城投企业财务管控优化路径研究

摘 要：城投企业是城市基础设施建设中的重要力量，对实现社会经济增长目标、完善社会公共服务意义重大。财务管控是城投企业治理的关键，可提升城投企业资源、资金利用率，优化企业资源配置，减少财务风险，增强城投企业市场竞争力。但在多种因素影响下，城投企业财务管控中存在诸多问题，导致企业财务管理效果不佳。因此，本文从城投企业财务管控的重要性以及财务管控的目的出发，分析了企业财务管控中存在的问题，并提出了具体的优化措施，以期提高城投企业财务管理质量，促进城投企业可持续发展。

关键词：城投企业;财务管控;财务预算;财务风险

引言

城市化发展中，城投企业的社会价值更加突出，成为地方政府重要投融资主体。财务管控是城投企业生产运营的基础工作，加强财务管控对预防企业经营风险，减少企业成本损失意义重大。但随着城投企业生产经营范围的扩大，其财务管控难度增加，应进一步分析企业财务管控中存在的问题，制定更完善的财务管理方案，有效预防城投企业的财务风险，为城投企业的稳定发展奠定基础。

一、城投企业财务管控的重要性

城投企业的财务管控较为特殊，一般会围绕着融资进行，财务管控核心是提升融资活动中资金利用率，控制资金成本，强化资金、资产管理。近年来，城投企业财务管控的侧重点发生了改变，从传统资金管控升级为全面预算、企业资产、企业投资等方面。为满足新时期企业投资管理的需求，城投企业应认识到财务管控的价值，实施全流程的精细化财务管理模式[1]。

具体来说，城投企业财务管控的重要性可体现在以下几个方面：一是通过财务管理中的数据分析、数据应用，优化城投企业资源配置。管理者可依据财务数据的反馈信息，整合企业资金、资产，根据企业财务统筹管理计划，分配各项资源，预防资金闲置、资源浪费。二是通过科学合理的财务管理决策，保障企业资金效益，控制融资成本，改善企业资金结构。比如，财务管理人员可通过解读国36f3d58757b0bc88268df6d06c1dabf4家财政政策，利用具有优惠性的金融政策控制融资成本。三是通过加强财务管控，明确生产经营业务中的管理重点，实施全方位的监督控制，预防企业生产经营风险。

二、城投企业财务管控的目的

（一）控制融资成本

在地方政府财政充足的基础上，城投企业接受政府委托代建城市基础设施项目时，地方财政则会根据项目进度支付建设资金。但在地方政府财政紧缺、存在隐性债务的情况下，城投企业代建后地方财政无法按时支付建设款项，城投企业需先垫付委托项目的建设资金，直至地方政府回收土地出让金，陆续返还垫付资金。由此可见，城投企业垫付建设资金是其生产经营中的常态问题[2]。但在城投企业垫付资金过程中，为满足项目建设的要求，城投企业需通过对外融资方式获取资金。对于前期资金需求量高的建设项目，城投企业需合理控制融资成本，保障工程进度。为实现该目标，城投企业会在项目运营、融资过程中加强财务管控，通过财务监督、财务控制，节约各项成本支出，控制融资成本。

（二）预防财务风险

城投企业可代建的业务类型多，建设项目占用资金量较大。项目建设前期需筹集大量资金，包括房屋征收费用、人工费用、材料费用、竣工结算费用等。各项费用支出、管理中的财务风险较大，只有加强财务管控才能识别城投企业生产经营中的财务风险，使企业具有化解、控制、预防财务风险的能力。城投企业可基于财务管控工作，构建风险管理、预警、评估体系，建立财务监督、财务预算管理、财务风险管理为一体的防控机制，减少城投企业的财务风险。比如，基于财务预算管理，企业可采集项目投资信息，计算代建项目资金需求量，精准预测各阶段的预算资金，通过预算编制、预算执行管理，使资金流动符合财务管理需求，有效防范预算问题造成的财务风险。

三、城投企业财务管控中存在的问题

（一）财务数据披露不完整

财务数据是财务管控的基础，但部分城投企业在财务管理中，其财务数据披露不完整，透明度不高，财务报告、会计信息中的数据不详细。比如，一些城投企业财务报告中缺乏关键信息，如在建项目的实际收入、总利润、成本支出费用。或是企业会计审核、处理不到位，与合作企业对会计政策的选择不一致，导致利益相关方无法全面掌握企业财务状况，影响其投资、融资决策[3]。比如，投资方会因城投企业财务信息透明度不高而降低投资意愿，取消投资决策。

