制造企业内部控制的优化策略探讨

摘 要：在全球化经济背景下，制造企业面临着来自国内外市场的激烈竞争。为了适应这种环境，企业需要加强内部控制建设，提升运营效率和风险管理水平，以增强自身的竞争力。本文首先对内部控制进行了概述，然后深刻剖析了制造企业内部控制存在的问题，主要包括内部管理意识淡薄、内部控制制度不完善、内部控制活动实施质量不佳等，最后提出了相应的优化策略。

关键词：制造企业;内部控制;内部控制制度

随着市场竞争的加剧，制造企业需要不断提高产品质量、降低成本、优化供应链管理等，以满足客户需求并且保持市场份额，这些目标的实现离不开内部控制的支持，通过建立完善的内部控制体系，企业可以保证业务流程的规范化和标准化，提高运营效率和质量，从而增强市场竞争力。但由于不少制造企业在内部控制方面存在很多问题，使得这项工作开展效率较低，阻碍了内部控制实施成效。对此，制造企业应深入研究这些问题并采取相应的优化策略，以支持企业稳定健康地发展。

一、制造企业内部控制概述

（一）制造企业内部控制的概念

制造企业内部控制是指制造企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中，内部环境是体现组织开展内部控制的氛围和基调，包括管理层的态度、组织结构、人员素质、道德伦理水平、内外部信息体系、内部审计、监管机构等，这些因素和条件相互作用，共同构成了一个有利于有效控制和规范组织运作的环境;风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节;控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式;信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件;内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

（二）制造企业实施内部控制的意义

第一，规范企业运营流程。制造企业内部控制建设的首要任务是规范企业运营流程。建立完善的内部控制体系，企业可以明确各部门、各岗位权限和职责，使得各项业务流程更加清晰、合理且高效，有利于减少人为因素造成的操作失误和违规行为，保证企业运营活动的有序进行[1]。

第二，降低财务风险损失。制造企业面临着复杂的财务风险，如资金流失、坏账损失等。内部控制建设能够加强对财务活动的监督和管理，确保财务数据的准确性、可靠性。同时，内部控制还可以及时发现和纠正财务风险，降低财务损失，保证企业的资金安全[2]。

二、制造企业内部控制建设存在的问题

（一）内控管理意识淡薄，内控环境不佳

第一，管理层对内部控制重视度不够。不少制造企业的管理层往往将关注点放在了生产、销售等直接产生经济效益的环节，而忽视了内部控制的重要性。这种对内部控制的忽视会导致企业在制定战略、规划业务时缺少对风险的系统考量，使得企业在面临风险时易陷入被动。

第二，组织架构不合理。合理的组织架构是保证内部控制有效运行的基础。然而，部分制造企业的组织架构设置不科学、不合理，部门间职责不清、权责不明，导致内部控制措施在执行中遇见多个问题，这种混乱、无序的组织架构使得企业难以形成高效的内部控制合力。

（二）内部控制制度不完善，人员权责利不一致

第一，内部控制制度不完善。部分制造企业未能建立完善的内部控制制度，并且在执行过程中，没有对制度执行情况进行监督，无法督促和引导各岗位人员自觉履行制度，导致这项工作开展效率及质量较低，制约了内部控制实施成效。

第二，权责利不一致。部分制造企业的员工职责划分不清晰，易出现工作重叠和推诿现象，在开展内部控制实施中，人员工作效率及质量较低。

（三）内部控制活动实施质量不佳，难以发挥内控作用

第一，采购管理问题。采购管理是企业运营的关键环节，其管理不规范、不标准，会导致采购效率低、成本高等问题，从而影响内部控制的实施成效。在具体操作中，企业采购管理存在的问题主要体现在两个方面：一是采购流程不规范。不少制造企业采购流程上缺乏明确的规章制度，使得采购决策缺少科学的依据，易出现不合规操作，这种不规范的采购流程，会导致采购效率较低，并延误生产进度。二是供应商管理不力。供应商是制造企业采购管理的重要环节，但部分企业在供应商筛选、评估以及合作过程中管理不力，使得供应商提供的原料质量不稳定，从而影响本企业的产品质量[3]。

