企业全面预算管理的困境及对策探讨

随着市场竞争愈来愈烈，加强企业全面预算管理，被越来越多的企业所重视。全面预算管理要依托企业战略规划、经营目标的制定，需企业内部全员参与，是一项涵盖企业各方面的经济业务活动：包括经营活动、投资活动及融资活动以及人、财、物等各个方面；供产销各个环节。同时，对预算编制、执行、控制分析及考核各个流程实施跟踪，完成预算目标，最终实现企业战略规划。文章具体阐述了全面预算管理的含义、重要性以及企业在实施全面预算管理过程中存在的问题，并就这些问题提出了合理建议。通过提高全员预算管理意识，完善内部控制相关制度，建设信息化系统，促进业财融合等方式，充分发挥预算的指导作用，最终实现企业战略规划及经营目标。

随着一些企业被上市公司并购，规模不断壮大，在与上市公司的管理要求进行接轨、同步的过程中，为了能够更好地服务于公司战略及经营目标，出于加强企业管理及部门间协同发展的需求，以及提高企业资源利用率，一些企业启动了全面预算管理工作。

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的含义

全面预算管理，其中的全面二字顾名思义就是涉及企业的方方面面。企业将人员、业务、工作流程交织在一起，通过人与人之间的沟通、协调，按照合规流程顺利开展业务。预算管理就是以企业的战略规划为前进方向，将经营目标按照时间节点、执行计划、操作流程做出预测，然后将预测数据进行汇总，并不断跟进执行过程把控方向，分析预测指标与实际结果之间的差异，调整并修正业务流程，保证企业战略方向正确，进而达成企业经营目标。这是一套可以将企业诸多关键问题融合于一个体系的管理控制方法。

（二）全面预算管理的重要性

1.实现企业战略规划

企业启动全面预算管理，必须与企业战略规划保持一致性，将企业的长期战略细化为5年规划、3年规划、年度计划等短期目标。再将短期目标依据部门职责落实到各部门，根据部门目标制定具体的工作计划，作为部门的行动指南。同时，有效的全面预算管理工作，可以让领导层及时掌握企业各阶段的发展情况，通过落实、整改反馈出来的问题，不断优化企业战略，调整发展方向，实现企业经营目标。

2.提高经营效率

企业通过编制全面预算，将年度预算目标细化为半年度、季度、月度小目标，在预算执行过程中依据预算总目标跟进阶段目标，并定期汇总各部门发生的收入、成本费用，将实际结果与预算指标对比，逐项分析差异额及形成的原因。对于不利因素，需及时上报领导层采取有效措施趋利避害，从而提高经营效率。

3.优化资源分配

全面预算是依据企业战略规划方向制定的，以期达成企业经营目标。企业秉持以业务为向导、财务协同的方针，统筹企业资源，开发有利资源。要以预算管理指导企业经营，加强部门沟通及协调，增强部门的融合性，保持行动方向与战略方向一致，高效利用企业资源。

4.增强部门之间的沟通与协调

全面预算管理工作能够增强组织内各业务部门之间的沟通与协调作用。在编制预算时，通过跨部门沟通可以及时了解其他部门的预算指标、工作需求及计划安排；能够平衡各部门的行动计划。同时，各部门会更了解彼此的目标，增进互相理解，增强部门之间的协调性。例如某企业销售部门的目标制定后，需及时与采购和生产部门沟通，了解产能是否能够满足销量目标，是否涉及产能不足或产能过剩的情况。通过各部门间的沟通协调，可以提前做出预判。

二、企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）全面预算管理意识淡薄

因为全面预算是全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全跟踪的一套管理方法，所以各部门的人员、业务、流程是相互联系、相互配合的。但是，各部门的有关人员往往认为预算工作属于财务人员的工作职责。缺乏对预算全面的认知，编制预算时只考虑自己部门的业务，不考虑企业整体目标以及与其他部门业务间的关联性，使得预算发挥不出实际的指导效果。一些企业的全面预算管理意识淡薄，主要体现在以下几方面：

第一，管理层对预算的认识不够深刻，这会使全面预算失去权威性。缺乏领导层的鼎力支持，全面预算管理就无法顺利向下推行；第二，部门负责人的全面预算意识淡薄，使得全面预算编制缺乏应有的配合，进展缓慢；最后，各部门的相关人员对全面预算认知不足，使得他们仅仅按照部门发生的历史数据对照预算套表格式机械性填列相关数据。如此一来，使得预算形同虚设，更谈不上指导实际业务。

