企业内部审计问题研究

摘 要：内部审计是企业内部控制的关键构成内容，当前已为越来越多的企业所重视。本文首先对内部审计进行了概述，然后分析了当前企业内部审计存在的问题，主要包括缺乏专业的审计手段和方法、内部审计质量控制制度不健全等，最后提出了提高企业内部审计质量的措施，主要包括建立健全内部审计制度和规范、加强内部审计队伍建设、规范审计作业的程序、加强审计过程的质量控制，以供相关人士参考和借鉴。

关键词：内部审计;内部审计制度;审计技术

在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业风险管理和内部控制的核心机制，发挥着举足轻重的作用，其不仅能够为企业提供及时准确的经营信息和风险评估，还能帮助企业在激烈的市场竞争中保持稳健的态势。因此，提高企业内部审计质量成为现代企业管理的重要议题。

一、内部审计与内部控制的概念和关系

（一）内部审计的概念

内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立与客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。内部审计是企业内部设立的一种重要机制，能够以独立和客观的态度进行审查和咨询服务，可以帮助企业增加价值并改善运营效率。内部审计部门是独立于其他部门存在的，其本身具有较强的独立性特点，该部门最为显著的职能是评价、监督和服务其他各部门。如今时期的内部审计工作早已不局限于单一的查错防弊，而是发展为对经济管理情况的监督与评价，要求内部审计部门或专员通过运用系统化与规范化的审计方法和程序，对企业的各项业务活动进行深入细致的分析和评估，涉及风险管理、内部控制以及公司治理等多个层面。其中，风险管理是识别、评估和应对企业面临的各种风险的过程，确保企业能够有效抵御潜在的风险威胁，保障企业稳健和顺利的发展;内部控制则关注于企业各项业务流程的规范与优化，通过建立健全的内部控制体系确保企业资源的有效使用和资产的安全完整;治理过程则涉及企业权力结构和责任分配等深层次问题，能够实现企业行为规范、决策科学公正以及长期稳定发展[1]。

（二）内部审计与内部控制的关系

内部控制是企业为了实现其经营目标、保障资产安全完整、确保财务信息的真实可靠以及促进遵循国家法律法规和企业内部规章制度而采取的一系列措施和方法。具体来说，内部控制通过制定和执行一系列政策与程序，对企业的生产、经营和管理等各个环节进行全面且系统的控制和监督，从而有效地防范错误和舞弊的发生，保证企业的经营活动符合相关法律法规的要求，并促进企业提高运营效率和管理水平。

内部审计和内部控制在企业中相互依存且彼此依赖。内部审计作为企业内部的一种独立评价和监督机构，其工作范围和效果直接受内部控制体系的影响，一个健全有效的内部控制体系能够为内部审计提供准确、完整的信息和数据，使内部审计能够更好地发挥其评价和监督的职能。那么内部审计也同样是内部控制体系的关键构成内容，通过内部审计的评价和监督，企业可以及时发现内部控制的缺陷和不足，从而不断完善和改进内部控制体系，提高其有效性与可靠性。除了两者之间的相互依存关系以外，内部审计和内部控制还相互促进，共同推动企业的健康发展。内部审计通过评价和监督内部控制的设计和执行情况为企业提供客观、独立的意见和建议，帮助企业建立41a285378c71b2f23f0d6ff6b155c548ddd334b42898e541d64f735881f93888健全的风险管理和控制体系，提高企业的整体管理水平和运作效率[2]。而且内部审计还能够为内部控制的有效实施提供重要支持，通过发现问题和提出改进建议促进内部控制的完善和优化，相应的内部控制的健全和有效也是内部审计工作顺利开展的基础。一个良好的内部控制体系能够为企业提供准确、完整的信息和数据，使内部审计能够更好地发挥其职能，发现潜在的风险和问题，提出有针对性的解决方案。

