制造企业构建财务内部控制体系的措施探讨

摘 要：为了缓解经济发展新常态背景下制造企业的发展压力，全面强化制造企业财务内控体系建设力度至关重要。在强化制造企业财务内部控制建设力度期间，相关部门应该立足制造企业的真实管理水平展开工作分析，结合制造企业的实际发展情况建立健全财务内部控制体系，为促进制造企业健康经营与良好发展打好基础。鉴于此，文章从制造企业财务内部控制的基本概念入手进行分析，明确财务内部控制体系建设的重要性，根据当前的体系建设现状，探究具体工作问题，提出工作优化建议。

关键词：制造企业;财务内部控制;体系建设;实践措施

引言

目前，国内制造企业在财务内部控制工作方面存在一些问题亟待改进。为了有效保障制造行业良好发展，推进财务内部控制体系建设、完善势在必行。在促进制造企业财务内部控制体系健全完善时，工作人员应该从内部控制与财务管理等方面入手进行工作规划，有效提升企业日常工作期间的经营管理与财务管理等工作质量，进而为财务内部控制体系建设完善提供有力支持。总体而言，制造企业应该推动财务内部控制管理工作高效落实，合理配置各项管理资源，从宏观角度进行统筹规划，推进财务内部控制体系实现升级创新，有效促进财务内部控制工作质量提升。

一、制造企业财务内部控制概述

（一）基本含义

财务内部控制是为实现企业控制目标而对财务活动实施的监控行为，是企业内部控制的重要组成部分。在当前的社会发展时期，制造企业要想更好地适应经济发展形势，需要对财务内部控制体系进行健全完善，在有效促进财务内部控制制度升级的基础上保障企业财务活动日常运营效率，使企业财务活动能够处于科学有效的监控范围内，进而从根源上提高制造企业的财务风险抵抗能力。随着财务内部控制体系建设不断完善，制造企业的内部协调性会显著提升，更加有利于实现企业的生产经营目标。

（二）工作地位

结合制造企业的内部工作流程进行分析，发现财务内部控制工作的地位较高，在企业经营过程中，各项经济活动的执行质量与财务内部控制工作的落实效果之间存在一定的联系[1]。在企业经营期间，落实科学的财务内部控制有助于提高企业经营过程中各项信息数据准确性和可靠性，且能够使管理人员更加真实、准确地掌握企业运营现状，进而高效率地解决运营问题，使企业经营期间的各项活动处于妥善的控制管理范围。在财务内部控制工作高效落实、整体控制体系充分完善之后，制造企业的财务安全性可以在完善的财务内部控制工作保障下得到提升。财务内部控制工作的高效落实，也可以使企业发展期间产生财产损失的可能性大幅降低。

二、制造企业构建财务内部控制体系的重要性

分析

在制造企业内部，落实强有力的财务内部控制工作，有益于降低企业经营期间的成本消耗量，保证企业经营发展高效和顺利。在完善的财务内部控制体系支持作用下，制造企业经营期间面临的资金风险将大幅降低，工作人员可以在日常管理工作中规范推进财务核算等工作落实，提升财务工作质量[2]。此外，充分完善财务内部控制工作还有利于促进制造企业财务会计实现信息化发展，对财务相关工作进行信息化管理和建设时，相关人员能够依靠科学的财务核算系统和先进的财务管理中心平台高效执行工作，进而使制造企业内部工作的现代化和信息化发展进程加快。

三、制造企业构建财务内部控制体系面临的问题

（一）财务内部治理结构存在缺陷

部分制造企业的财务内部治理结构不够健全完善，在体系建设期间，会因治理结构缺陷而引发工作问题。虽然当前绝大多数制造企业能够意识到治理结构建设的重要性，并且也在日常工作中积极完善治理结构，但是从宏观角度来看，治理结构当中仍然存在一些亟待解决的问题。部分制造企业监事会的监督职能未能真正落到实处，在各类组织机构建设方面存在一些问题，导致管理权限不健全，引发决策科学性降低等问题。除此之外，在工作期间，很大一部分制造企业过于关注经济效益，导致企业文化建设受重视程度较低，使财务内部控制治理结构稳定性降低，财务内部治理效果大打折扣，进而为财务内部控制的落实埋下极大隐患。

