企业税收筹划中的涉税风险与防范措施分析

一、前言

企业税收筹划过程中会面临多样的涉税风险，根据不同企业的背景，需要明确典型的涉税风险，并提出有效的防范措施，为取得更好的风险控制效果、提升税收筹划工作质量提供助力。同时，科学的税收筹划可以通过合理避税提高企业经济效益，是促进企业长远发展的有效手段。通过本文分析可知，税收筹划中的涉税风险主要包括人员工作意识与能力的风险、税收筹划方法创新应用的风险、合同管理环节的风险、税收政策变动的风险、信息不对称的风险。企业需要结合自身发展需求，通过强化进修培训力度，提升执业人员综合素质，合理选择税收筹划方法，提升筹划工作质量，规划合同管理流程，优化合同管理成效，积极学习了解税收政策，及时应对政策变动，不断完善信息共享体系，提升信息共享力度等措施，实现精准防范各类风险、提升税收筹划工作质量的目标。

二、企业税收筹划中防范涉税风险的重要意义

（一）促进企业合规经营，树立良好企业形象

税收筹划中保证合规合法是基本前提条件，非法避税行为是企业法律风险的根本源头，也是涉税风险防范中需要关注的要点问题。由此可见，在税收筹划中，明确涉税风险，进一步分析涉税风险有利于促进企业实现合规经营，帮助企业树立良好的行业形象。企业相关部门人员应当做到严格遵守国家税收法律法规和政策的要求，保证税收筹划的各项措施都符合法律规范的要求[1]，不仅有利于保护企业自身的利益，还能够促进企业有效利用税收优惠政策，合理避税，有效减轻税负，从而获得稳定的发展状态。从树立企业良好形象的角度来讲，在市场经济环境中，企业一旦出现涉税违规违法行为，不仅意味着企业要接受严格的审查，也会影响企业的声誉。

（二）优化企业资源配置，提升企业经济效益

有效的税收筹划能够保证企业享受一定的税收优惠政策，同时，结合税收筹划的工作要求和企业缴纳税款的标准，合理规划业务结构，提升财务管理质量。在这个过程中，要求企业深入了解税收政策，并且基于政策要求防范涉税风险。只要企业能够在税收筹划工作中保持严谨认真的态度，保证对各项政策措施的精准解读，就能够避免税务争议，降低税务成本。税务成本的降低与经济效益的获取有密切的关系，企业只要能够合理控制成本支出额度，就能够取得更好的成本控制效果[2]。另外，防范税务风险的过程也意味着企业的内部管理流程得到优化。企业可通过出台专项的财务与税务管理制度，构建完善的税务风险防范机制，保证税收筹划合法有效。

（三）促进税收公平，构建和谐的税务环境

税收是我国财政收入的主要来源，同时，具备调节经济发展状态、促进社会公平的重要作用。有效防范涉税风险能够帮助企业更加深刻地认知违规逃税的危害，增强企业的社会责任感，形成与社会、政府共治的税收管理局面。当企业能够全面分析涉税风险，并进一步了解风险可能带来的负面影响，更有利于促进企业全员参与税收管理工作，引导基层工作者形成正确的税收观念，营造出共同遵守税法、支持税收工作有效开展的良好氛围。这种共治协作的局面对于取得更好的税收工作效果具有重要意义。另外，对于企业而言，在其分析税务风险、进一步思考并制定防范措施的过程中，也有利于帮助企业不断完善内部控制体系，提升企业财务管理水平 [3]。

三、企业税收筹划中典型涉税风险分析

（一）来源于财会人员工作意识与能力的风险

执业人员维度的风险与其思想认知和实践工作能力紧密相关。以煤炭企业为例，作为老牌的传统能源行业，多数煤炭企业在过去几十年的不断发展壮大中已经建立了相对成熟、完善的财务管理体系，这是优势，但也暗含着风险。传统的会计工作模式一定程度弱化了新税法的实际效用，一些企业甚至为了降低税务风险，在开展税务工作时不能准确理解和区分税务筹划和偷税漏税的界限，放弃享受存在“争议”的税收优惠政策，从而增加了企业的税费成本。在企业税收筹划的过程中，核心岗位工作人员是否能够保证对税务法律法规进行全面了解并灵活运用，直接影响实际工作的质量。但从目前的实际分析可知，部分税务人员对于新出台的税收政策缺乏重视，缺乏理解学习的力度，导致其在税收筹划过程中过于保守求稳，未能结合企业的实际情况深入解读剖析政策要求，从而导致税收筹划方案的合规性、及时性以及实际效用受到影响。

