企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨

摘 要：本文深入剖析了企业预算管理中存在的主要问题，即跨部门沟通不足、预算执行监控不足、过分强调短期目标以及忽视将预算管理与员工绩效和部门业绩紧密关联等。针对这些问题，提出了一系列对策，主要包括增强预算编制的参与性和透明度、强化预算执行的监控和反馈机制、提升预算管理的战略性，以及将预算管理与员工绩效和部门业绩紧密关联，以提高企业的资源利用效率和市场竞争力，旨在为企业提供全面预算管理的有效策略。

关键词：企业全面预算管理;财务管理;预算编制

在当前竞争激烈的市场环境中，企业的预算管理工作显得尤为重要。预算管理不仅关系到企业的财务健康和运营效率，更是实现长期战略目标的关键工具。然而，许多企业在预算管理过程中存在很多问题，这些问题的存在不仅影响了预算的有效执行，也妨碍了企业战略目标的实现。因此，深入探讨企业全面预算管理中存在的问题及其对策，对于提高企业管理水平和竞争力具有重要意义。

一、企业全面预算管理工作中存在的问题

（一）缺乏跨部门的沟通与合作

这一问题的根源在于，预算制定往往被视为财务部门的专属任务，而忽略了其他部门对预算计划的贡献和影响。这种孤立的预算编制模式导致预算计划与实际运营需求脱节，因为财务部门在缺乏其他部门协作的情况下，难以准确预测和规划企业的财务需求。例如，销售部门可能对市场趋势和销售目标有更深入的了解，而生产部门对生产成本和效率的预测更为精准[1]。如果这些部门的知识和信息没有被充分利用，在预算编制过程中就可能出现对资源需求的高估或低估，从而影响到企业的运营效率和盈利能力。

（二）预算执行过程中监控不足

这一问题通常表现为对预算执行情况的跟踪不足，以及对发生偏差时响应缓慢。监控不足意味着管理层可能无法及时发现预算执行中的问题，如成本超支、收入未达预期等，从而错失调整和优化的机会。缺乏有效的反馈机制进一步加剧了这一问题，因为即使发现了预算执行中的偏差，企业也难以迅速采取措施进行纠正。在这种情况下，预算成为一种形式主义的工具，而不是指导企业财务管理和支持决策的有效机制。例如，一家企业在第一季度发现某一项目的实际开支远超预算，但由于监控不足和反馈机制缺失，该信息直到季度末才被管理层注意到，届时要采取有效措施纠正偏差为时已晚。

（三）预算管理过于侧重于短期目标

某些企业的预算管理过程过于侧重于短期目标，忽视了与长期战略目标的对接。这种短期主义导致企业在预算制定时过分关注即时的成本节约和利润最大化，而忽略了投资长期发展所需的资源。长期战略目标如品牌建设、市场扩张、研发创新等，虽然不会立即产生收益，但对企业的持续成长至关重要。当预算管理忽视这些长期目标时，企业可能会错失发展机会，或在未来面临更大的竞争压力。如果其预算管理仅关注于短期的财务指标，而不是投资于新技术的研发和人才培养，那么尽管短期内可能实现成本节约，但长期来看，企业的竞争力将因技术落后和人才短缺而受到影响[2]。

（四）预算管理与员工绩效和部门业绩不匹配

部分企业在全面预算管理工作中忽视将预算管理与员工绩效和部门业绩紧密关联，导致资源分配与实际贡献不匹配，这种忽视不仅影响了资源的有效利用，还可能导致员工士气下降和内部竞争不公。当预算管理与绩效考核脱节时，员工可能感到他们的努力和贡献未能得到公正的认可和奖励，在这种情况下，员工的工作积极性和创新意愿可能会降低，因为他们看不到自己的努力如何影响部门或个人的预算和资源分配。长期而言，这将影响企业的整体绩效和竞争力。更严重的是，这种脱节可能导致内部资源的错配和浪费。在没有明确绩效为导向的预算分配机制下，资源可能流向那些不一定能产生最佳回报的项目或部门，这不仅会减少企业对关键战略领域的投资，还可能错失市场机遇，影响企业的长期发展。

