿债风险。资产负债率则反映了企业的长期偿债能力，过高的资产负债率意味着企业负担过重，存在长期偿债风险。此外，存货周转率和应收账款周转率等运营效率指标，帮助企业识别运营风险。若这些指标偏低，表明企业存货积压或应收账款回收困难，影响企业的现金流和盈利能力。

（三）财务会计在风险识别中的局限性及改进建议

虽然财务会计在风险识别中发挥着重要作用，但也存在局限性。财务报表只能反映过去的情况，对于未来风险的预测能力有限。财务报表的编制和解读受到会计政策和估计的影响，存在一定的主观性。为了克服这些局限性，建议企业加强内部控制，确保财务报表的准确性和可靠性，以及结合非财务信息，如市场趋势、行业竞争状况等，对财务报表进行全面分析。利用大数据和人工智能技术，对财务数据进行深度挖掘和预测分析，也是提高风险识别能力的有效途径。例如，一家企业在分析其财务报表时发现，其应收账款周转率持续下降，意味着企业的收款效率在降低，存在坏账风险。企业需要结合市场情况和客户信用状况进行综合分析，及时调整信用政策，加强应收账款管理，以降低坏账风险。一家企业在分析财务报表时，虽然发现应收账款周转率下降，但仅依靠财务数据难以确定具体原因。企业结合市场部门的信息，发现是由于某一主要客户经营不善导致的，于是及时调整信用政策，对应收账款进行专项管理，有效降低了坏账风险。

四、财务会计在企业风险评估中的应用

（一）风险评估的财务会计方法

在企业风险评估领域，财务会计方法的应用显得尤为重要，其中比率分析、趋势分析和杜邦分析等方法各自扮演着不可或缺的角色。通过对财务报表的深入挖掘，为企业管理层和投资者提供了关于企业经营状况和风险水平的宝贵洞察[2]。

比率分析作为一种基础而重要的财务分析工具，能够通过对比财务报表中的相关数据，揭示企业的各项财务指标。例如，流动比率和速动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标。当这些比率保持在合理水平时，表明企业具有足够的流动资产来覆盖其短期债务，降低了因资金流问题而引发的风险。若这些比率偏低，则意味着企业面临着潜在的偿债风险。例如，某公司流动比率为1.5，表明其流动资产是流动负债的1.5倍，显示出较为稳健的短期偿债能力。

趋势分析侧重于观察财务报表数据随时间的变化趋势，以此来预测企业未来的发展动向。例如，通过分析连续多年的营业收入增长率，发现企业的成长速度和市场扩张能力。若增长率持续下滑，预示着市场竞争加剧或产品生命周期进入衰退阶段，有助于企业及时调整战略以应对潜在的市场风险。例如，一家科技公司的年度报告显示，其营业收入增长率连续三年下降，从最初的30%降至5%，表明该公司的产品或服务可能正面临市场饱和或竞争加剧的挑战。

杜邦分析法是一种更为综合的财务分析方法，通过多个财务比率的相互关联，全面评估企业的经营效率和财务风险。以某制造业企业为例，通过杜邦分析发现其净资产收益率（ROE）偏低，分析发现是由于资产周转率较低和销售净利率不高导致的，其指导企业需从提高资产管理效率和成本控制两方面入手，以提升整体盈利水平并降低财务风险。

（二）财务会计数据在风险评估中的价值

财务会计数据在企业风险评估中承载着巨大的价值，不仅记录了企业历史的经济活动，还为评估企业当前状况及未来走向提供了量化依据。深入分析这些数据，能够洞察企业的盈利能力、财务稳健性以及潜在的风险因素。例如，若一家企业连续几年的销售收入稳定增长，且成本控制得当，利润水平持续提高，通常意味着企业具有良好的市场前景和盈利能力。若销售收入波动大或成本居高不下，则可能暗示着市场竞争激烈或企业内部管理存在问题。

企业的资产、负债和所有者权益数据则构成了企业的“健康报告”。通过观察这些数据的变化，可以判断企业的资本结构是否合理、偿债能力是否强大以及是否存在潜在的财务风险。比如，若一家企业的负债持续增长，而资产负债率超过行业平均水平，意味着该企业面临着较大的偿债压力。此时，投资者和债权人就需要密切关注企业的财务状况，以确保其投资安全。

财务会计数据还能帮助企业及时发现并应对潜在风险。例如，应收账款的增加可能预示着坏账风险的上升。企业需加强对应收账款的管理，如定期进行账龄分析、完善信用政策等，以降低坏账损失。存货的积压也可能表明企业的销售策略或生产管理存在问题。针对这种情况，企业可以调整生产计划、优化库存管理或加大市场营销力度，以促进存货周转。