（二）来源于税收筹划方法创新应用的风险

关于税收筹划方法创新方面的风险，主要是指执行税收筹划会涉及企业内部多个职能部门，在结合宏观环境、行业需求综合考量企业未来经营发展战略时，需要将税收筹划纳入考量范围，从而对组织架构、战略规划作出优化调整。税收筹划方法本身也具有多样性的特征，需要企业结合实际经营发展情况和税收筹划要求进行综合分析，科学选择。必要时，企业还需要基于现有税收筹划方法，在符合法律规范要求的同时，实现执行流程、执行方法的创新。但目前，部分企业对先进的税收筹划方法的认知和创新应用力度存在不足，在创新应用过程中面临诸多风险。例如，当企业争取税收优惠政策的准入条件时出现阻力，多数情况需要各职能部门协作解决，但企业内部各部门之间可能因职责分工和利益诉求的差异而存在壁垒，导致财务部门在制定税收筹划方案时，统筹协调力度不足，无法充分考虑不同部门的实际情况，影响筹划方案的执行效力，进一步带来相应的风险。从性质上来讲，税收筹划贯穿了企业日常经营、投资以及筹资活动，是一项长期性工作，需要企业根据自身的经营发展情况，结合外部环境变化和行业竞争态势不断调整优化税收筹划方案，且制定和调整方案时要具备一定的前瞻性和灵活性。然而，一些企业在落实税收筹划工作时，存在凭借过往经验、沿用传统工作方法的现象，对环境、政策的变化缺乏重视和应对能力，税收筹划方法与税收筹划要求缺乏匹配，进而使企业面临更高的税负。

（三）来源于合同管理环节的风险

合同管理环节的风险主要是指企业在落实具体项目时，未能在合同条款中对经济活动的具体税务事项进行明确约定，部分企业还存在约定信息有歧义的现象，从而给税收筹划工作带来一定的风险，这种风险集中表现在日常经营的供销合同中。例如，营改增政策实施后，增值税部分税目出现税率下调的情形，煤炭企业涉及的几个税目均包含其中。又如，煤炭企业在销售商品时多会承担运输业务，容易引发混合销售的争议，而煤炭销售和交通运输所属税目相差4%的税金，且会连锁增加城建税、教育费附加等税费成本。若企业未能明确地将开具发票的时间、税率要求和税务条款进行进一步明确，可能导致经营活动中当税收政策出现变化时产生争议，影响税收筹划方案的执行效果。另外，在合同条款确认后的执行环节，执行规范性不足也会给税收筹划带来风险。企业在合同履行时，若出现未能严格执行合同条款，或由于理解偏差未能执行到位的现象，都可能引发税务风险。

（四）来源于税收政策变动的风险

关于税收政策变动的风险主要是指，在复杂多变的商业环境中，税收政策是国家宏观调控的重要手段，其需要结合宏观调控的需求进行一定程度的调整和变动。例如，随着安全、绿色生产理念的日益增强，加之我国正处于经济转型、产业结构调整的关键时期，国家对于煤矿资源开采的限制政策越发收紧。体现到税收政策上，环保税和资源税的改革都对煤炭企业的日常经营提出新的要求。从税收筹划的角度来看，政策变动可能会给企业的税务工作带来一定的风险，这些风险主要源于税法本身具有不确定性、时效性和程序性。税法制定时，具有明确的专业性和指向性要求，也需要考虑不同地区的实际情况[4]。另外，随着社会发展和经济形势的变化，也需要结合实际情况对法律规范进行优化调整。企业在进行税收筹划时，若无法做到对最新的税收法律和政策进行全面地了解，可能会出现无法适应政策要求、未能及时落实调整工作的现象，引发补缴税款或罚款的风险。

