探究财务分析在企业经营决策中的应用问题

随着社会的发展，市场经济活跃，企业间的竞争加剧，财务分析在经营管理过程中的地位日益提升，其能够为企业管理层决策时提供科学有效的参考依据和建议。但当前，许多企业财务分析存在着一系列问题，包括财务分析人员能力不足、管理者重视程度不够、财务分析体系不完善等。这些问题影响了财务分析质量，因此对相关问题进行分析，并针对性提出解决对策，对于推动企业健康发展具有重要意义。

一、财务分析的内容和主要分析方法

财务分析是以财务报表、经营相关数据及其他相关资料为基础，采用一系列专门的分析方法和指标，对企业等经济组织过去和现在的经济情况进行评价的管理活动。在日常经营管理中，财务分析的方法较多，可以从不同维度反应企业的经营状况，主要包括以下几种：

一是比较分析法，将相关的财务数据同特定的各种基数相对比，从数量上确定其差额，从而分析和判断企业财务状况。可以从纵向和横向两个维度进行比较，以发现企业在不同时期以及空间对比的变化情况。

二是比率分析法，将影响经营状况的两个数据计算出比率，比如资产负债率、速动比率、周转率等指标，以此来确定经济活动的变动程度。不同的报表使用者，会关注不同的比率指标，从而满足不同的管理需要。

三是趋势分析法，根据历史连续各时期的会计报表中的相同指标，分析各期有关项目的变动情况和未来趋势。通过分析发现指标的变化规律，从而为下一步决策提供依据。

四是因素分析法，拆解某一指标的影响因素，通过不同因素的变化，分析指标变化的原因，从而判断各因素对指标的影响，真实客观反映各因素的影响程度。

二、企业经营决策中应用财务分析的重要性

（一）有助于挖掘自身优势

财务数据是对过去一段时间企业经营发展结果的反映，财务分析则是对已形成的财务状况和经营成果进行评价。企业在经营发展过程中会产生大量的数据，财务人员通过收集、汇总、归纳这些数据，再进行科学的财务分析，可以客观地反映企业的经营成果。同时还可以通过财务分析发现企业发展过程中存在的优势和短板，从而帮助企业生产经营者摸清市场潜在的销售规律，进而确保企业能够在市场竞争中保持优势。

（二）有助于提高经营决策的科学性

科学的财务分析，可以清晰地反映企业的盈利能力、偿债能力、资本结构以及现金流水平等，便于管理者根据企业实际状况有针对性地进行调整，从而优化整合资源，提升管理水平，并提高企业效益。此外，财务分析也可以通过近一段时间的供销存、人财物等数据，预测企业未来发展趋势，从而为管理者制定经营决策提供数据支撑。

（三）有助于防范企业经营风险

企业在实际经营发展过程中，与企业设定的战略目标可能会存在差异，通过财务分析，可以发现差异存在的具体原因，便于在后续的工作中控制影响因素，以减少经营风险的发生，从而实现既定的目标。例如对生产环节的指标进行分析，可以发现生产中的问题，从而为生产管理人员提供合理化建议；对成本构成进行分析，可以发现成本支出是否在合理范围内，便于后期制定合理的成本控制制度；对资金状况进行分析，便于企业采取不同的资金筹措方式，以防止现金流紧张，从而避免出现财务风险。

（四）有助于为企业利益相关者提供决策依据

随着企业的发展，企业利益相关者也更多样，有效的财务分析，可以帮助他们更好地了解企业。通过盈利能力、偿债能力、发展趋势、资本结构等专业分析，利益相关者能够了解企业的投资价值、发展潜力以及信用风险，从而为下一步决策提供支撑。这也使得管理者在制定相关政策时，要遵循公平公正原则，优化管理方式，以提升企业效益，从而保障利益相关者的权益。