（三）风险评估结果与财务报告的关联性分析

风险评估结果与财务报告之间存在密切的关联性。财务报告是企业财务状况和经营成果的直观体现，而风险评估结果则是对这些财务状况和经营成果进行深入分析后得出的结论。风险评估结果揭示财务报告中可能存在的问题和风险点，如过高的资产负债率可能表明企业存在长期偿债风险，需在财务报告中予以重点关注。财务报告也可以为风险评估提供数据支持和验证，确保风险评估结果的准确性和可靠性。企业在进行风险评估时，应充分利用财务报告中的信息，并结合其他非财务信息进行全面、客观地分析。假设一家企业在分析其财务报告时发现，其利润表中的净利润连续几年出现下滑。通过进一步风险评估，企业发现这是由于市场竞争加剧导致销售收入下降，同时成本却在不断增加。基于这一风险评估结果，企业及时调整经营策略，如优化产品结构、降低成本或寻找新的市场机会等，以应对潜在的市场风险。

五、财务会计对企业风险控制的支持作用

（一）通过预算管理控制风险

预算管理在企业风险控制中占据着举足轻重的地位。通过精心制定预算计划，企业能够预测未来的资金流向，据此进行战略性的资源分配，不仅优化了企业的资金运作效率，还允许企业在事前阶段就对可能出现的风险进行识别和预防[3]。

以预算编制为例，其是一个全面审查企业各项费用与支出的过程。在预算编制过程中，企业会深入分析每一项预算条目，评估其合理性和经济效益。对于不必要的支出或效益不高的项目，企业及时调整，从而避免资金浪费，降低因不合理支出而引发的财务风险。比如，一家制造企业在预算编制时发现，某一生产线的维护费用异常高昂。经过进一步审查，企业决定引进新的维护技术，不仅降低了维护成本，还提高了生产线的运行效率。

预算管理的另一个重要作用是监控和纠正偏差。通过定期将实际经营数据与预算计划进行对比，企业能够迅速识别出哪些环节出现了问题，及时采取措施进行调整。动态的监控机制确保了企业经营活动能够紧密围绕既定目标展开，有效规避了因偏离目标而可能产生的风险。例如，一家零售企业在季度财务审查中发现，实际销售额低于预算目标。经过分析，企业发现是由于市场营销策略不当导致的。企业迅速调整了营销策略，加大了线上推广力度，从而在下一个季度成功提升了销售额。

（二）成本核算在风险控制中的应用

成本核算在风险控制中的应用不可忽视。作为企业财务会计的核心组成部分，成本核算不仅关乎企业财务健康状况的准确反映，更在风险识别与管理中发挥着至关重要的作用。通过精确核算产品或服务的成本，企业能够洞察到生产运营中的每一个环节，制定出合理的市场策略和定价机制。例如，一家制造企业通过精细的成本核算，发现某一生产线的原材料成本异常偏高，引起了管理层的注意，随即展开了深入调查。结果显示，该生产线在材料采购环节存在浪费现象，生产效率也有待提升。企业立即着手优化采购流程，提升生产效率，有效降低了成本风险，并增强了产品的市场竞争力。此外，成本核算还能够帮助企业及时发现并解决生产过程中的潜在问题。比如，当企业观察到某一时期的成本突然上升时，意味着生产流程中出现了瓶颈或故障。通过对比历史数据和当前成本信息，企业迅速定位问题所在，采取相应的改善措施，将风险控制在萌芽状态。

（三）内部控制体系与风险管理的协同作用

内部控制体系是财务会计在风险控制中的另一个关键环节。通过建立完善的内部控制体系，企业能够确保财务信息的真实性和准确性，防止财务舞弊和错误决策的发生[4]。内部控制体系与风险管理紧密相连，二者相辅相成。一方面，内部控制体系为风险管理提供了数据支持和制度保障。另一方面，风险管理的要求又促进了内部控制体系的不断完善和优化。例如，在内部控制体系中设置风险预警机制，当财务数据出现异常波动时及时发出警报，以便企业迅速应对潜在风险。例如，某制造企业在进行年度预算编制时，发现原材料成本占比较大且有上升趋势。为了控制成本风险，企业决定对采购流程进行优化，加强与供应商的合作与谈判以降低采购成本。通过加强成本核算和内部控制体系的建设，确保原材料使用的合理性和减少浪费，不仅降低了企业的成本，还提高了整体盈利能力。

六、基于财务会计视角的企业风险应对策略

（一）风险降低策略的财务会计支持

风险降低策略的财务会计支持在企业风险管理中占据着至关重要的地位。面对潜在风险，企业往往会采取一系列风险降低策略来减少不利影响，而财务会计在这一过程中提供了有力的数据支持和决策依据。