（五）来源于信息不对称的风险

税务筹划工作具有系统性，是一个从制定到执行都在不断修正、调整的过程，需要企业财务部门联合其他职能部门与税务机关进行更加紧密地沟通交流，信息不对称的风险正是来源于此。税务机关作为税收政策的制定者和执行者掌握着丰富的税收法律法规和相关政策信息，知悉未来国家税收重点工作的方向，而企业则可能由于信息获取渠道有限、专业能力不足等原因，难以全面、及时、准确地理解并执行最新的税收政策。党的十八大以来，国家围绕“减税降费”陆续出台了很多税收优惠政策，而不同地域、不同经营范围、不同经营规模的企业享受的优惠力度各有不同。例如，煤炭企业具有典型的地域性特点，通常以设立子、分公司的模式在煤田所在地开展煤矿筹建、开采经营等工作，且面临前期投入大，项目周期长、后期环境治理困难等诸多问题，极大限制了企业的经济效益。因此，及时与当地税务机关沟通，充分利用当地税收优惠政策，最大限度地合理合规降低税负成本是十分必要的。

四、企业税收筹划中涉税风险的防范措施

（一）强化进修培训力度，提升工作人员综合素质

注重进修培训工作的组织落实对于防范税收筹划中的涉税风险是最为基础的措施，也是解决人员维度风险的有效手段。只有相关工作人员的综合素质能够达到更高的水平，才能够更好地对涉税风险进行防范，对不同类型的风险进行准确地辨别与评估，提出更加有效的防范措施。这也是从根本上提升风险防范质量，体现工作人员实践能力的重要手段，因此，培训教育工作是提升相关工作人员综合素质的有效途径。企业应当结合项目开展的实际情况和具体的项目类型，定期为团队人员提供进修培训的机会，具体工作应当把握以下几个要点：首先，企业培训部门应丰富理论培训的内容，将最新的税收政策、法规、税收筹划案例以及国际税务发展趋势等方面的信息进行全方位整合，形成独立的理论课程，保证各岗位工作人员能够通过专项的理论学习把握政策要求，了解税收筹划工作的发展趋势。同时，为了强化理论学习，企业还可邀请税务专家或会计师事务所的讲师进行线下授课，结合企业出现的税收筹划问题进行深入剖析和讨论，帮助相关工作人员了解理论方法的科学应用路径。其次，企业应当构建持续学习机制，根据不同岗位人员的工作内容组建独立学习小组，鼓励员工定期分享学习心得，交流学习中遇到的问题，营造良好的学习氛围。最后，企业应当加大职业道德培训力度，强调税收筹划合法合规的重要性，帮助员工树立正确的道德观念，避免其在税收筹划工作中出现违规操作，增强员工的自我约束能力。

（二）合理选择税收筹划方法，提升税收筹划工作质量

合理选择税收筹划方法主要是指，企业应对现阶段宏观政策要求、法律规范要求进行深入分析，清晰解读政策内容，避免误用优惠政策。在学习政策法规时，企业还应当建立专家咨询制度，在遇到问题时，积极向专业培训机构人员进行咨询，了解政策落实时需要注意的问题，保证税收筹划方案符合政策要求。除此之外，在进行税收筹划工作时，企业要科学选择税收筹划方法，灵活利用不同类型的税收筹划工具。对企业而言，税收筹划不仅要充分利用国家及地方出台的税收优惠政策，降低税负，还应通过调整内部组织架构等创新业务模式，有效控制资金流动，实现对税负结构的优化，达到节税目的。此外，若企业在经营发展中涉及一些跨境业务，需要重点关注国际税收协定，合理规划跨境业务，避免税收负担增加。最后，风险评估也是防范税收筹划中涉税风险的重要手段。企业应全面评估和分析税收筹划方案的内容，对可能出现的涉税风险点进行精准定位，并且将各类风险以量化的方式进行显示，并对其发生后可能造成影响程度进行分析，从而帮助企业根据评估结果制定有效的风险应对措施，通过强化内部控制、调整税收筹划工作程序等措施，保证税收筹划工作顺利进行。