（二）预算管理监督力度不足

部分城投企业在编制预算时，忽视预算管理对企业成本控制的重要性，预算设计未考虑企业宏观战略、市场环境，实际预算方案与实际预算需求不符。预算执行阶段，不重视预算执行监督，预算实施缺少可靠的监督机制，预算执行监督、评价不及时，使得企业存在超预算风险，影响企业的财务成本控制效果。

（三）财务内控机制不完善

一是财务内控制度、财务内部控制流程不完善。城投企业业务范围广，财务管理难度大，财务活动复杂程度高。部分企业所建立的财务内控制度不符合企业财务内控的实际需求，缺少关键条例。比如，预算管理中针对预算编制、预算执行监督的责任划分制度不完整，缺少项目投资中财务风险评估、投资决策分析管理制度等。制度缺失会直接影响企业财务内控效果，使企业生产经营财务风险增加[4]。

二是企业内部财务内控意识、能力不足。部分员工财务内控意识薄弱，没有认识到财务内控的重要性，或是对财务内控制度、内控机制不熟悉，不具备财务管控所需的能力。

三是缺少内部财务审计组织，内部财务控制监督不到位，财务风险较大。

（四）财务信息化建设水平低

近年来，城投企业已经认识到财务信息化管理的重要性，财务会计工具利用率提升。但部分企业财务信息化系统业务场景有限，应用功能落后。比如，企业信息化管理系统中业务系统、财务系统相互独立，数据共享不及时，导致管理者对财务相关数据的整合不到位，影响财务信息的利用。另外，城投企业缺少财务信息化管理人才，财务、会计人员对信息化工具的使用能力有限，对财务信息化管理的认知存在偏差，将财务信息系统作为自动化报表工具、记账工具、数据管理工具，财务分析处理、财务数据应用较为局限。

四、城投企业财务管控优化路径

（一）完整披露企业财务数据

一是城投企业应明确财务数据披露要求，制定完善的数据披露标准、要求，确保企业财务信息披露的完整性。比如，城投企业可通过详细、可参考的财务数据披露形式、披露要求，公开财务会计信息，提升财务数据透明度，使内外部利益相关企业了解真实财务数据。

二是城投企业应重视财务报告中数据信息的可读性，保证财务报告内容中信息透明度。比如，城投企业财务报告应包含建设项目实际成本、收入结构、收入来源、实际利润、利润组成等关键信息。只有详细披露相关信息，利益相关企业才能够掌握企业财务状况，确定投资决策。

三是城投企业应进一步完善财务数据管理、监督体系，通过财务管控，采集真实、准确的财务数据。同时在内部审计、外部审计监督中，披露完整财务数据，优化财务报告格式，为相关合作主体了解企业财务状态打好基础[5]。

（二）加强财务预算监督管理

财务预算管控是城投企业财务管理的核心内容，企业应加强财务预算监督管理，科学合理设置预算编制、执行、监督管理流程。

一是城投企业应结合考虑市场环境变化、国家财政政策，以及企业生产经营项目资金需求，合理编制预算方案，同时建立预算数据跟踪、更新机制，及时根据市场、政策变化，调整预算指标基础数据。

二是充分考虑预算实施中的财务风险、不确定因素，合理确定预算管理目标。编制预算后，应验证预算的可行性。

三是建立全流程监督机制，加强预算执行监督与管理控制。首先，明确预算执行监督的责任主体，科学划分预算执行责任、授权范围。用制度化预算执行流程，将预算8lrSeReLhkZUuV5vIK2sx64qNoS6CzM3/oCB77wOqXA=监督责任落实到个人。其次，定期审查、评估预算执行情况，排查超预算风险。发现预算执行偏差时，应立即审查，由相关责任主体审查预算执行方案，实施预算纠正措施。最后，加强预算管理，将预算执行和员工绩效评价相关联，督促各部门定性、定量分析预算执行效果，重视预算管理。