第二，合同管理问题。一是合同审核不严格。在合同签订之前，对合同条款审核不够严格，导致企业承担不必要的风险。例如，合同中可能存在模糊的表述，遗漏关键条款等。二是合同履行监督不足。在合同履行过程中，缺少有效的监督机制，可能导致合同执行不力，或者出现违约情况。

第三，资产管理问题。资产管理是企业财务管理的重要一环，但在实际操作中，还存在着一些问题。一是资产管理制度不完善。有些企业资产管理中，没有结合自身实际情况，建立完善的资产管理制度，导致各项活动开展缺少制度支持，使得每项活动开展不规范、不标准，制约了资产管理效率及质量的提升。二是资产处置方式单一。有些企业资产处置标准不规范、不统一，难以创新资产处置方式，导致大量资产浪费和流失。

（四）信息沟通不顺畅，信息传递速度滞后

第一，沟通渠道单一。有些制造企业内部沟通渠道单一，往往依赖于传统的会议、文件等方式进行信息传递。这种沟通方式不仅效率较低，还容易造成信息失真和遗漏等问题。同时，缺少灵活多样的沟通渠道，还会使得员工间沟通手段单一，不利于内部信息有效传递。

第二，信息共享平台缺失。不少制造企业没有建立完善的信息共享平台，导致各部门间信息无法实现有效共享，这不仅浪费了企业资源，也增加了信息传递的成本和时间。同时，缺少信息共享平台，也使得企业难以对内部控制进行全面有效的监控和管理[4]。

（五）内部监督检查不力，内部控制执行刚性不力

第一，内部审计机构不完善。不少制造企业缺少独立、权威的内部审计机构或小组，不能全面开展内部控制监督检查活动，无法快速发现内部控制实施中的问题和不足，难以纠偏和调整，导致内部控制实施成效不显著，制约了企业的良性发展。

第二，监督方式较为单一。有些制造企业履行监督时，仅以人工监督方式为主，忽视了监督手段的创新，如外部监督，也没有使用先进的信息技术加快内部控制监督信息化建设，导致内部控制监督流于形式，无法提升内部控制的有效性。

三、制造企业内部控制的优化策略

（一）提升内部控制管理意识，优化内控管理环境

制造企业优化内部控制环境，增强领导层内部控制意识，才能支持内部控制实施到位，提升工作效率及质量。为此，企业应重点做好以下两个方面的工作：

第一，树立现代化管理思想。制造企业领导层要树立现代管理思想，主动摒弃传统的管理观念和模式，注重内部控制的重要性和必要性。深入了解内部控制的核心理念和原则，将其贯穿于企业各项管理活动中，确保企业运营的规范性和合规性。第二，设立完善的组织机构。制造企业为了提升内部控制有效性，应建立设立完善的组织机构，明确部门和人员权限和职责，使内部控制任务和目标落实到各层级、各岗位，为企业内部控制提供有力支持。

（二）完善内部控制制度，明确人员权责利

制造企业完善内部控制制度有利于保证企业运营的高效性、合规性以及风险的有效管理。为此，企业应重点做好以下两个方面的工作：第一，制定内部控制政策和程序。企业要明确内部控制的目标和原则，制定涵盖各业务流程和环节的内部控制政策和程序。这些政策和程序应关注风险识别、评估、应对和监控等方面。第二，确定人员权责利。制造企业应制定详细的岗位职责说明书，确定各岗位职责、权限和工作要求，使员工了解自身的工作范围和职责，避免出现职责不清晰或越权行为的发生，支持内部控制的顺利实施。