（三）优化合同管理流程，提高合同管理成效

合同管理工作中存在的风险对于税收筹划而言，也是比较典型的涉税风险。首先，企业要从合同管理角度入手，制定全面的工作制度，制定标准化的合同模板，结合不同的业务类型保证模板内容与之相匹配，以保证双方的权利、义务得到明确的界定和保障。其次，企业应在合同中对税费承担方的关键条款作出清晰明确地规定，以便降低履行合同时的风险。再次，企业应对合同内容的审批给予充分的重视。建立严格的合同审批工作流程，确保合同内容符合法规政策，有效保障企业的各项利益。最后，在合同执行环节，企业应通过有效的监管提高风险规避力度，保证合同准确、全面地执行。具体来说，企业应对执行中的合同做好定期审查，保证合同条款的履行与税收筹划方案的相关规定高度一致。另外，一旦发现执行过程中出现异常情况，企业应立即启动应急处理机制，通过及时有效的沟通协商来优化调整税收筹划方案。即便出现问题，企业也应当进一步采取补救措施。在完成上述工作后，还应由专门的工作人员对合同履行情况以及问题处理情况进行详细记录，形成完善的合同档案。通过强化档案管理，进一步规避相关风险。

（四）积极学习了解税收政策，及时应对政策变动

企业要组织参与税收筹划的团队解读学习税收政策，并基于政策变动趋势，进一步提出前瞻性措施，为规避政策变动风险提供保障。首先，企业应设立专门的政策研究工作小组，由专人负责收集、整理和分析最新的税收政策，及时解读政策意图和变化，为税收筹划提供准确依据。其次，企业应积极利用现代信息技术构建完善的政策变动预警系统，对可能影响税收筹划的政策变动情况进行监控预警，保证企业能够在获得政策信息后，及时采取响应措施，制定合理的税收筹划方案。再次，税收筹划岗位的工作人员应与财务部门、法务部门等保持密切沟通，共同研究税收政策变动对企业的影响，形成合力，以应对政策挑战。对于已经发生的政策变动，企业应及时评估现有税收筹划方案的有效性和局限性，并且根据新政策要求从细节入手调整税收筹划方案，尽可能避免影响整个筹划方案框架，确保税收筹划活动合法有效地进行。

（五）不断完善信息共享体系，提升信息共享力度

在税收筹划过程中，信息的准确性和及时性对于防范涉税风险具有重要作用。企业应不断完善信息共享体系，提升信息共享力度，确保税收筹划团队能够全面掌握相关信息，具体措施包括以下几个方面：一是企业应当积极建立信息共享平台，利用企业内部网络或第三方信息平台建立税收筹划信息共享平台，实现跨部门、跨地区的信息共享和协同工作[5]。二是企业应当明确信息共享范围，确保敏感信息的安全性和保密性，并避免信息孤岛现象的发生。三是企业应当加大数据整合与分析力度，对收集到的各类数据进行综合分析，寻找不同数据信息的内在逻辑关系和发展规律，为税收筹划提供精准和有力的支持。四是企业应当重视对税收筹划信息的全面共享，并建立信息共享反馈机制，鼓励员工积极提供出建议，不断优化信息共享流程和内容，提升信息共享的效率和效果。

五、结语

综合本文分析可知，税收筹划工作中的涉税风险基于其来源有不同的类型，需要企业结合发展战略目标、财务管理工作流程以及内控制度等进行综合分析，以便制定有效的风险防范措施，从而提升税收筹划方案的可行性，提高筹划方案的执行力，保障企业在合法合规的前提下实现稳定发展。

引用

[1]李雪霞.探讨企业税收筹划中的涉税风险及其防范[J].中国市场，2024（24）：171-174.

[2]沈丹琪.企业税收筹划过程中的风险分析及对策研究[J].乡镇企业导报，2024（15）：171-173.

[3]李佳妮.互联网环境下企业税务风险管理研究[J].今日财富，

2024（22）：77-79.

[4]张瑞雪.石化企业财务管理过程中的税收筹划策略[J].中国会展（中国会议），2024（14）：119-121.

[5]秦晓蕊.企业纳税筹划存在的问题及其解决策略研究[J].投资与创业，2024，35（14）：23-25.

作者单位：上海大屯能源股份有限公司

■ 责任编辑：王颖振