基于价值链的企业全面预算管理优化研究

摘 要：本文探讨了一种新的预算管理优化模型，它基于价值链，目的是解决传统预算管理中的问题。这种模型把预算管理和企业战略、价值创造过程紧密结合起来。本文建立了一个理论框架，并以华为公司为例，详细讲解了模型的实施过程和效果。研究结果显示，这种模型显著提高了预算的准确性和执行效率，增强了企业应对市场变化的能力，优化了资源配置，促进了部门间的合作。这项研究为企业改进预算管理方法，提升经营效率和竞争力提供了新的思路和方法。

关键词：全面预算管理;价值链;优化模型;资源配置;经营效率

引言

在当前复杂多变的经济环境下，传统的预算管理方式已经难以满足企业的战略发展需求，传统预算管理存在与企业战略不匹配、缺乏灵活性、资源配置效率较低等问题。本研究的目的是探讨一种基于价值链视角的预算管理优化方法，来解决传统预算管理中出现的问题。本文构建了一个理论框架，并以华为公司为例，展示了这种方法的实际应用效果，希望能为企业提供一种新的预算管理方法，以增强企业在竞争激烈的市场环境中的适应能力和经营效率。

一、价值链与全面预算管理的关系

价值链和全面预算管理关系非常紧密，价值链分析能够帮助企业找出各个业务环节中如何创造价值，而全面预算管理则把这些价值创造活动具体地转化为财务目标和资源分配计划。把价值链分析融入预算管理后，企业可以更精准地配置资源，优化成本结构，突出重要的业务环节，从而提高整体的运营效率和盈利能力。同时全面预算管理还为价值链各个环节的绩效评估提供了具体的标准，让企业能够持续改进价值创造过程，两者相互配合，共同推动企业实现最大化的价值。

二、企业全面预算管理现状分析

（一）传统全面预算管理模式及其局限性

传统的全面预算管理方式采用自上而下的方法，以历史数据为基础，并按部门或职能来划分预算，这种方式虽然在一定程度上能控制成本，但往往忽略了企业的战略目标和市场的变化。它本身的僵化性和较长的编制周期使得它难以适应瞬息万变的市场环境。据相关调查数据显示，约60%的企业认为传统的预算管理无法及时响应市场变化，导致资源配置效率低下，削弱了企业的竞争力。实践中许多企业发现传统的预算模式难以准确反映日益复杂的业务情况，无法为决策提供有效支持，也不利于促进部门间的合作和价值创造，这些问题突显了传统预算管理与现代企业需求之间的矛盾，促使企业去寻找更加灵活、更具战略导向的预算管理方法[1]。面对这些挑战，企业需要一种新的预算管理方式，将预算管理与企业战略和价值创造紧密结合，提高资源配置效率，增强市场响应能力，从而提升整体运营效率和竞争优势。

（二）企业全面预算管理面临的主要问题

企业在全面预算管理上面临着许多挑战。预算与企业战略脱节的问题尤其明显，预算编制过程往往变成简单的数字游戏，难以真正支持企业的战略目标。部门之间缺乏协调，导致资源分配不合理，进而引发库存积压和业务效果不佳等问题[2]。预算执行缺乏必要的灵活性，无法应对市场变化。大部分企业在年中需要对预算进行大幅调整，反映了预算管理的僵化性。预算考核过于关注短期指标，忽视了长期价值的创造，多数企业反映这影响了创新投入和可持续发展能力。预算信息的及时性和准确性不足，难以为管理决策提供有力支持，进而影响了企业的经营效率和竞争力。这些问题突显了当前预算管理体系与现代企业经营环境之间的矛盾，企业迫切需要采取新的预算管理方法，以提高预算的战略导向性、灵活性和价值创造能力。

（三）基于价值链视角的预算管理新需求

基于价值链的预算管理模式给企业带来了全新的预算编制和执行方式，这种新方法强调将预算与企业创造价值的过程紧密结合。企业关注每个环节的资源投入和产出效果，比如采购、生产和销售，企业打破传统的部门界限，推动跨部门协作，把这些关键环节纳入统一的预算管理体系，这种做法显著提升了整体运营效率。预算管理模式在价值链视角下需要建立更灵活的调整机制，例如滚动预算，来快速应对市场变化，这个方法还注重长期价值的创造，努力平衡短期目标和长期发展[3]。实践数据显示，采用这种预算管理的企业平均将预算执行偏差降低了15%，经营业绩提升了20%，这些显著的成果表明，基于价值链的预算管理提高了企业的资源配置效率和市场应变能力，也为企业创造了更大的价值，推动了企业可持续发展。