二、企业内部审计存在的主要问题

（一）缺乏专业的审计手段和方法

传统的审计方法和手段已经无法满足现代审计工作的实际需求，尤其是在面对数据量庞大、业务复杂和交易频繁的单位时，如果不借助先进的计算机技术和数据分析工具进行辅助审计，单纯依靠人工审查纸质文档或简单电子数据，不仅工作效率极易出现低下情况，而且容易出错，导致审计目标难以达成，审计质量也无法得到有效保证。所以在信息技术、网络技术以及会计电算化广泛普及的背景下，内部审计工作应该与时俱进，引入并运用先进的审计技术和方法，如自动化审计、大数据分析、人工智能等，以实现对海量数据的快速处理和深度挖掘，从而及时发现潜在风险点，提高审计质量和效率。但一些企业的内部审计部门在具体实施审计的过程中，仍拘泥于传统的手工操作模式，缺乏对新型审计技术和方法的掌握与应用，这无疑限制了内部审计在强化内部管理、维护财经纪律、促进风险防控等方面应有的职能作用。

（二）内部审计质量控制制度不健全

其一，部分企业缺乏一套完善的内部审计质量评价和控制体系，使得对审计工作的各个环节和质量进行科学、全面、有效的监控与评估变得困难重重;其二，部分企业的责任追究制度缺失或不完善，导致在出现审计失误、遗漏或误导性结论时，无法迅速和准确地追究相关审计人员的责任，进而影响到审计工作的严谨性和公正性;其三，部分企业的考核奖励机制未建立或不完善，对于审计人员的工作表现、成果及对质量控制的贡献缺乏公正、公平且具有激励作用的评价标准，再加上没有统一的量化标准来衡量审计质量的好坏，使得审计人员在进行工作时对质量控制的重要性认识不足，难以始终如一地保持高标准的质量要求[3]。

三、提高企业内部审计质量的措施

（一）建立健全内部审计制度和规范

企业应当建立健全一套以审计复核、审计考核和审计责任追究为核心内容的审计质量控制制度体系，确保审计工作的开展始终遵循既定的程序和规则，实现审计过程的有序性和审计结果的有效性。在这当中审计复核机制主要用于对审计项目的过程和结果进行全面复查核实，保证审计证据的充分性和适当性，审查审计意见和结论的准确性与合理性;审计考核制度则是通过对审计人员的工作绩效进行定期评估，强化审计业务水平的同时提升审计工作效率;而审计责任追究则可以明确各级审计人员的工作责任，对在审计工作中出现的疏忽、错误或违规行为依法依规进行处理，保障审计工作的严谨性和公正性[4]。最为关键的是，企业还应根据自身的行业特性、业务特点及发展需求细致分析现有业务风险点，针对性地制定适应企业自身特点的审计准则和操作规范，为审计人员提供一套统一且具有针对性的操作指南。这套制度体系不仅要明确各类审计活动的具体操作流程，还要强调所有审计活动必须遵循的共同原则和专业标准，确保企业在任何时间、任何地点开展任何类型的审计工作时都能有章可循、有规可依，实现审计工作的高质量发展。

（二）加强内部审计队伍建设

企业若想强化自身的内部审计职能和提升风险防控能力，可以通过校园招聘引入具有潜力和专业背景的审计人才，从源头上构建一支具备扎实专业基础和丰富实践经验的新生力量，再结合内部选拔机制挖掘和培养内部优秀人才，让具备丰富经验和专业技能的员工有机会在内部审计岗位上发挥更大的作用。在选拔人才的过程中，企业应注重梯队建设，既要考虑资深审计专家的引入也要关注年轻审计人员的培养，确保内部审计团队在年龄结构上既有丰富的实战经验传承，又有创新思维和先进技术应用的活力。通过这样的方式，企业能够建立起一支兼具深厚专业底蕴和时代特色的内部审计队伍。为了保持该队伍的专业领先性和创新能力，企业应当定期组织专业培训活动，邀请行业专家和学者进行授课指导，分享国内外先进的审计理念和技术方法，提升内部审计人员的业务素质和政治素质，鼓励审计人员主动学习并掌握新兴领域的审计技能，如数字化审计、大数据分析等，以适应日新月异的企业业务需求和市场环境。

