探析工程施工企业应收账款风险及其防范措施

摘 要：在全球化背景下，工程施工企业作为经济发展的重要推动力，其财务健康状况对于行业稳定具有深远影响。应收账款作为企业资产管理重要组成部分，其管理效率直接关系企业资金流与财务安全。近年来，由于市场经济形势波动，工程施工企业在应收账款管理中已出现多种风险，若不加以有效控制，将会导致企业面临资金链断裂后果。因此，本研究围绕工程施工企业应收账款风险现状进行详细分析，并进一步探讨创新防范措施，旨在提升企业资金流转效率并降低潜在财务风险。

关键词：施工企业;应收账款;风险分析;防范措施

引言

在众多财务问题中，应收账款管理为重要环节，直接关系企业现金流和财务安全。在经济全球化背景下，企业市场竞争日益激烈，客户群体更为多样，使应收账款回收变得更加困难，而账款回收周期延长增加了企业资金占用，影响资金快速周转。此外，随着信息技术飞速发展，传统账款管理方式难以满足现代企业需求。因此，探讨工程施工企业应收账款风险及其防范措施，对于提高企业财务健康水平具有重要意义。

一、工程施工企业应收账款及风险概述

（一）应收账款的形成

应收账款是工程施工企业在日常运营中的一种经济现象。首先，赊销交易是应收账款形成的最直接原因。在工程施工行业中，由于项目规模大、资金需求量高，客户往往无法立即支付全额费用，因此企业通常提供赊销，即先施工后付款的交易方式，从而导致大量应收账款积累[1]。其次，付款方式与收入确认方式之间的差异也是形成应收账款的重要因素。在会计处理中，企业可能根据完成的工作进度确认收入，而客户实际付款进度则因多种原因滞后于工作进度，从而形成应收账款。此外，部分应收账款还会因为没有按合同约定的付款方式形成，如客户由于自身资金问题请求延期付款，或者双方就某些合同细节存在分歧而导致付款暂被搁置。最后，与长期合作的客户基于相互建立的信任，企业可能采取宽松付款条件，如延长付款期限或接受分期付款，此种情况下易形成较多应收账款。

（二）主要风险类型

应收账款在工程施工企业中普遍存在，并伴随多种风险类型，具体涵盖延迟支付风险、坏账风险、合同争议风险、企业营运资金风险以及企业现金流风险。其中，延迟支付风险是指客户未能按照合同约定时间支付款项，此种风险将直接影响企业现金流，使企业在缺乏足够现金的情况下难以应对突发资金需求;坏账风险涉及客户无力偿还欠款，具体源于客户破产、财务状况恶化或管理不善等原因[2]，坏账会直接减少企业收入，增加财务成本;合同争议风险源于合同条款不明确或解释分歧，导致延迟支付或不支付，增加企业解决争议的法律费用及时间成本;企业营运资金风险与现金流风险紧密相关，前者指企业由于应收账款未能及时回收而无法满足日常运营的资金需求，后者则指涉及企业整体现金流入与流出的不平衡状态[3]。

二、工程施工企业应收账款风险现状

（一）应收账款回收周期延长及其后果

在当前经济环境中，工程施工企业面临的显著问题为应收账款回收周期长，这一现象将直接影响企业资金流动性。随着回收周期增加，企业必须承担持续等待款项回收的负担，此种情况经常导致流动资金不足，限制企业日常运营与新项目投资方面的灵活性。企业为维持运营并扩展业务，通常需要寻求外部资金支持，如申请银行贷款或发行债券，从而进一步压缩企业利润空间。此外，持续现金流问题可能对企业信用评级产生负面影响。信用评级下降将增加企业未来融资难度和成本，还会削弱与客户及供应商之间的商业信任，进一步影响企业股价及市场表现。此种应收账款管理不善的后果表明，企业在现金流管理、信用控制及财务策略方面存在缺陷，不仅关系到企业财务健康，还将影响企业长期生存。