三、基于价值链的全面预算管理优化模型的构建

（一）价值链分析与预算管理需求识别

价值链分析是优化预算管理的重要起点，为企业提供了深入理解业务运营的有力工具。企业通过对各业务环节的价值创造过程进行详细剖析，能够精准识别关键的价值驱动因素，准确了解采购、生产、销售等环节的资源需求和预期产出，这种分析方法的价值在实践中得到了充分验证，比如某制造企业通过价值链分析，发现供应商管理对成本控制的影响高达30%，远超传统预算的估计，这一发现促使企业重新评估资源分配的优先级，把预算重点放在了价值创造的关键环节上[4]。价值链分析不仅帮助企业优化了资源配置，还揭示了传统预算管理中容易忽视的跨部门协作需求，为构建更全面、更有效的预算管理体系打下了坚实的基础。企业通过这种系统性的分析，能够突破传统预算管理的局限，建立起与价值创造过程紧密联系的预算体系，从而提高整体运营效率，增强市场竞争力。

（二）价值链导向的预算管理框架设计

价值链导向的预算管理框架为企业提供了一种全新的资源配置和管理方法，这个框架以价值创造为核心，打破了传统的部门界限，实现了资源的优化配置，框架包括四个关键环节：目标设定、资源分配、执行监控和绩效评估，形成一个完整的预算管理闭环。在目标设定阶段，企业将战略目标系统地分解到价值链的每一个环节，确保预算目标与整体战略高度一致。资源分配时，框架要求根据各环节的价值贡献合理分配资金和人力资源，最大化价值创造的潜力。执行监控阶段强调建立跨部门协调机制，灵活调整预算以应对市场变化，提高企业的应变能力。绩效评估环节综合考虑财务和非财务指标，全面反映各环节的价值创造情况，为持续改进提供依据，这种基于价值链的预算管理框架提高了资源配置效率，增强了预算管理的战略导向性和灵活性，为企业在竞争激烈的市场环境中保持优势提供了有力支持。

（三）优化模型的构建与验证

优化模型的构建是实现价值链导向预算管理的核心步骤，这个模型整合了价值链分析、目标设定、资源分配、执行监控和绩效评估等关键部分。企业利用数学规划方法建立了一个多目标优化模型，可以同时关注成本控制、收入增长和价值创造等多个目标，模型的参数设置基于历史数据分析和市场预测，并留出适度的弹性空间来应对不确定性[5]。模型的有效性通过模拟测试和小范围试点得到验证，实践中像某高科技企业采用这种模型后，年度预算编制时间从3个月缩短到1个月，预算执行效率提升了25%。模型的动态调整功能让企业能够根据市场变化和执行情况及时优化资源配置，提升了预算管理的灵活性和适应性。定期评估和更新机制保证了模型的持续有效性，使预算管理系统能够不断适应企业的发展和市场变化，这种基于优化模型的预算管理方法提高了资源配置效率，增强了企业的战略执行能力和市场竞争力。

四、基于价值链的全面预算管理优化模型的应用

（一）案例企业背景介绍

华为技术有限公司是全球领先的ICT基础设施和智能终端提供商，自1987年成立以来，一直处于行业前沿，在2023年华为实现了6421亿元人民币的销售收入，展现了强劲的市场表现，然而国际贸易环境的剧烈变化给华为带来了前所未有的挑战。为了应对这些复杂多变的外部因素，并进一步提升经营效率和创新能力，华为决定优化全面预算管理体系，引入了基于价值链的预算管理模型，这一创新举措旨在更好地支持公司的多元化战略，提高资源配置效率，并增强华为在全球市场的竞争优势。华为希望通过这种新的预算管理方法，能更精准地把握市场机遇，优化内部资源分配，进而在快速变化的科技行业中保持领先地位，推动公司持续稳健发展，实现长期战略目标。