三、企业财务分析存在的问题

（一）管理者对财务分析认识不足

财务分析可以透过数据的表象反映出企业经营的本质，但当前仍有很多企业管理者对财务分析不够重视，只看重经营业绩，重点关注影响个人利益的部分财务数据，不关注影响企业生存的财务数据，也看不到财务数据的内在联系，这就导致接收到的财务分析不能客观全面地展示企业经营状况，也不能为下一步决策提供准确有用的信息。同时，部分企业将财务部门定义为职能服务部门，强调其对业务部门的服务功能，这大大降低了财务人员通过分析发现问题的积极性。此外，还有部分企业认为财务部门是资源消耗部门，不应占用过多的成本，因此尽可能地缩减人力成本，这也导致财务人员工作量增大，没有更多精力进行财务分析。

（二）财务数据质量有待提升

财务分析的基础是数据，其分为外部数据和内部数据，外部数据可从互联网获取，内部数据则来自企业的信息化系统，此处讨论的是企业内部数据。财务分析很多时候都是根据财务报表进行分析，但报表数据相对较少，不能体现真实的经营成果，这就需要对大量的过程数据进行分析才能发现问题。但很多企业信息化建设滞后，企业各个部门的系统未能打通，形成一个个数据孤岛，无法实现数据在各部门之间的有效连接，因此无法保障数据的全面性和准确性。基于这样的基础，财务分析是不完整的，也是偏离事实的，不能准确地查找企业存在的问题。同时还有些企业统计数据仍依靠人工，这不仅浪费了大量时间，还严重影响了信息传递的时效，导致财务分析效率低下，且人工统计的数据也容易产生误差。此外，数据的颗粒度，也对财务分析有很大的影响。如果数据颗粒度较为粗犷，财务分析反映的问题则是一个较为广泛的范围，无法做出真正有效的管理决策；反之，如果数据单元非常精细，则能更细致地查找具体问题来源，也可以从微观视角掌握企业的经营状况。

（三）财务分析人员专业性欠缺

财务分析是一个全面的系统性工作，对财务分析人员要求较高，但目前许多企业财务人员专业性不强，主要存在以下问题：

首先，许多企业未设置专门的财务分析岗位，一般由会计人员或者综合部门人员兼任。这些人员对于财务分析缺少全面的理解，财务分析没有形成体系，分析思路片面，只是简单地分解财务报告，分析工具和方法较少，这就导致财务分析结果有很大的局限性。

其次，部分财务分析人员综合能力较差，只有财务专业知识，对于业务数据敏感度不高，处理能力不强，无法发现数据之间的内在联系，因此导致财务分析只是纸上谈兵，不能挖掘出问题的本质。

（四）财务分析不够深入

财务分析是对标企业发展战略和目标，对企业不同发展阶段的经营状况进行差异分析并查找原因，但很多企业的财务分析仅停留在数据差异，分析报告内容浅显，未能直击问题产生的根源。出现这种情况的主要原因是财务分析人员仍坚守固有的会计思维，忙于核算和日常事务，没有业财融合意识，分析只是针对报表数据，不能把会计核算、财务报告与业务开展有机地结合起来。财务人员对于企业的业务不了解、不清楚，导致财务分析停留在表面，不仅无法发挥财务分析的作用，同时还会出现脱离实际业务的情况。此外，很多企业的财务分析没有结合自身的管理水平、外部的经济形势以及国家新的财税政策等非财务信息，这也会导致财务分析浮于表面，无法为企业的未来发展决策提供有效支撑。

（五）财务分析指标体系不完善

财务分析应贴合企业经营发展实际，建立起适合企业的财务分析指标体系，但受限于财务部门自身的职责，很多企业没有结合实际情况，财务分析指标设置过于简单，不设非财务指标，指标体系缺乏严谨性和全面性，难以将内容延伸到财务报表以外的地方。同时，财务分析只是简单汇总财务数据，未能发现指标背后的业务问题，导致财务分析流于形式。此外，不同的报告使用者对于报告的需求不一样，如果报告形式和内容没有进行分类，就会增加不同报告使用者获取信息的难度。

