如何构建企业会计监督与内部审计协同的运行机制

内部审计通过系统、规范的方法评估企业各项经营活动和内部控制的适当性和有效性，帮助企业发现管理漏洞、优化业务流程。然而，企业在实际运行中，常常面临监督协同理念不完善、信息化程度低、监督结果不重视等问题，导致监督工作效率低下，难以发挥应有的效果。

会计监督与内部审计的概述

企业会计监督是指企业内部依据相关法律法规和制度，对会计工作及其相关经济活动进行全面、持续的检查和控制。会计监督贯穿于企业经营管理的各个环节，涵盖事前、事中和事后全过程。其主要内容包括监督会计核算是否符合会计准则和制度要求，监督会计报表是否如实反映企业财务状况和经营成果，监督企业收支行为是否合法合规，监督企业资产是否安全完整，监督重大经济决策是否科学合理等。会计监督是企业内部控制体系的重要组成部分，可与其他监督形式相互配合、相互补充。

企业内部审计是企业内部独立执行的一种评价活动，旨在通过系统、规范的方法审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、有效性和效率，以改善组织运营，增加价值。内部审计涵盖企业各个职能部门和业务流程，包括财务审计、经营审计、管理审计、信息系统审计等，主要通过收集证据、分析数据、评估风险、提出建议等方式，帮助企业发现管理漏洞，优化业务流程，提高内部控制水平，其具有独立性和客观性，在企业治理中发挥着重要作用。

企业会计监督与内部审计协同运行的现状

企业监督协同理念不完善缺乏明确目标当前企业在会计监督与内部审计协同运行方面存在理念滞后、目标模糊的问题。许多企业仍然固守传统的单一监督模式，未能树立数据共享和融合的观念。财务人员和内部审计人员往往各自为政，缺乏协作意识和跨部门合作精神，形成信息茧房。这种思维固化导致监督工作效率低下，难以发挥协同效应。同时，企业在制定监督协同目标时过于笼统和抽象，缺乏具体、可衡量的指标。例如，某企业在年度工作计划中仅笼统提出“加强会计监督与内部审计协同”，但未明确具体的实施路径和预期成果。这种目标设定的模糊性使得相关部门无所适从，难以有效指导实际工作。此外，企业高层管理者对监督协同的重要性认识不足，未能将其纳入企业战略规划，缺乏自上而下的推动力。这导致监督协同工作难以获得足够的资源支持和组织保障，沦为形式。

企业信息化程度低监督协同制度不完善许多企业尚未建立统一的信息平台，财会系统和内部审计系统相互独立，数据孤岛现象普遍存在。这导致数据共享困难、信息流通不畅，影响了监督工作的及时性和全面性。例如，某中型制造企业的财务部门和审计部门分别使用不同的软件系统，数据格式不统一，需要人工进行数据转换和整理，不仅耗时费力，还容易出现错误。同时，监督协同制度的不完善也是一个突出问题。许多企业尚未建立起系统、科学的监督协同制度，缺乏明确的工作流程和职责划分。例如，在监督信息的收集、分析、报告和反馈等环节，往往缺乏统一的标准和规范，导致工作效率低下，难以形成合力。有些企业虽然制定了相关制度，但执行不力、流于形式。

对监督结果不重视整改追责制度落实不到位当前，许多企业将注意力过度集中在监督过程本身，而忽视了对监督结果的分析、利用和反馈，这种做法导致监督工作难以发挥实际效用。例如，某企业每年都会进行例行的内部审计，但对审计发现的问题却未能给予足够重视，也未将其作为改进管理、提高效率的重要依据。这种对监督结果的轻视态度，不仅浪费了大量人力物力，也削弱了监督工作的权威性和影响力。另一方面，企业在整改追责制度的落实上也存在诸多不足。许多企业虽然制定了相关制度，但执行力度不够，缺乏有效的跟踪和督促机制。监督发现的问题往往得不到及时、彻底的整改，造成问题长期存在，甚至反复发生。此外，对于违规行为的追责也常常流于形式，未能形成有效的震慑。例如，某企业在内部审计中发现了重大财务违规问题，但最终仅对相关人员进行了口头警告，未采取实质性的惩戒措施，这种做法不仅无法遏制违规行为，反而可能助长不良风气。