二、解决企业全面预算管理问题的对策

（一）增强预算编制的参与性和透明度

预算不仅是企业未来一段时间内财务计划，也是企业战略目标实现的重要工具。提高预算编制的参与性和透明度，有利于确保预算的有效性和实现企业目标。例如建立跨部门的预算编制团队，确保预算制定过程中各部门的广泛参与，这种跨部门合作可以促进信息的共享，确保预算编制过程考虑到各个部门的实际需求和预期目标。企业在制定年度预算时，可以邀请销售、生产、研发以及财务等部门的代表共同参与预算编制会议[3]。通过这种方式，每个部门都有机会直接对预算提出意见和建议，从而增加预算编制的参与性。企业也可以采用透明的预算审批流程，确保所有参与者都能清楚地了解预算审批的每一个环节，可以建立一个内部网站或平台，所有相关的预算文件、审批状态和反馈意见都可以在平台上公开，供所有员工访问。这种透明度不仅可以增加员工对预算制定过程的信任，也可以鼓励更多的意见和建议的提出，从而提高预算的质量。企业需要定期组织预算培训和沟通会议，提升全员对预算管理重要性的认识和理解，通过培训，员工可以更好地了解预算编制的方法、企业的财务目标以及如何通过有效的预算管理贡献于企业的发展[4]。例如，某公司每季度举行一次预算管理培训，邀请财务管理专家解释预算编制的最佳实践，并分享如何通过预算控制帮助公司实现财务稳健增长的案例。

（二）强化预算执行的监控和反馈机制

在企业全面预算管理中，强化预算执行的监控和反馈机制这一过程涉及对预算执行情况的持续监控、偏差分析、及时反馈以及必要的调整措施，以确保企业资源的有效利用和财务目标的实现。这一目标的达成需要建立一个全面的预算监控体系，这是强化预算执行监控的基础。这一体系需要涵盖企业所有重要的财务和非财务指标，以确保对企业运营的全面覆盖。例如，一个制造企业可能需要监控的指标包括销售收入、生产成本、库存水平、员工效率等。为此，企业可以利用现代信息技术，如企业资源规划系统和业务智能工具，来自动化数据收集和报告过程，提高监控的效率和准确性。这些系统可以提供实时的数据分析和可视化报告，帮助管理层快速识别问题所在，做出及时反应。对于预算执行过程中出现的偏差，企业需要建立一套有效的偏差分析和处理流程，对偏差的原因进行深入分析，区分是由于市场变化、操作失误还是预算编制不准确等原因造成的，通过这种分析，企业可以更精确地调整其操作策略或预算计划，以应对未来可能的变化。

对于预算执行过程中的调整，企业需要设立一套灵活的预算调整机制，这有利于在遇到不可预见的市场变化或内部变动时，企业能够快速调整其预算安排，以保证资源的有效分配和财务目标的实现，这种机制的建立需要高层管理层的支持和跨部门的协作，确保调整措施能够迅速而有效地实施。以某实业公司为例，该公司在年初制定了一份详尽的预算计划，目的是支持现有生产线的升级与新产品的研发。然而，随着年度进展，公司遭遇市场需求的显著变化和原材料成本的急剧上升。面对这些挑战，管理层立即召开紧急策略会议，讨论预算调整方案，以适应新的市场需求。此外，公司进行了全面的业务审查，评估了每个产品线的市场潜力和生产成本，并与生产、研发以及市场部门紧密合作，确保了评估的全面性和准确性。基于这些评估，一些产品被确定为公司在短到中期内实现市场突破和满足客户需求的关键。企业还引入了定期的预算审查和调整流程。预算不是一成不变的，而是可以根据市场和运营情况的实时变化进行调整。该企业设定每季度至少进行一次预算审查，以确保预算的实时性和适应性。在必要时，这一频率可以根据具体情况增加，以确保企业能够迅速响应外部环境的变化。

（三）提升预算管理的战略性

一方面，这一举措要求企业不仅在财务层面进行考量，还要在战略层面进行深度思考和规划，确保预算管理工作能够支持企业的核心竞争力提升和市场地位的稳固[5]。将预算管理的战略性提升，需要企业进行一系列有意识的调整和优化。企业需要确保其战略规划与预算编制过程紧密结合，这意味着，企业的长期战略目标和短期行动计划应当在预算编制初期就被明确并贯穿于整个预算编制过程中。例如，一家实业公司其主营业务为重工业机械的制造和销售，面对市场需求转变和新兴市场的机会，该公司在年度预算编制时，对市场进行了深入分析，将扩张到新兴市场和研发环保高效机械设备作为其长期战略目标。基于这一战略决策，公司调整了财务资源分配，确保研发和市场扩张活动得到充分的预算支持。公司通过定期召开跨部门协调会议和高层战略研讨会，保证了从高层管理到基层执行各个层级对公司战略目标的理解和认同，并确保这些目标能够转化为具体的预算安排和行动计划。