（二）全面预算管理制度不健全

完善的内部管理制度是实施全面预算管理工作的先行条件。但是，部分企业对于全面预算认识不足，没有意识到全面预算管理能够给企业经营带来的统筹指导作用。没有制度的加持，使得全面预算无规可依，致使预算编制的合理性、内容的全面性、方法的科学性、目标的可控性、执行的高效性、分析的合理性、数据的关联性等各项管理工作的效率下降，全面预算管理体系不完善，达不到预算应有的指导作用。

（三）全面预算管理信息化系统建设不完善

企业有效利用全面预算管理信息化系统，可以降低人工成本，提升数据传递效率，整合资源，为战略决策提供多维度的支撑。但是，目前部分企业只拥有单独的供应链系统、人力系统、会计核算信息系统，或是传统的人工记账模式，各系统的数据口径不一致，导致很多部门存在工作重叠的问题，加大了企业的人工成本。由于企业各个层级的人员全面预算管理意识淡薄，认识不到信息化系统带来的高效便捷性。另外，完善信息化系统建设的成本高昂，相比之下部分企业依然选择人工编制汇总预算。可是在与其他系统数据对接时，涉及报表格式、数据口径、物料单位、人员划分等各种差异，使得人工汇总数据耗时耗力、准确性欠佳。

（四）全面预算管理编制缺乏科学性

1.预算编制数据不合理

根据企业战略及经营规划分解后的部门目标，综合部门业务，编制完成的数据存在不合理性。以某企业客服部保修业务为例，销售部门给客户提供的回旋加速器设备，安装调试验收后会有1年的质保期，质保期结束后进入收费保修期。新设备出现故障的频率低，因此谈判的年保价格较低。但伴随着设备使用年限增长，故障率增加，维修成本不断升高，年度保费收入预算却一直没有变化。

2.编制方法单一

在全面预算编制过程中，部分企业运用的方法过于单一。一些企业仅仅使用增量预算法进行编制，对标历史数据增减变动。如此一来，以前年度数据中不合理的成本费用均被忽略，只简单地依据企业经营目标按照预定的增长比例上调收入、成本费用。这种方法简易单一，没有全面考虑企业发展过程中涉及的市场环境、人员考核要求、成本费用合理性等影响因素。对于这种使用简单的增量预算法编制而成的预算，其合理性及指导性可想而知。

3.人员参与度低

全面预算管理中的“全面”首先是全员参与。因为企业员工对于全面预算管理认识不足、意识不强，普遍会认为这是将财务工作分摊给了自己，增加了工作量，所以积极性不高，配合度不够，参与度过低。例如在上报的收入预算数据中，相对固定的客户收入也相对稳定。但由于企业经营目标的逐年上升，就会面临开发新客户的情况。此时业务人员参与度低，财务把控不到位，落实到预算表内的数据就没有意义，编制预算就成了数字游戏。

（五）全面预算管理执行有效性不足

1.监督控制责任不明确

全面预算在执行的过程中，由于监督控制的责任不明确，对于预算执行进度没有专人负责跟进，整体的执行节点、目标达成情况不能及时汇总分析，无法发挥对实际经营的指导作用。

2.差异分析不全面

企业对预算指标与实际结果的差异分析不重视，业务人员更是应付了事，分析不够全面，甚至认为与自己不相干，呈现的分析结果五花八门。有些部门的员工在编制预算时，对业务情况了解不足，填列的预算数据在后期实际执行过程中出现了严重偏离。如果再分析这种偏离，就没有实际的指导意义，对企业发展起不到助力作用。

3.预算调整常态化

在预算执行过程中，由于国家的政策法规、国际形势、市场环境变化、新生事物等各种因素都会对企业发展造成一定影响。发生年度预算指标之外的事项，就会涉及预算的追加、调减。出于应对突发情况实施的预算调整可以理解，但是由于预算编制过程参与度低、考虑不全面等原因导致的超预算或者无预算成为常态化的调整时，就会使预算显得随意性太大。如此一来，会严重阻碍企业全面预算管理工作的进程。