（三）提高内部控制活动实施质量，发挥内控作用

为了充分发挥内部控制作用，制造企业应将内部控制规范和要求嵌入到具体业务活动中，包含采购管理、合同管理、资产管理等，使得这些活动开展规范、标准，具体要点如下：

首先，加强采购管理。制造企业加强采购管理，有利于提升采购效率及降低成本，实现经济效益最大化。为此，企业应重点做好以下两个方面的工作：第一，建立标准采购流程。制造企业应制定明晰的采购流程规范，确保采购决策的科学性和透明度。同时，还应加强对采购人员的培训，提高其专业素质和道德水平，保证采购流程规范执行。第二，严格供应商筛选与评估。企业应建立供应商筛选和评估机制，对潜在供应商进行全面考察，确保其具备高质量产品和服务的能力。同时，企业还应与供应商建立长期稳定的合作关系，实现互利共赢。

其次，加强合同管理。制造企业合同管理到位是重中之重，为此，企业应重点做好以下两个方面的工作：第一，加强合同审核。企业应建立完善的合同审核机制，对合同条款进行全面细致的审核。在审核过程中，应注重合同条款的合法性、合规性及风险控制等方面，确保合同内容符合企业利益。第二，强化合同履行监督。企业应建立合同履行监督机制，对合同履行过程进行实时监控。对出现的问题，应及时采取应对措施，保证合同得到有效履行[5]。

最后，加强资产管理。加强资产管理是制造企业开展各项活动的基础，为此，企业应重点做好以下两个方面的工作：第一，完善资产管理制度。企业应根据自身特点和业务需求，制定详细的资产管理流程和规范，这些制度涵盖资产采购、验收、入库、保管等环节，确保资产管理规范化、高效化。第二，资产管理处置合法合规。制造企业应主动做好资产管理处置，应制定统一的处置规范和标准，创新资产处置方式，提升资产效率及质量。

（四）注重信息与沟通顺畅，增强信息互联和共享

为了解决制造企业内部控制信息与沟通不顺畅、信息传递速度滞后的问题，企业应重点做好以下两个方面的工作：第一，加强部门间沟通与协作。建立跨部门沟通机制，促进各部门间信息共享和协作。通过定期的部门间会议、信息共享平台等方式，加强部门间沟通和交流。第二，引进高效的信息传递工具。积极引进现代化信息传递工具和平台，如企业信息化系统、协同办公平台等，提高信息传递的速度和准确性。通过内部控制信息系统，实现信息互联和共享，将最新的信息传递到各岗位，科学使用这些信息，支持内部控制实施到位。

（五）加强内部控制监督检查，增强内部控制执行刚性

制造企业强化内部控制监督检查，可以确定其中存在的漏洞和不足，提出相应的策略和方法，保证内部控制实施到位，发挥其约束、控制等作用。对此，企业应重点做好以下两个方面的工作：第一，建立独立的内部审计机构。制造企业应遵循权限明晰的基本原则，建立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，定期开展内部审计工作，对内部控制的有效性进行监督，确定内部控制实施中的问题和不足，提出相应的改进策略，使得内部控制开展到位。第二，创新内部控制监督手段。制造企业应主动创新内部控制监督手段，逐步扩展监督手段，如外部监督等，并且使用先进的信息技术，加快内部控制监督信息化，保证内部控制实施到位，促进制造企业良性发展。

随着全球化进程的不断加速，制造企业面临着越来越复杂的经营环境。制造企业应不断加强内部控制建设，以提高管理效率、降低风险，并且增强企业的竞争力。对此，制造企业在开展内部控制实施中，要从多维度分析内部控制存在的问题，并且提出相应的优化策略，保证内部控制实施到位，以支持制造企业稳定、健康地发展。

参考文献：

[1]张勇.汽车零部件制造企业内部控制建设探讨[J].中国民商，2023（03）：51-53.

[2]张巨红.风控视角下制造企业内部控制体系的建设探究[J].品牌研究，2022（18）：97-100.

[3]马志粉.对新时期制造企业内部控制体系建设的思考[J].首席财务官，2022（09）：154-156.

[4]叶洁.制造业企业强化内部控制体系建设的思考[J].现代企业，2022（02）：37-38.

[5]戚云香.关于制造企业强化内部控制体系建设的思考[J].中外企业家，2024（01）：160-162.