随着市场状况的不断变化，例如原材料价格的波动、新技术的引入或新兴市场的发展，企业必须具备快速响应的能力，以及时调整其预算分配。这种调整不仅需要考虑到增加某些领域的投资，比如在预期超出初步评估的新市场中增加营销预算，或是根据市场需求调整产品研发方向，还需要通过持续的预算调整灵活应对市场变化和内部挑战。预算调整的审批过程应该严格且高效，确保所有预算调整都是基于充分的市场和内部数据分析。通常，这一过程涉及多个层级的审批，从直接负责的部门经理到高层管理层，甚至可能包括董事会，尤其是在调整幅度较大或影响长期战略的情况下。为了提高审批效率，企业可以设立一个专门的预算审查委员会，负责审查和推荐预算调整方案，从而加快决策过程。在执行方面，一旦预算调整得到批准，快速而有效的执行机制便显得至关重要，这包括及时更新财务规划、调整相关部门的资源分配，并通知所有相关利益相关者。为了确保执行的顺利进行，企业应该拥有一套清晰的流程和指南，指导如何重新分配资源、如何调整项目计划以及如何跟踪调整后的预算执行情况。强大的IT支持系统能够实时追踪预算调整的影响，提供必要的数据支持，帮助管理层做出进一步的策略调整。

（四）强化基于绩效的预算管理

这需要将预算编制和执行的过程与企业绩效目标紧密结合，以实现资源的最优配置和组织目标的有效实现。实施基于绩效的预算管理需要企业在预算编制、执行及评估过程中采取一系列具体措施，确保预算管理的每一步都与绩效目标相对应。企业往往会历经市场竞争压力增大和内部效率低下的双重挑战。在预算编制阶段，企业通过明确的绩效目标来指导预算的制定，这一过程涉及与各部门密切合作，明确每个部门的关键绩效指标，如生产效率、成本控制、市场份额增长等。然后，根据这些指标制定预算，确保资金分配能够支持实现这些绩效目标。例如，提高生产效率是生产部门的一个关键目标，预算则需要优先考虑为生产线升级或引入先进设备分配资金。在预算执行阶段，企业可以采取动态管理的方法，实时跟踪预算执行情况和绩效指标的实现情况，这不仅涉及对财务数据的监控，还包括对非财务绩效指标的跟踪，如员工满意度、客户满意度等。为了实现这一点，还可以建立一个综合的信息系统，该系统能够集成财务和非财务数据，提供实时的绩效报告和预算执行分析。通过这种方式，管理层能够及时发现任何偏离预期的情况，并采取调整措施，如重新分配预算，以确保绩效目标的实现。在预算评估阶段，企业要实施基于绩效的评估机制，不仅要评估预算的财务执行情况，还要评估预算对实现绩效目标的贡献。在这过程中企业应定期召开绩效回顾会议，邀请各部门负责人分享他们的绩效报告，并讨论预算执行与绩效目标之间的关系，这些会议能够提供一个反馈和学习的机会，也能帮助企业制定下一阶段的预算和绩效目标，确保二者之间的连贯性和一致性。通过这一系列措施，企业能够成功地将预算管理与绩效目标紧密结合起来，提高预算的透明度和目标导向性。这种基于绩效的预算管理方法能够帮助企业更有效地利用资源，提升整体的运营效率和市场竞争力。同时，通过持续的绩效评估和反馈，企业便会形成一个持续改进的文化，从而鼓励创新和效率的提升。

参考文献：

[1]唐文意.企业全面预算管理中存在的问题与对策[J].中国中小企业， 2023（11）：47-149.

[2]俞瑜.企业全面预算管理工作中问题与对策[J].商场现代化，2023（20）：171-173.

[3]戴文楠.集团企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].质量与市场，2023（01）：82-84.

[4]黄川珏.浅谈企业集团全面预算管理中存在的问题及对策——以A企业集团为例[J].商讯，2023（01）：5-8.

[5]徐国花.企业预算管理工作中存在的问题与对策[J].财会学习，2022（18）：65-67.