会计监督与内部审计协同运行机制的构建与实施路径

协同运行机制的构建企业会计监督与内部审计协同的运行机制包含四个关键环节：一是目标共识。基于企业发展战略和总体目标，会计监督与内部审计部门达成共同的监督目标。各部门围绕企业价值实现这一核心，分解具体目标，聚焦重点任务和关键领域开展监督工作。二是资源整合。明确各监督主体的职责权限，打破职能壁垒，加强协作配合。通过有效整合监督资源，降低内部监督成本，提高监督效率。三是成果运用。加强监督成果的相互利用。财务部门严格落实审计发现问题的整改，强化后续财会监督；内部审计部门借鉴财会监督成果，实现优势互补，形成齐抓共管的局面。四是技术赋能。搭建财务信息管理系统与审计监督平台的信息互联共享机制。利用大数据等技术提高数据分析、风险感知和疑点查找能力，提升协同监督的整体成效。

协同运行机制的实施一是构建集约化业财融合系统，实现数据共享与协同分析。企业会计监督与内部审计协同运行的核心在于打破信息孤岛，实现数据共享和提高信息交流能力。为此，企业需要在现有财务信息系统的基础上，加大技术投入，构建集约化的业财融合系统。这一系统应充分利用大数据等技术，整合企业各业务领域的管理系统，包括财务、采购、生产、销售等模块，形成一个全面、统一的数据平台。目前，虽然许多企业已建立财务共享中心，实现了收支业务的网络化和数字化处理，但由于业财软件系统、操作系统标准兼容等因素的限制，仍存在信息孤岛问题。为解决这一问题，企业需要做到：首先，升级操作系统和软件版本，确保各系统间的兼容性和数据交互能力。其次，开发统一的数据接口标准，实现不同业务领域管理系统之间的无缝对接。再次，构建数据中台，统一管理和调度各系统的数据，提高数据的一致性和可用性。另外，应用人工智能和机器学习技术，提高数据分析的深度和广度，为监督工作提供更有价值的洞察。通过这些措施，企业可以培育数字化监督协同生态，提高内部监督信息采集的效率，为会计监督与内部审计的协同运行奠定坚实的技术基础。

二是建立协同工作机制，优化监督流程与职责分工。为了实现会计监督与内部审计的有效协同，企业需要建立一套高效、合理的协同工作机制。这种机制应当明确两个部门在监督过程中的职责分工、工作流程和协作方式。首先，应当制定详细的协同工作指引，明确会计监督和内部审计在不同阶段的工作重点和具体任务。例如，在日常监督中，会计监督可以侧重于财务数据的实时监控和初步分析，而内部审计则可以重点关注重大风险领域和异常事项的深入调查。其次，要建立定期沟通和信息交流机制，如可以设立联席会议制度，定期召开协调会，共同讨论监督工作中的重要发现和问题。这种机制可以促进两个部门的信息互通和经验共享，提高监督的整体效果。再次，要优化监督流程，实现会计监督和内部审计的无缝衔接。设计“预警—分析—检查—报告—整改”的闭环监督流程，由会计监督负责日常预警、分析，内部审计负责深入核查，两者共同参与报告撰写和整改跟踪。此外，还可以建立联合小组，针对重大项目或高风险领域开展联合监督行动，充分发挥两个部门的专业优势。通过这种协同机制，可以避免监督工作的重复和冲突，提高监督的覆盖面和深度，实现“1+1>2”的协同效应。同时，这种协同机制也有利于培养复合型人才，促进会计和审计专业知识的交流与融合。

三是完善评价与激励制度，强化监督成果应用与整改落实。为了确保会计监督与内部审计协同运行机制的有效实施，企业需要建立健全的评价与激励制度，并强化监督成果的应用与整改落实。首先，应当建立科学的绩效评价体系，将协同工作效果纳入考核指标。评价指标应当涵盖工作质量、效率、创新性等多个维度，既要关注监督发现问题的数量和重要性，也要重视问题整改的及时性和有效性。例如，可以设置“联合监督项目完成率”“联合监督内部满意度”等具体指标，量化评估协同工作的成效。其次，要建立与评价结果相匹配的激励机制，对于在协同工作中表现突出的团队和个人给予适当的奖励，如优先晋升、薪酬加分等，以调动员工参与协同监督的积极性。再者，要建立监督成果应用机制，将监督发现的问题和建议及时反馈给相关部门，并纳入企业管理决策过程。例如，可以将监督报告定期提交给董事会和管理层，作为制定战略和改进管理的重要依据。最后，要强化整改落实机制，建立问题整改跟踪系统，定期检查整改进展，确保监督发现的问题能够得到及时、有效的解决。

总之，企业会计监督与内部审计协同的有效运行对于提高企业治理水平和经营效率至关重要。通过构建集约化业财融合系统，企业可以实现数据共享与协同分析，打通信息孤岛；通过建立科学的协同工作机制，优化监督流程与职责分工，可以避免重复和冲突；通过完善评价与激励制度，强化监督成果应用与整改落实，可以确保监督工作的实际效用。只有不断完善这些机制，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现长期可持续发展。

作者单位：海南中润典当有限公司