新形势下亟待加强企业财务预算管理

以高效、便捷、共享为特点的新经济，在我国经济转型升级中发挥着引领作用。新形势下企业要做好财务预算管理工作，通过客观的、精准的、前瞻性、宏观的预算来更好地适应新经济。

新形势下企业财务预算管理工作的重要性

面对新经济背景下不确定的、复杂的、多变的经营环境，企业财务预算管理工作的重要性毋庸置疑。具体可见以下两个方面：

一是有助于企业加强经济核算和成本控制。企业在新经济背景下，不仅拥有较多的发展机遇，整体的经营发展风险也明显增加。企业只有做好经济核算和成本控制方可避免资金链断开等问题发生，确保企业始终有应对风险的能力。加强企业财务预算管理工作能够立足新经济带来的新变化，将经济核算和成本控制作为财务预算管理工作的重要任务，从而对企业的任何一项经济活动均进行精细化的核算管理，并制定有针对性的成本控制方案，真正帮助企业调整内部资源，减少不必要的浪费，使企业获得更多的经济效益。此外，在过去，企业在经营发展存在企业资产浪费现象，无形中给企业带来经济损失，而通过全面预算管理，落实、落细经济核算和成本控制工作，可以极大程度规避上述问题。

二是有助于企业制定有价值的经营战略。在过去，企业财务预算管理工作与经营战略之间虽然有一定联系，但随着企业的发展，预算管理与经营战略之间的逻辑关系越来越淡化。加强企业财务预算管理工作能够落实财务预算“追随”经营战略这一要求，并在此基础上，通过增强预算对战略的“预评估”能力，进一步发挥财务预算的价值作用，即通过预算来评估经营战略，保障经营战略可以为企业持续创造更多真实价值，促进企业高质量可持续发展。

企业财务预算管理工作的优化路径

加强财务预算对企业战略“价值含量”的识别与评估新形势下企业财务预算与企业经营战略的关系愈发紧密。从理论上来说，财务预算要“追随”经营战略。简而言之，财务预算要与经营战略始终保持同步、同一方向。这就要求新形势下的企业经营战略可被“追随”，且必须是“创造价值的”战略，以保障企业在新形势下实现高质量可持续发展。但现实情况是，目前企业的经营战略既无法被“追随”，还难以为企业创造或增加价值，导致企业财务预算管理工作缺失明确、具体的方向和抓手。例如，一些企业的经营战略为“做百年老店、基业长青”“聚焦创新，把握技术创新与商业变革的趋势”“通过商业成功来持续为客户创造价值”等，这些战略听起来尤为激昂，但实际上“天马行空或者不知所云”。又如，一些中小企业把“进入世界500强”“进入行业第一”“实现弯道超车”等作为经营战略，这些战略虽然较“天马行空或者不知所云”的战略有了一定的明确性，但对自身而言，过于“高不可攀”。

对此，新形势下企业财务预算管理的重点是对企业战略的“价值含量”进行识别与评估，通过财务预算来保证战略可被“追随”且有价值。理论上，财务预算体系必须构建一套评价战略方针与指标的价值增值体系，确保或增强预算对战略的“预评估”能力。在实践中，可从以下几个方面入手：一是企业战略主旨目标既包括收入规模、盈利水平等基础性财务指标，也要涉及销售增长率、销售利润率、所得税税率、固定资本增长率、营运资本增长率、资本成本等财务类指标，还要涉及产品创新、技术升级、文化升格等非财务类指标；二是着重关注现金流指标，如财务资源能力与投入产出水平等；三是高度重视财务风险；四是特别侧重战略的前瞻性分析；五是基于价值的管理理论，依托大数据构建价值分析模型，使得预算对战略的预评估流程模型化，提高财务预算的效率和结果的精准性。

聚焦盈利模式与企业转型扬弃企业传统财务预算模式经济收入始终是企业经营发展的重点，故而企业在财务管理中，尤为注重构建“轻资产”与“重资产”模式或“微笑曲线”与“武藏曲线”等盈利模式。不同盈利模式在财务资源配置上有着不同的侧重点。财务预算管理负责财务资源的配置。基于此，新形势下企业财务预算管理要聚焦盈利模式与企业转型，扬弃企业传统财务预算模式，以优化配置企业财务资源。

这就需要企业财务预算管理与企业盈利模式保持一致。轻资产模式依赖内源性融资，借款性负债比较少，主要靠利润支撑运营。重资产模式侧重高资金投入、高负债与高人力资源交互使用。微笑曲线强调研发设计和营销的附加值最高，制造生产环节的附加值最低。武藏曲线则与微笑曲线相反，研发设计和营销的附加值相对较低，制造生产环节的附加值相对较高。从某种程度上来看，轻资产模式与微笑曲线相匹配，重资产模式则与武藏曲线相匹配。目前，大部分企业选择轻资产与微笑曲线这一盈利模式，在制造环节应尽量减少财务投资预算，但在实际财务资源配置上，却加大了制造环节的财务资源投入，导致焦盈利模式的财务资源配置要求不符，使企业在新经济背景下遇到更多发展风险。对此，企业财务预算安排必须彰显与落实企业的盈利模式，比如，企业选择轻资产模式后，就必须避免发行债券融资、大规模投资在建工程，控制企业设备、产品和厂房在资产中的比重。

立足易变且复杂的经营环境改进和创新企业财务预算管理新经济给企业发展带来的最大影响之一，就是使其经营环境变得更加复杂、模糊且多变，整体的不确定性因素越来越多。理论上，新形势下企业经营环境简称为VUCA，即V-volatility（易变性）、U-uncertainty（不确定性）、C-complexity（复杂性）、A-ambiguity（模糊性）。面对这一现状，企业财务管理必须以更好地适应新经营环境为导向，进行改进和创新（升级与转型），使新形势下企业财务预算管理工作有更精准的分析和预测、更持续的前瞻性思维。

一是利用滚动预测辅助预算管理。易变且复杂的经营环境要求预算不可一成不变，必须坚持灵活性原则，随着环境变化而变化。但预算的调整和编制需要耗费大量的时间，无法应对迅速的变化，这时就可以利用滚动预测来进行预算的修正和财务的管控。故而，利用滚动预测辅助预算管理是新形势下改进和创新企业财务预算管理的必经之路。为进一步保证滚动预测与预算的实效性，滚动周期要以月或周为间隔，使预算更具持续性、关联性，目标要以追踪和预测动态商业环境带来的风险和机遇为主，以便在时效内根据预测结果调整经营战略、财务资源配置、业务活动。

二是降低诊断预算控制，强调交互预算控制。诊断预算控制在稳定的经营环境中有着显著的价值作用，但如若经营环境变化波动较大，诊断预算控制的用处将大打折扣。鉴于此，新形势下企业财务预算管理工作的创新与改进应聚焦在诊断预算控制上，尝试基于交互控制和控制杠杆（Levelsofcontrol）理论来降低诊断预算控制，强调交互预算控制。

作者单位：吉林亚泰集团物资贸易有限公司