四、完善企业财务分析的对策建议

（一）提高管理者对财务分析的重视程度

企业管理者应提升对财务分析的重视程度，了解财务分析的全流程，并结合企业实际经营情况，正视财务分析报告提出的问题。同时根据财务分析报告的内容，科学地制定适合企业自身的经营决策。此外，企业管理者还应给予财务部门强有力的支持，提高财务分析人员在企业中的地位，要在不同场合向其他部门强调财务分析的重要性，从而提升财务分析人员的积极性。

（二）加强信息化建设

企业应加大信息化建设力度，建立统一的财务业务信息化平台，打破财务和业务的壁垒，打通财务数据和业务数据，将企业发展过程中涉及的各个环节纳入到统一的体系中，建立数据格式统一、数据传输高效、便于汇总的数据库，从而为财务分析提供良好的数据环境。

首先，企业应建立健全会计核算办法、全面预算管理体系、绩效考核体系等内部管理制度体系，统一核算方法和标准以及会计政策，以确保财务信息的一致性，从而确保财务分析数据的全面性和准确性。特别是集团公司，更应统一会计科目和使用范围，以确保各子公司在统一的标准下进行核算。

其次，根据管理需要，设置数据的颗粒度。越精细的数据越能反映问题的本质，从而为财务分析的深度提供支持。此外，企业在提升信息化水平的同时，也在减少传统财务人员的工作量，从而促进传统财务人员向管理型财务人员转变。

（三）提升财务人员的综合能力

财务分析水平与财务分析人员的能力直接相关，因此需要采用各种措施提升财务分析人员的综合能力。首先，加深财务分析人员对财务分析的理解。企业可以加大培训和学习力度，也可以和其他企业多交流、探讨，全方位丰富财务分析工具、方法，以提升财务分析水平。

其次，财务分析与传统意义上的会计工作不同，需要综合能力较强的人员担任，要求其不仅熟悉财务知识，同时还需要有一定的数据信息化处理能力，这样才能在海量数据里快速找到所需数据，然后进行整理、归纳、拆分、对比，以发现数据之间的联系，从而找到问题根源。所以企业财务分析人员要紧跟时代步伐，加强学习积极转型，使自己成为“财务+”的复合型人才。

（四）提升财务分析的深度

首先，提升财务人员的业财融合意识。财务人员在具备专业能力的基础上，充分了解企业的各个经营单元的特点，结合企业发展的不同阶段，将财务分析与业务发展相结合，通过挖掘数据背后的关系，找到经营中存在的问题，并结合相关信息提出建议，从而为企业经营决策和业务发展提供参考和意见。

其次，财务分析人员应把财务信息和非财务信息相结合，通过多层次、全方位、多元化的分析，以及定性和定量相结合的评价方式，提升财务分析的广度和深度，以此来规避经营中的风险，做到经营管理的事前、事中、事后控制，从而提升企业经济效益。

（五）完善财务分析体系

企业应根据自身发展和管理特点，制定完整的财务分析体系。首先，财务分析体系的建立不仅仅要参考企业的过去，还要根据企业发展战略，规划未来发展前景。同时将各部门都纳入财务分析体系，明确数据提供的职责和范围，加强非财务数据的收集和分析。

其次，企业要根据报告使用者的不同，细分财务分析报告，明确报送对象和权限，如外部财务分析报告、经营层财务分析报告、业务层财务分析报告等，从不同的维度反映企业的经营状况。此外，区分企业不同时期的报告，明确各期报告的内容和范围，以确保财务分析报告在企业中的有效应用。

最后，企业要加强创新与优化财务分析方法，更新传统的工作理念和思路，结合企业战略和实际经营状况，制定对应的财务分析体系，以满足企业的发展决策需求。比如有的企业追求快速的发展，暂不考虑利润的增幅，那么其财务分析应将重点放在影响市场开拓的因素上；有的企业看重现金流管理，其财务分析就应重点关注对现金流有影响的回款周期、费用支出等因素。

结语：

企业在发展壮大的道路上，会面临各种经营风险，财务分析人员应努力提升自身综合能力，通过财务分析找到影响企业发展的问题点。同时企业管理者也应更加重视财务分析，有效运用财务分析结果确保做出正确合理的决策，从而提高企业的效益与综合实力。