4.年终突击消费

部分企业只考虑未发生的费用将在下一年度的预算中被削减，导致年终突击消费，密集组织各种名义的培训、考察活动等。

三、加强企业全面预算管理的对策

（一）完善企业全面预算管理制度

1.预算编制制度

企业应建立完善的预算制度，明确预算编制流程中涉及的各个方面，如人员职责、业务范围、编制依据、使用方法、填列内容以及编制流程等。确保在编制预算的时候有规可依，使得内容全面、流程科学、方法得当。这样编制完成的预算数据才更真实，更有助于战略目标的落地。

2.预算授权控制制度

建立健全预算授权控制制度，能够强化企业预算管理责任；严格把控制定的预算指标，严格预算执行管理；保证预算的有效性。

3.预算执行的监督、分析制度

有效的全面预算对企业业务经营有指导作用，及时跟进预算执行情况，监督预算流程，将实际结果与预算指标逐项对比，能够找出差异形成的原因。分析其中的厉害关系，及时剔除不利因素，可以更好地把控企业的战略方向。

4.预算考核制度

制定预算考核制度，与预算编制、预算执行形成完整的闭环管理。如果缺少考核环节，预算执行的好坏没有评判，预算执行的积极性将会大打折扣。最终预算达不到指导业务经营的效果，进而浪费了全员编制预算的时间与成本。

（二）加强全员对预算管理的认识

强化企业全面预算管理，首当其冲的便是提高全员对预算管理的认识。首先，企业需在预算宣传方面多下功夫。通过高频宣讲、企业培训、公告栏展示等方式，做到让每一个企业成员都了解全面预算，理解全面预算管理对企业发展的重要性。其次，组织财务、业务、采购、销售、生产等各部门的人员进行培训，使其熟悉企业的业务，能够让全员清楚地知道每个流程、每个环节、每个岗位涉及的业务。最后，加强企业领导层对全面预算的重视程度，获得高层的大力支持，确保全面预算的权威性，预算的编制和执行才能顺利开展。

（三）完善企业全面预算管理信息系统建设

由人工编制汇总全面预算数据，难免出现错误或者调整原因未列明的情况。因此，逐步完善企业全面预算管理信息系统，是推进企业高质量发展的必经之路。从功能的角度出发，全面预算管理信息系统通常包括预算编制、预算调整、执行控制、分析预警、预算考核等各方面的子系统。企业需将关联性不高的会计核算系统、报销系统、采购系统、库存系统、薪资系统等业务系统进行无缝衔接。这样一来，通过角色权限分配，可以保证相关人员及时获得所需数据，多维度、多层次开展分析，满足管理需求。如果各系统数据衔接不好，口径不一致，就会使预算成为信息孤岛，不利于企业的决策分析。同时，也不利于企业预算效应的发挥，进而无法指导实际业务，编制预算也就失去了实际意义。

（四）提升全面预算编制过程的科学性、合理性

企业提升全面预算编制过程的科学性、合理性，有助于发挥预算管理指导企业实际业务的效能。首先，对于预算编制数据不合理的情况，需要加强全员对业务方方面面的熟悉程度。依据预算管理制度，全面考虑各流程、各环节涉及的成本费用，开展预算编制。其次，根据企业的发展情况选择适用的全面预算编制方法，而非使用单一方法编制。最后，提升全员参与预算的积极性。只有全体人员积极参与预算管理工作，预算管理的实施才能被更好地理解与执行，从而提高各部门的配合度，加强部门间的协同，群策群力推动全面预算管理工作顺利开展。

（五）加大全面预算执行力度及考核体系

企业全面预算编制得再完美，也需要通过预算执行体现预算管理的效能。企业要不断加大全面预算执行力度，建立完善的预算执行与考核体系，有效监督预算进度，严格把控预算指标。通过将预算执行效果与绩效考核紧密地联系起来；将个人利益与企业的经营成果挂钩；将考核结果与员工权益相结合，实现奖罚分明，进而提高全员在预算管理工作中的积极性。

结语：

伴随着市场经济的快速发展，企业不断发展壮大，全面预算管理逐渐被越来越多的企业重视并应用于实践。但实施效果并不理想，仍然存在很多问题，通过不断提高全员对预算管理的认识、完善预算管理制度和全面预算信息化建设、提升预算编制流程的科学性、合理性，在加大预算执行力度及考核体系的过程中，推进业财融合，并不断完善优化，最终使得全面预算管理真正为企业的战略规划发挥效能，指导企业经营发展，促进企业可持续发展。