（三）规范审计作业的程序

企业在进行内部审计之前需要做好充分的预备工作，尤其是要对被审计项目或被审计单位可能存在的审计风险进行全面而深入的分析与预测，因为只有充分了解可能面临的风险点，才能有针对性地制定和采取有效的控制措施。在这个过程中，需要关注被审计单位的业务特点、财务状况、内部控制情况、法律法规遵守情况等多个维度的情况，通过科学严谨的风险评估方法系统性地识别和评估潜在风险。在完成上述工作以后，企业就可以根据风险分析的结果，结合被审计单位的实际情况，精心选择和搭配合适的审计人员，选派具备相应专业能力和丰富经验的主审人员，他们不仅需要具备良好的专业素养和职业道德，还要能够灵活运用各种审计技巧和方法，以确保审计工作的质量和效率[5]。接着企业则要制定项目实施方案，该方案应当详细到每一个审计程序或每一份审计证据的采集方式，观察其是否具有高度的可行性，能够在实际操作中顺利执行，促使整个审计工作的顺利进行。最后为了确保审计工作的真实性和准确性，要求被审计单位的主要负责人和主管会计人员对所提供的所有资料的真实性、合法性、完整性做出书面承诺，这一承诺不仅是对审计工作的支持与配合，更是对自身工作的一种监督和约束，他们也需要就此承担相应的会计责任和法律责任，以保障审计工作的公正性和权威性。

（四）加强审计过程的质量控制

审计人员在执行审计业务的过程中承担着较为重要的责任，他们负责严谨细致地收集、整理和审查各类审计证据，这一环节是审计工作的基石，其有效性直接影响到审计结论的准确性和可靠性。审计人员需运用专业的审计技术和方法，全面深入地获取被审计单位的财务、业务和其他相关活动的信息，确保所收集的证据能够真实反映被审计单位的实际情况。对于挖掘出的重要审计证据，审计人员不仅要进行细致入微的复核，以确保其真实、完整和充分，还要通过交叉验证和多方核对等方式提高证据的可靠性。复核工作不仅包括对证据内容的核查，还要涵盖对其获取过程、分析方法和合规性等方面的全面审查，争取不留任何疑点或疏漏问题。在记录方面审计人员也必须秉持严谨细致的态度，详尽记录审计日记和审计工作底稿。审计日记应详细记载审计程序执行的过程、采取的审计方法和发现的重大问题等内容，确保每一项审计步骤都清晰可查;而审计工作底稿则是对审计证据的详细梳理和初步分析，为形成审计意见提供有力支撑，这些记录不仅要求准确无误，更要能体现出完整的审计思路和操作流程，保障审计过程具有可追溯性和可复核性。

（五）采用先进的审计技术方法

在当今信息化社会，企业应当充分认识到并积极采纳计算机技术和信息技术的重大意义，将其视为提升审计工作效率与精确度的强大驱动力。通过构建和完善计算机辅助审计系统，企业可以大幅度提高审计工作的技术含量和专业化水平，如采用先进的数据库技术和数据分析工具，对财务数据进行实时抓取、清洗、转换与存储，实现对海量信息的快速处理和深度挖掘，从而确保审计人员能基于准确和完整的数据基础展开分析判断，有效防止因人为操作失误导致的审计疏漏。由于大数据技术的运用为内部审计带来了革命性的变革，所以通过搜集与整合各类内外部信息资源，就能够形成庞大的数据池，帮助审计人员运用统计学方法和机器学习算法，对数据进行多维度与多层次的深度分析，找出可能存在的风险点和异常行为，实现对企业的全方位、立体化的风险防控与价值创造。在此基础上企业还应借助智能化的审计软件实现自动化流程控制、智能化风险识别以及个性化报告生成等功能，进一步减轻审计人员的工作负担和提高工作效率，并确保审计结论有着较高的客观性和公正性。

参考文献：

[1]张炳麟.加强行政事业单位内部审计与内部控制的思考[J].活力，2024，42（02）：52-54.

[2]赵琦.企业内部审计质量控制亟须加强全面质量管理[J].中国商界，2023（12）：176-178.

[3]王大鹏.中小企业内部审计与风险管理问题研究[J].现代审计与会计，2023（10）：21-23.

[4]李兵.中小企业财务内部控制制度存在的问题与对策研究[J].中国集体经济，2023（25）：135-138.

[5]周成利.试析如何加强内部审计控制提高内部审计质量[J].全国流通经济，2021（26）：190-192.