中小企业财务内部控制优化研究

目前，中小企业已成为推动我国经济发展的重要力量，但其在不断发展的过程中也面临着不少问题。本文首先阐述了优化财务内部控制的重要性，然后从管理者认知、制度建设、岗位设置、风险防范、人员素质五个方面分别论述了当前影响中小企业财务内部控制的主要问题，并逐一提出优化策略，以期为优化中小企业财务内部控制提供参考。

随着社会经济的不断发展，中小企业在促进经济发展、维持社会稳定、提高人们生活水平方面发挥着越来越重要的作用。受制于资金、技术、人才、规模等的限制，中小企业在管理模式、机构设置、内部控制等方面存在着一些问题，随着中小企业的逐步发展，企业管理方面的不足和问题逐渐凸显，严重制约了中小企业的健康发展。财务内部控制通过控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，以科学高效的举措合理配置企业资源，保护企业资产，提高业务流程效率，减少因操作失误或舞弊带来的财务风险，对促进中小企业的发展具有重要意义。本文通过明确中小企业完善财务内部控制的重要性，指出当前中小企业在财务内部控制方面存在的问题，并逐一提出优化建议，旨在促进中小企业提高经营效率，提升经济效益。

一、中小企业完善财务内部控制的重要性

中小企业完善财务内部控制，一方面能够有效提升企业内部管理水平。当前一些中小企业的会计信息质量不高，部分中小企业没有足够重视财务管理，或者为了自身利益粉饰财务报表，造成投资失误或损失等问题。一个合理的财务内部控制制度实际上就是一本适应于企业经济运行的管理文件，能够在管理上形成闭环，并且营造出以“制度管人、制度管事”的良好工作氛围，解决中小企业管理职能缺失、分工不明确、监督不力等问题。例如，职责划分可以解决企业不相容职务分离的问题，降低企业内部徇私舞弊的风险，保障会计信息质量的真实可靠，提高中小企业的诚信问题。

另一方面，科学有效的财务内部控制制度，能够让中小企业在开展对外投资的活动中，更加理性地分析问题，降低投资风险，保障企业资产安全，增强企业财务管理质量，推动中小企业的现代化管理进程，实现中小企业长远发展。

二、中小企业财务内部控制现状分析

（一）财务内部控制意识欠缺

一些中小企业往往选择亲属或亲近的人进行财务管理，而且一些财务决策更是领导说了算，以领导的批示为绝对指令，财务管理的随意性比较大，缺乏财务内部控制意识。虽然大多数企业已经进行了公司制改革，但未形成真正的法人治理结构，管理者依旧独断专行。再者，一些管理者把大部分的精力放在了市场开发和产品营销上，内控管理知识缺乏，对企业内部财务控制有所忽视，现金流管理、资金的有效利用都存在问题，这些问题在企业现金流充裕的时候并不明显，但随着企业规模的扩大，管理上的瓶颈则会逐步凸显。因此，中小企业要想提高财务管理水平，必须提高内部控制意识。

（二）财务内部控制制度不够完善

在很多情况下，中小企业在财务内部控制制度的设计上往往不合理，财务内部控制制度本应该是员工进行工作操作的一个指南，但在风险的控制措施和程序执行上依旧存在重大缺陷。一般而言，一项完整的财务制度应涉及预算管理、货币资金、固定资产、存货、销售与收款、采购与付款、费用管理、税务管理、财务监督等经济业务的各个方面。但实际应用中，一方面存在部分制度未进行设计，无据可依，只能以管理者的口头指令或根据历史传统进行操作；另一方面未根据企业的具体经营模式和管理结构进行调整，导致制度在实际应用中缺乏可行性。并且在制度制定之后并没有进行宣贯，导致员工对制度并不熟悉，财务内部控制制度仅停留在纸面上，并没有成为员工工作的应用指南。