（二）财务内部控制制度有待优化

财务内部控制制度不健全，属于非常关键的建设问题。在推进制造企业财务内部控制体系建设完善时，工作人员在工作初期就应该充分重视制度建设工作，尽可能增强财务内部控制制度的完整性和可行性，进而逐步开展体系建设工作，使内部控制体系整体质量逐渐提升[3]。然而，实际上一些制造企业在内部管理和制度建设方面存在明显的缺陷与不足，在财务内部控制体系建设过程中未能及时根据市场环境和企业发展变化对制度内容加以调整，导致企业发展期间由于制度存在缺陷而发生工作滞缓以及财务内部控制难以高效落实等问题。长此以往，甚至会使财务内部控制工作逐渐沦为空谈。

（三）财务内部控制环境薄弱

基于制造企业的特殊性，深度研究财务内部控制环境要素，不难发现，在当前的财务内部控制工作执行期间，制造企业具备的财务内控环境相对薄弱。部分制造企业财务管理体系不健全，岗位设置不科学、分工不明确，岗位间工作配合约束机制不到位，管理制度不健全或落实效果不好，整体的内控环境相对较差，致使财务内控系统运转不良，整体的内部控制体系发展基础不够牢固。

（四）财务预算编制科学性低

财务预算编制属于财务工作中比较关键的工作环节，在财务内部控制体系建设期间，财务预算编制科学性较低，严重影响相关工作的落实质量。从制造企业的预算编制情况看，一些预算指标的合理性较差，财务预算与当前企业的实际发展情况之间存在明显脱节。预算管理系统性较差，开展财务活动时将会缺乏相应的分析评价支持。同时，制造企业的预算管理职能也逐渐变弱，致使财务内控工作期间预算统筹相对较差，相应的财务内部控制与执行力度随之降低。

（五）财务内部监督审计不到位

部分制造企业的财务内部控制监督审计不到位。在实际经营活动中未能设置独立性足够高且健全完善的监督部门，导致经营管理活动无法接受有效监督。在缺乏强有力的监督支持下，财务内部控制工作落实期间内部审计工作也会相对薄弱，在实际管控过程中，相关人员难以从根源上解决工作中存在的问题。由此，制造企业的实际情况将无法得到真实反映。长此以往，很容易导致企业财务内部管理混乱。

（六）内部财务管理方法落后

部分制造企业内部财务管理方法相对落后。在实践期间，对于应收账款的管理控制力度不足，导致企业面临严重的坏账风险，使制造企业的运营发展受到严重干扰。除此之外，一些企业的存货控制效果不佳，导致企业内部资源浪费问题严重，进而使内部财务控制失效。

四、制造企业构建财务内部控制体系的优化措施

制造企业应该在加大财务内部控制体系建设力度期间注意结合实际工作情况进行具体分析，清晰了解财务内部控制体系建设面临的挑战和相关工作存在的缺陷，进而制定体系建设方案，有序推进财务管理工作落实。

（一）科学完善财务内部治理结构体系

为了有效推进制造企业财务内部控制体系实现优化升级，工作人员应该在实践期间以健全完善内部治理结构为工作目标，推进治理结构体系优化转变，借此为财务内部控制工作的落实打好基础，使财务内部控制可以在健全的治理结构支持下切实落地[4]。为了保障治理结构体系的运转效果，工作人员首先应该根据制造企业当前的运营发展现状制定科学的治理制度，合理调节各机构之间的相互监督和制约关系，推进董事会和监事会等各组织机构职能强化，充分发挥各机构的治理作用，保持日常业务流程规范，使企业的内部治理结构得到优化建设，进而有效保障企业内部监察效果，使企业经营期间面临的风险得到有效控制。

（二）合理设计财务内控制度内容

为了有效提高财务内部控制体系建设效率，制造企业应该在建设期间建立健全财务内部控制机制。在制度设计过程中，相关人员应该从不相容职务相分离、授权审批、预算控制等各个方面进行制度模块规划。随着制度内容模块更加具体可行，制造企业应以财务内部控制的执行前提为依据，完善制度内容。立足职责分离，对一些财务利害存在冲突的职务进行明确划分。在此过程中，工作人员可以积极优化资产管理制度，对资产管理当中的审批和保管以及记录验收等各个流程进行分类。完善责任制度同样是至关重要的工作，相关人员在实践中应注意保障资金管理安全，明确各岗位的职责。并根据具体责任设置相应的奖惩机制，以提高工作人员对财务内控的重视程度，促进相关人员工作积极性提升。