（二）客户信用管理的不足与潜在威胁

在工程施工企业的经营过程中，客户信用管理不足已成为显著风险点。第一，信用政策执行不力。多数企业未能建立信用评估体系，导致在与信用等级较低的客户进行交易时，无法有效评估风险。因此，这类企业频繁面临较高的坏账率。坏账增加将直接影响企业现金流及财务稳定性，使企业在扩展业务或进行新投资时易面临资金短缺问题。第二，客户信息更新不及时。在动态化市场环境中，客户财务状况和信用状况会迅速发生变化。如果企业依赖过时客户信息作出信用决策，会因错误评估客户支付能力而增加信用风险暴露。第三，缺乏根据客户信用状况提供的定制服务及应对措施。在多数情况下，企业未能为不同信用等级客户设计灵活支付的方式或提供定制化服务方案，易限制企业风险管理和客户关系维护的灵活性。在经济不稳定时期，此种一刀切政策将导致客户违约，从而增加企业财务压力[4]。

（三）合同管理的疏漏与风险暴露

在当前工程施工企业的运营中，合同管理的疏漏和风险暴露为严峻问题。第一，合同条款不明确或执行不力。在多数情况下，合同条款没有明确阐述双方权利和义务，或者条款表述模糊，使合同执行过程产生争议。此种不明确性将导致项目延期、成本增加，甚至引发法律诉讼，从而对企业造成额外财务负担。第二，许多企业在合同审核与更新机制中存在缺陷。随着法律及市场环境变化，原有合同条款可能不再适用，如果企业未能及时更新条款，将会在法律层面处于不利地位。例如，新的法规可能要求在建筑合同中加入环保条款，若企业合同未包含此类更新，将面临法律责任和罚款[5]。第三，合同跟踪及管理不足是另一重大风险点。在缺乏有效合同管理系统情况下，企业很难对合同履行情况进行实时监控，导致违约行为难以及时发现，进一步加剧管理混乱，影响企业决策效率。

（四）信息系统缺陷与技术更新需求

在当前工程施工企业中，信息系统缺陷和技术更新需求已成为突出问题。第一，随着企业业务需求增加，现有信息系统已不足以支持数据管理需求，无法处理大量数据输入或无法支持多个部门同时使用，从而限制信息流速度。此外，企业在尝试通过这些系统进行复杂项目管理与财务分析时，经常遇到系统响应缓慢或功能受限情况，延误业务操作。第二，现有系统未能有效整合来自不同业务部门的数据，如项目管理、财务和客户关系管理信息，导致管理层在进行决策时无法获得全面统一的数据视图，管理决策往往基于过时或不完整信息。第三，网络安全漏洞和数据保护不足问题尤为严重。随着信息技术快速发展，老旧系统经常暴露出多种安全漏洞，其漏洞易被外部攻击者利用，导致敏感数据泄露或系统被破坏。

三、应对工程施工企业应收账款风险的创新防范措施

（一）优化账款回收流程，提升资金流转效率

第一，工程施工企业应实施电子账单系统以优化账款回收流程。该系统的自动化功能可以实时生成和发送账单，并有效减少人工操作错误。具体实施过程中，需要选择符合企业需求的电子账单平台，确保该系统能与现有ERP（企业资源规划）系统无缝对接。随后，企业应定期评估系统效率，根据反馈进行调整。第二，企业应引入动态折扣策略，以激励客户及时支付，从而加速资金回收。该策略可以通过设置自动化支付条款调整实施，例如，为那些在规定时间之前完成支付的客户提供一定比例的价格折扣。具体操作为：在发出的电子账单中明确标注如果客户在十天内付清账款，将享有2%的折扣。该策略的关键在于通过经济激励，促使客户加快支付进度，从而缩短资金回收周期。为确保策略成功实施，企业需对客户支付历史进行分析，识别具有及时支付潜力但需要额外激励的客户群体，以定向实施折扣策略。第三，企业应与金融机构合作，利用供应链融资工具加速资金回流。实施过程中，企业需要评估合适的金融机构作为合作伙伴，然后将具有良好信用记录的应收账款打包，提供给金融机构作为融资依据，从而在不牺牲流动性的情况下加速资金回流。