（二）企业价值链分析

华为通过深入分析自身价值链，成功找出了公司的核心价值创造环节和关键驱动因素，为预算管理的优化打下了坚实的基础。分析结果显示，研发创新、供应链管理和客户服务是价值链中最有潜力的部分。在2023年，华为在研发上的投入达到1615亿元人民币，占销售收入的25.1%，处于行业领先水平，不过在某些新兴技术领域，华为仍需要加大投入。

在供应链方面，面对外部环境的变化，华为设定了一个目标：在两年内将关键零部件的国产化率提升到85%，以增强供应链的韧性。在客户服务领域，表现存在差异，企业业务用户的满意度高达95%，但To C业务还有改进的空间，华为通过这些深入分析，明确了需要优化的关键领域，为制定更精准的预算分配策略提供了依据。这种基于价值链的分析方法帮助华为更好地理解了自身的价值创造过程，也为公司在复杂多变的市场环境中制定更有针对性的发展战略指明了方向。

（三）基于价值链的预算管理优化方案设计

华为基于价值链分析结果设计了一个全新的预算管理优化方案，将预算编制和价值创造过程紧密结合，重点关注研发、供应链、市场拓展和客户服务四个关键环节，这个方案在保持高强度研发投入的同时，优化了资源分配，把30%的研发预算用于前沿技术探索。供应链预算管理引入了智能化和本地化双重策略，计划投入200亿元提升供应链的韧性，市场拓展预算增加了20%，主要支持新兴市场和新业务领域的开拓，客户服务预算也增加了15%，旨在提升To C业务的服务质量和用户体验。为了确保各环节预算的协调，方案建立了跨部门的协调机制，同时方案引入了动态预算调整机制，每季度根据外部环境变化和内部执行情况进行一次预算审核和调整，增强了预算管理的灵活性和适应性。这个基于价值链的预算管理优化方案提高了资源配置效率，也增强了华为的战略执行能力和市场竞争力，为企业在复杂多变的市场环境中保持领先地位提供了有力支持。

（四）优化方案的实施效果评估

华为在2024年前半年全面实施了基于价值链的预算管理优化方案，取得了显著的成效。研发投入的优化配置推动了技术创新，专利申请数量同比增长了15%。供应链的韧性大幅提升，关键零部件的国产化率达到了78%。在市场拓展方面，新兴市场的业务收入在2023年增长了22%，业务收入达到2300亿元，占总收入的比重升到了34.10%。客户服务也有所改善，To C业务的客户满意度从88%提升到了93%。在充满挑战的外部环境下，华为实现了5%的营收增长，达到了6742亿元，净利润率保持在11.5%的稳健水平。预算执行的准确性大幅提高，实际支出与预算的偏差降到了5%，远远优于之前的10%。员工满意度调查显示，92%的员工认为新的预算管理模式更有利于公司应对市场变化和实现战略目标。这些成果充分证明了基于价值链的预算管理优化模型对大型跨国企业的适用性和有效性，提升了华为的整体运营效率，也增强了其在全球市场的竞争力。

结论

基于价值链的全面预算管理优化模型给企业提供了一种创新的预算管理方法，深入分析价值链，识别关键驱动因素，这个模型把预算和战略目标、价值创造紧密结合在一起。华为的案例展示了这种方法的实际效果，提升了预算准确性和执行效率，也增强了企业应对市场变化的灵活性，这种方法强化了跨部门协作，优化了资源配置，提升了整体运营效率。尽管在实施过程中会遇到挑战，但随着企业对价值链的深入理解和模型的持续优化，这种预算管理方法会为更多企业创造价值，推动可持续发展。

参考文献：

[1]恵路.业财融合下企业全面预算管理优化措施研究[J].中国集体经济，2024（04）：49-52.

[2]叶馨.基于全面预算管理的企业财务战略优化研究[J].中国集体经济，2024（08）：145-148.

[3]蔡燕.企业全面预算管理的缺陷和优化措施之研究[J].品牌研究，2024（07）：74-76.

[4]李志华.业财融合视角下制造企业全面预算管理优化研究[J].当代会计，2024（05）：40-42.

[5]胡雁.企业全面预算管理优化研究[J].中国商界，2024（05）：115-117.

作者简介：耿春景（1988.11-），男，汉族，河北唐山人，本科，会计师，研究方向：财务。