（三）全面优化财务内控环境

为制造企业财务内部控制工作提供良好的内控环境，不仅可以提升相关工作的开展质量，还可以Iuzz6CYzE7fh5hdkbhqchThufq+htqN0N51zvJB+NcM=为体系建设打好基础。因此，在实践期间，制造企业应该有意识地转变管理人员和基层人员的工作思想，积极推进财务内控岗位工作人员实现工作意识的升级。相关部门应该在工作期间全面加大财务内部控制宣传力度，定期组织财务内控人员参与内部控制法律法规及工作新理念的学习活动。在此基础上，结合财务内部体系的构建需要，营造优质的技术环境。在工作中强化财务内部控制体系的基本作用，发挥财务内控工作的管理职能，充分完善各项与财务内控相关的规章制度，从而优化财务内控落实环境。

（四）大力提升财务预算编制科学性

财务内部控制人员应该在实践期间对财务预算管理手段进行充分了解，从而有效强化预算控制。在发展过程中从宏观角度对市场变化情况加以了解，定期开展调研活动，明确当前的市场及企业发展方向，科学分析客户需求，合理进行财务预算编制设计，对财务预算编制方法进行创新升级。结合企业的新发展需求，促进预算编制优化。此外，工作人员还应当在提高财务预算编制科学性的过程中，对预算审批流程进行合理调整与改进，落实科学有效的预算管理工作，及时汇总预算执行情况，进而使财务预算工作能够真正在企业发展过程中发挥积极作用，为财务内控的优化提供助力。

（五）建立健全财务内部监督审计机制

为了建立健全内部监督审计机制，一方面，相关部门应该注意强化内部管理力度。在实践期间完善内部监督管理制度，为监督工作的落实提供有力支持。在内部监督优化期间，充分提高监管部门的权威性和独立性，从而保障监督有效。设置切实可行的奖惩机制，为内部审计监督工作的顺利开展助力。另一方面，相关部门应该从完善财务内部审计委员会机构入手，提高审计人员的专业性水平，增强财务内部审计人才团队的综合素质，保障审计工作透明，使财务内审工作能够在强有力的人力资源支持下顺利开展。

（六）积极促进内部财务管理创新

为了有效推进内部财务管理，实现创新升级，制造企业应该在实践期间注意优化资产管理方式，在财务内控体系建设期间积极完善相关管理制度，建立健全的财务管理分析体系，改善财务评价工作执行效果，逐步提升企业财务管理工作质量和效果，从而有效推动内部财务管理创新升级。

结束语

综上所述，在当前的社会发展时期，促进制造企业财务内部控制体系建设优化是不容忽视的重要工作任务。为了保持制造企业的经营发展活力，工作人员应该立足于良好的财务内部控制目标，提出合理的财务内控体系优化建议。从业人员应该在实践过程中充分了解财务内部控制的含义、相关工作内容，以及在企业当中的具体地位。为实现企业整体内控目标，推进和优化财务内部控制工作。在财务内部控制体系建设的实践过程中，工作人员应该通过完善内部财务管理体系和方法、优化内部控制制度、健全内部审计监督机制等方式，提升企业财务内部控制管理水平，有效推进企业整体内控目标的实现。

参考文献：

[1]李美姻.制造企业财务内部控制体系构建策略[J].中国中小企业，2021（06）：76-77.

[2]吴蔚蔚.关于制造企业财务内部控制的探讨[J].商讯，2020（25）：40-41.

[3]王卿.财务视角下制造企业内部控制体系的构建与完善探讨[J].中国总会计师，2020（03）：86-87.

[4]房艳娟.中小型制造业企业财务内控管理的完善分析[J].大众投资指南，2020（04）：166-167.

作者简介：云柏林（1970.06-），男，汉族，吉林舒兰人，本科，会计师，研究方向：内部控制。