（二）加强客户信用管理，采用数据驱动与定制服务

第一，工程施工企业应开发并实施信用评分模型，该模型基于历史交易数据和客户财务健康状况，用以预测客户支付行为。具体操作步骤包括收集并分析客户历史交易记录、付款及违约情况，并结合客户利润表、资产负债表等财务报表数据。随后，利用统计分析或机器学习技术构建模型，通过模型分析得出每位客户的信用评分。此评分系统需要被整合到企业ERP系统中，确保销售与财务部门可以实时访问信用评分，从而在决策过程中充分利用其数据。第二，企业应建立一项制度定期审查客户信用状况，每季度或每半年更新客户财务数据及信用评分，并根据市场经济条件变化，相应调整客户信用限额。这一过程需要财务和销售团队密切合作，通过定期信用审查会议讨论并决定信用限额调整。为实现有效监控，企业可以使用自动化工具追踪市场动态与客户财务变动，及时调整信用策略。第三，企业应为不同信用等级的客户提供定制化支付方案，以降低非支付风险，例如，为信用评分较低的客户提供分期付款选项，而对于信用评分较高的客户，则提供宽松付款条件。具体做法包括与客户协商确定具体分期付款计划，明确分期付款期数、利息率以及逾期支付的罚金。企业应使用信用评分模型为每位客户设定差异化支付方案，为有效执行，企业需要在ERP系统中设置相关支付条款管理功能，确保所有协议得到妥善执行，并通过定期审计评估方案效果。

（三）强化合同管理，确保条款的精准与执行力

第一，工程施工企业应建立跨部门合同审核团队，该团队应由法律、财务、项目管理及风险管理等部门的专业人员组成，利用各自专业知识共同审查所有合同条款。合同审核过程中，团队需要详细检查合同每一项条款，确保其符合国家法律和行业规定，同时确保条款能够有效保护公司利益。第二，企业应在合同中明确规定延迟支付或违约的经济后果，例如，在合同中设定罚款机制与违约金条款，如规定延迟支付超过一定时间将产生一定比例罚金，或未能履行特定合同义务将承担经济赔偿。条款需要明确无误，且通俗易懂，避免法律术语过多导致客户理解困难。同时，企业需要设立合同执行监控小组，负责跟踪合同执行情况，保证条款执行力，确保所有合同条款恰当执行。第三，企业应采用合同管理软件加强合同管理与执行。该软件能够帮助企业实时跟踪合同履行情况，及时发现潜在违约风险。在选择合同管理软件时，企业应考虑软件功能是否支持自动化合同续签、绩效跟踪和合规性检查等企业特定需求。

（四）升级信息系统，融合“新质生产力”

第一，工程施工企业应在信息系统中集成人工智能（AI）技术，实施过程中，企业应与信息技术供应商合作，开发或定制符合自身业务需求的AI解决方案，例如机器学习模型能够根据历史数据预测客户支付行为与信用风险。部署模型后，企业需要定期评估AI系统性能，根据反馈调整优化算法。第二，企业需要构建数据处理平台，以支持大数据分析并提供实时业务洞察，帮助管理层作出快速决策。平台应整合不同部门与外部来源的大量数据，如项目管理数据、财务数据以及市场动态等。在技术选择上，企业应考虑使用高性能数据库管理系统，确保其能够处理大规模数据集，提供实时数据可视化和报告功能。第三，随着信息系统升级，加强网络安全措施尤为重要。企业必须保护其信息系统不受外部攻击和内部滥用威胁，部署防火墙、入侵检测系统和加密技术，以保护存储和传输中的数据安全。此外，企业还应实施定期安全审计和漏洞扫描，及时发现并修补系统安全漏洞。

结束语

综上所述，工程施工企业在应对应收账款风险时，需要系统分析现存问题，并采取有效措施以防范和减轻风险。通过优化账款回收流程，可以显著提升资金流转效率;加强客户信用管理和强化合同管理能够减少财务损失并保护企业权益;升级信息系统可以提高企业处理数据能力，从而更好地适应市场变化与技术进步。

参考文献：

[1]董晔伟.企业应收账款管理与风险防范的措施[J].商情，2023（04）：

53-56.

[2]杨丽.现代企业应收账款风险管理及防范措施[J].财富生活，2023（14）：49-51.

[3]刘刚.现代企业应收账款风险管理与防范措施[J].老字号品牌营销，2022（21）：114-116.

[4]李哲.建筑施工企业应收账款存在的风险及应对措施[J].中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2023（02）：3.

[5]贾净.建筑施工企业的应收账款管理及风险防范研究[J].上海商业，2023（06）：146-149.

作者简介：王立平（1985.11-），女，汉族，北京顺义人，本科，会计师，研究方向：应收账款管理。