财务会计通过精确的财务数据分析和预测，帮助企业准确识别可能的风险点和成本中心[5]。例如，对生产成本进行详细分析时，财务会计能够揭示生产过程中的浪费环节或效率低下部分。以某制造企业为例，通过财务数据分析，发现某条生产线的原材料损耗率异常高。针对该问题，企业进行了深入调查并优化了物料管理流程，消除了原材料浪费，实现了成本节约和风险降低。

财务会计在资金计划制定中也发挥着关键作用。合理的资金计划能够确保企业在面临风险事件时具备足够的财务储备，以应对可能出现的资金短缺问题。通过编制详尽的预算和进行现金流预测，财务会计帮助企业提前规划资金使用，确保在风险发生时能够迅速调动资金，降低因资金链断裂而引发的风险。例如，某企业在面临市场需求下滑的风险时，依靠财务会计制定的资金计划，成功调配了内部资金，维持了正常的运营活动，并顺利度过了市场低谷期。

（二）风险转移与财务保险策略

风险转移与财务保险策略在企业风险管理中占据重要地位，而财务会计在这一环节的作用不容忽视。风险转移作为一种主动的风险管理手段，允许企业通过外部方式分散和降低自身承担的风险，而财务会计在该过程中发挥着评估、决策和执行的关键作用。

在风险转移策略中，购买保险是一种常见的做法。财务会计在这一环节中的职责是全面评估保险成本与企业风险承受能力之间的关系。财务会计对企业的财务状况、风险敞口以及保险市场的行情有深入的了解。例如，一家生产型企业面临潜在的产品责任风险，财务会计分析不同保险产品的覆盖范围和保费成本，为企业选择最合适的保险方案。除了保险手段，财务会计还积极参与到其他风险转移策略中。在跨国经营中，税务筹划是一种重要的风险转移方式。不同国家的税收政策存在差异，为企业提供了通过合理安排财务活动来降低税务风险的机会。财务会计需深入研究各国的税收政策，为企业制定合法的税务筹划方案，从而在遵守法律的前提下，最大限度地降低税务风险。

此外，财务会计参与保险合同的谈判和签订过程。在该过程中，财务会计需要运用专业知识，确保合同条款的公平性和合理性，同时保护企业的财务利益。例如，在谈判过程中，财务会计可能会就免赔额、赔偿限额等关键条款与保险公司进行多轮磋商，以达成最有利的保险协议。

（三）利用财务灵活性应对突发风险

面对突发风险，企业的财务灵活性至关重要。财务会计通过监控企业的财务状况和流动性，确保企业在需要时能够迅速调整财务策略以应对风险。例如，当市场出现不利变化时，财务会计协助企业调整资金运作，如加速应收账款的回收、延缓非关键性支出等，以保持企业的现金流稳定。财务会计还通过定期编制和分析财务报表，为企业提供关于资产、负债和所有者权益的全面信息。这些信息帮助企业了解自身的财务健康状况，为企业在面临风险时做出明智的财务决策提供了数据支持。例如，一家制造企业面临原材料价格上涨的风险，通过财务会计的精确分析，企业发现某一原材料的成本占比过高且价格波动大。为了降低风险，企业决定与供应商签订长期合同以锁定价格，并通过财务数据评估不同合同条款对企业财务状况的影响。企业选择了既能保障供应稳定性又能控制成本的合同方案。在该过程中，财务会计的数据支持和专业分析为企业做出了明智的决策提供了关键依据。

七、结语

通过对财务会计在企业风险管理中的全面分析，揭示财务会计在风险识别、评估和控制中的重要作用。财务会计不仅为企业提供了准确、及时的数据支持，还是企业制定风险应对策略的重要依据。在当今充满不确定性的市场环境中，企业应充分认识到财务会计在风险管理中的价值，不断完善和优化相关的财务会计流程与制度。随着技术的不断进步和市场的持续变化，财务会计在风险管理中的应用将更加广泛和深入。企业需紧跟时代步伐，不断创新风险管理方法，确保在激烈的市场竞争中立于不败之地。

引用

[1]祝志慧.新常态下财务管理对企业经营风险的意义[J].老字号品牌营销，2024（06）：163-165.

[2]毕晓明.企业财务风险管理与控制策略[J].中国集体经济，

2024（08）：153-156.

[3]许蓉.经济不确定性环境下企业风险管理的应对策略探讨[J].企业改革与管理，2024（03）：30-32.

[4]李佳.企业财务风险管理存在的问题及应对措施[J].现代企业，2024（02）：181-182+192.

[5]邓成龙.大数据背景下企业财务风险管理问题分析[J].财经界，

2024（04）：108-110.

作者单位：南京审计大学

■ 责任编辑：韩 柏