（三）财务机构及职能划分存在问题

受资金成本和人员的限制，中小企业只能在不断发展中逐步认识到会计职能的重要性，然后逐渐将其纳入企业的管理范畴。但是一人多岗是常见现象，财务人员既要从事会计工作又要兼管出纳工作，或有的财务事宜由办公室（或综合部门）代为处理，采购、仓储、记账都由一人来办理，缺乏必要的职责分离，使中小企业财务内部控制薄弱或形同虚设，难以确保企业资产的完整安全。缺乏有效的监督和制约，极易使中小企业的管理者或特殊岗位人员独断专行，滋生腐败。

（四）缺乏有效的风险评估机制

实际上，中小企业的抗风险能力一般比较薄弱，主要体现在企业技术创新能力不足、管理模式落后、管理人员素质参差不齐、应收账款或存货过多、资金周转困难等方面。这就意味着中小企业缺乏科学有效的风险评估机制，一旦出现风险，企业可能面临着巨大的危机。因此，中小企业要想提高竞争实力和发展潜力，就必须重视对企业风险的防控，建立有效的风险评估机制，防范和控制企业经营中可能遇见的各种风险。

（五）财会人员综合素质达不到内部控制的要求

由于中小企业管理者文化水平参差不齐，管理能力和管理素质难以统一而论，但大部分中小企业在管理方式上都是集权式管理，尤其在财务人员的选择上任人唯亲，会计专业科班出身的员工比例较少，企业管理者往往认为，只要有人把账给算清就行，从而忽视了业务发展中资金管理、税务管理、预算管理等一系列财务管理人员应有的综合素质。此外，一些中小企业就算招聘到了科班出身的员工，但财务人员的个人发展和晋升机会较少，也鲜有参与决策的机会，个人发展和晋升大多取决于企业管理者个人的意志。

三、中小企业财务内部控制优化措施

（一）提升财务内部控制管理意识

要想提高中小企业财务内部控制的效益，首先，提高管理者对内部控制的认识，强化企业管理者的内部控制意识，管理者可通过企业考察、学历提升，不断学习新的管理知识，将现代化的企业管理理念应用到企业管理中，真正认识到财务内部控制在企业发展中的作用，积极引入财务内部控制制度。其次，营造良好的控制环境，淡化家族制管理模式，充分发挥企业领导在财务内部控制中的带头作用，增强内部控制的实施效果。同时增强员工财务内部控制的意识，定期召开会议，一方面宣贯财务内部控制制度内容，强调制度建设的重要性。另一方面收集财务内部控制制度在落实中遇到的问题或存在的管理死角，结合企业现实情况进行改进。最后，应加强对新员工的内部控制培训，培训内容可涉及公司当前经营情况、财务内部控制制度、企业文化等方面，使员工明白财务内部控制管理的重要性，循序渐进地将这一意识贯彻到全体员工的工作中。

（二）完善财务内部控制制度

中小企业的管理者应审慎分析企业财务内部控制制度，结合市场环境，建立适应企业发展特点的财务内部控制制度体系，决不能盲目效仿其他企业，使财务工作有规可依、有章可循。例如，针对重资产型的企业，应有详实的固定资产管理制度和采购与付款制度，确保资产的安全和完整，提高固定资产的使用效率，同时规范采购行为，防范采购与付款过程中出现的差错和舞弊行为；针对轻资产企业，根据其资产特点，要将财务管理的重心放在融资和投资上，建立详实的融资管理制度和投资管理制度。一方面，规范融资行为，防范融资风险，降低融资成本。另一方面加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，有效控制投资方向，提高投资效益。在单个制度内容设置上，应包含适当的岗位分工及授权审批、工作流程、风险防范和监督检查等内容，明确各项业务开展的相互联系和相互制约的规则，以实现内部管理的目的。另外，制度的制定中应包含员工的激励机制，以制度的形式对员工促进公司发展的行为进行鼓励，提高员工参与内部控制的积极性，让制度真正发挥作用。