（三）健全财务内部控制体系

城投企业应健全财务内部控制制度，制度条例应全面、规范，具有科学性，可满足财务活动合法、合规管理的基本要求。一是明确城投企业财务内部控制的目标、基本方案，包括各项财务活动的财务核算步骤、财务报表编制要求、成本控制目标、采购管理要求等，确保财务管控中数据分析、核算的规范性，同时，划分各部门在财务内部控制中的权限、职责时，应严格遵守财务管理制度，避免出现责任重叠和盲区。二是城投企业应加强员工培训，使其具有财务内部控制的意识与能力，知道财务内控对财务管理的重要性。比如，可通过定期内部培训、专项教育、对外学习，改变员工对财务内部控制的认知，使其熟悉财务内控制度、操作规范，了解财务内部控制对企业发展的重要性，主动承担财务内控责任。三是设置内部财务审计、会计审计部门，使其与外部审计机构建立合作，定期对财务内部控制、财务管理效果进行监督评价，排查财务内部控制体系中的风险隐患，保障企业财务管控整体质量。

（四）推进财务管控信息化建设

随着城投企业业务场景的不断拓展，财务数据、会计信息量会不断增加，对财务信息化管理的要求升高。为满足新时期城投企业财务信息化管理的要求，应积极推进财务管理信息化建设，升级城投企业财务信息化管理系统，促进城投企业信息化管理系统链接。基于城投企业财务信息化管理要求，财务信息系统应包含以下功能模块：

一是财务数据自动化采集模块。自动扫描城投企业业务活动、财务活动中的原始凭证、单据，上传后建立基础财务数据库。财务人员可通过该数据库，跟踪业务数据，核算业务活动中的财务数据。

二是会计核算信息化管理模块。该模块可统一管理企业的财务报告、会计科目、会计核算信息，为城投企业提供自动化报表分析、会计科目智能管理等服务。

三是企业现金池管理模块。具有监控企业现金流量、记录企业账户信息、融资资金使用情况等功能，可增强城投企业资金管理能力。

四是企业票据管理模块。可为城投企业提供在建项目、业务活动应收款项管理服务，包括账款核算、利润分析、到账提醒、支付提醒等功能服务。可提升企业财务管控效率，增强企业的财务风险防控能力。

城投企业在财务信息化管理期间，各功能模块与企业管理系统相互连接，数据共享，管理者可联合应用各功能模块的信息化管理服务、数据资源，优化财务管控流程，保障财务数据分析、核算质量，满足城投企业财务信息化管理要求，促进城投企业健康、稳定发展。

（五）重视财务风险识别评价

预防、控制财务风险是城投企业开展财务管控工作的重要目标，只有完善财务风险管理机制，重视财务风险识别评价，才能及时发现财务风险隐患，减少城投企业在项目建设、投资融资活动中的风险损失。因此，城投企业应深入分析生产经营活动中的风险问题，采集财务风险信息、评估财务风险。城投企业财务风险包括操作风险、信用风险、融资风险、市场风险等。在财务管控期间，相关人员应结合财务风险种类，分析风险因子，根据风险来源，评估各项业务活动中的风险概率、风险类别。同时通过风险预警、风险评价机制，预测企业财务风险，及时采取风险防控措施。比如，城投企业可建立财务风险预警体系，实时采集业务、财务活动中的数据资源，根据风险监测数据，制定风险预警报告，发现风险隐患后调整管理决策，预防财务风险，风险发生后，结合风险因子，跟踪、追溯财务数据，排查风险原因，加强风险控制。

结语

综上所述，城投企业的主要业务是和政府部门建立合作，完成城市公共服务、基础设施建设等任务。近年来，我国城投企业业务范围增加，多元化趋势明显。为在企业自主经营中有效控制企业经营成本，保障企业生产效益，城投企业应通过预算执行监督、财务信息化建设、财务信息应用等方式，建立健全企业财务管理体系，预防企业运营中的融资、财务风险，为企业战略实施创造良好条件。

参考文献：

[1]王莹.城投公司财务风险识别与管控策略[J].财讯，2023（22）：104-106.

[2]罗艳萍.国有创投企业财务管理创新思考[J].行政事业资产与财务，2023（22）：79-81.

[3]张宗烽.中小城市城投公司财务信息化问题及对策[J].广东经济，2023（15）：60-62.

[4]陈晓彬.城投企业全面预算管理应用研究[J].财会学习，2023（30）：76-78.

[5]陈亚静.城投公司财务集中管理模式的思考[J].会计师，2023（20）：58-60.