（三）明确财务机构设置及职能划分

合理的财务机构设置和职能划分有利于企业财务工作科学高效地开展，避免舞弊现象发生，从而降低企业运营风险，提高企业的运营效率。中小企业在资金业务开展方面，资金支付的审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与审计监督必须职责清晰，并且出纳人员不得兼任账目的登记工作；在销售与付款方面，销售人员不得兼任会计，更不能直接收取货款，同时不得兼任货物保管员、发货员以及采购员；此外，在销售的折扣、折让环节，批准与经办职责应进行分离，降低销售人员为获得交易量而以让利的方式来签订合同的风险；在采购与付款环节，申请与审批应分开，以减少出现错误和舞弊的可能性；采购与验收同样应该分开，由验收人员负责验收采购商品的质量、数量是否符合合同规定；在存货管理上，存货的请购与审批、采购与验收、保管与相关会计记录都不应为同一个岗位负责。尽管中小企业的人员有限，但通过关键岗位职责不相容制度的建立，一方面可以减少错误和欺诈的风险，确保公司资产安全，另一方面可以提高企业决策的透明度和准确性，减少潜在的利益冲突和权力滥用风险。

（四）建立风险预警机制

中小企业应建立风险预警机制来及时提醒企业管理者规避或处理风险。首先，可设定科学合理的财务评价指标评价企业的偿债能力、盈利能力、运营能力和发展能力。例如，用已获利息倍数来衡量偿债能力，数值越大意味着企业长期偿债能力越强，反之则越差；用盈余现金保障倍数来衡量企业投入资源赚取利润的能力；用应收账款周转率来评价企业资产运营的效率；用净利润增长率来反映企业的发展能力等。设立全面预算管理机制，结合企业发展的中长期战略编制，以效益优先为导向，全员参与为原则，实事求是编制预算方案。预算编制应以业务预算为基础，推动资本预算、筹资预算和财务预算的编制，并将四者进行有机结合，有的放矢地进行预算编制。预算编制之后，还应实时进行评价、分析，针对中小企业现金为王的特点，可采用滚动预算编制的方法，按月更新企业的现金流预测，及时防范资金短缺的风险。此外，内部审计也是风险预警的一项重要环节，它可以对企业开展经营活动的合法性、合规性进行审查，也可以对企业在经营管理过程中潜在的重大舞弊风险提出建议。但并不是所有的中小企业都适宜设立内部审计部门，企业所有者可以定期聘请第三方机构进行财务能力评价，结合企业规模情况设置内部审计机构，并确保内部审计的独立性，同时确保内部审计人员得到专业的业务培训和职业道德教育。

（五）提升财会人员综合素质

事实上，从财务内部控制的角度来考虑，直系亲属应“回避”一些财务重要岗位，例如同一企业内，企业负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人（或会计主管）；而会计机构负责人的直系亲属则不得担任出纳。中小企业在财务人选上应摒弃“任人唯亲”的做法，认真招聘财务部门人员，并把对财务人员的培训作为一项长期任务来考量。会计主管可选择月中或年中会计事务相对轻松的时间，分层次、分期、分批地对财务人员进行短期业务培训，使其更好地投入到工作之中。企业可实行财务岗位定期轮换制度，一方面可以通过轮岗提升员工的业务能力，另一方面也可以及时发现或防范岗位设置不合理而产生的管理漏洞。

结语：

综上所述，中小企业财务内部控制能够有效提升企业管理水平，促进企业长远发展。但目前一些中小企业还存在着管理者财务内部控制意识欠缺、财务内部控制制度不够完善、财务机构及职能划分存在问题、缺乏有效的风险评估机制以及财会人员综合素质达不到内部控制具体要求等问题。针对以上问题，文章提出了提升财务内部控制管理意识、完善财务内部控制制度、明确财务机构设置及职能划分、建立风险预警机制和提升财会人员综合素质的优化策略，这对提升中小企业的运营效率、促进中小企业可持续发展具有重要意义。