会计师事务所内部控制存在的问题及措施

摘 要：会计师事务所的建立，对于提高地区审计工作水平、促进地区经济平稳发展具有十分重要的作用。随着社会的不断发展，我国大部分会计师事务所已经形成了一套较为完善的管理制度，并且具备一定的适应性。但是想要在同行业的竞争中拥有更强的实力，会计师事务所必须对内部治理方式进行探索，以提高其治理效能，并从内控角度进行优化。在现实生活中，由于缺乏明确的内控目标，部分事务所未能发挥其应有的功能，阻碍了事务所的进一步发展，因此本文对会计师事务所进行了简单概述，并指出其在内部控制方面存在的问题，针对当前存在的不足制定了应对措施，以期能够为会计师事务所的进一步发展提供借鉴。

关键词：会计师事务所;内部控制;优化措施

引言

在经济高速发展的背景下，会计师事务所对专业会计服务的关注不断增加，其发展空间也越来越大。在当今的经济形势下，会计师事务所内部控制制度的健全与否，直接关系到其本身的绩效，乃至对整个经济、资本市场都产生了一定的影响。总之，通过完善事务所内部控制制度，确立可持续发展的战略部署，是会计师事务所走向规模化的关键所在，这既可以提升事务所社会的信誉度，又可以在一定程度上增强事务所的核心竞争力，提升其总体服务质量。所以，要保证会计师事务所的良性发展，就必须强化其内部控制，以便能及时发现运行过程中存在的问题，并制定出相应的对策。只有这样，才能更好地预防和控制财务风险，提升会计师事务所工作的总体效益。

一、会计师事务所概述

（一）特征表现

第一，会计师事务所业务范围比较广，工作比较复杂，主要包括审计会计报表、审核业务，并对财务信息数据进行集成，具有非常强的专业能力。第二，组织形式较为单一，多数事务所采取的是扁平式架构，内部管理人员不多，同时还可能兼任多种职务。第三，会计师事务所不仅对相关的服务水平有很高的要求，同时也可以全面监测社会经济活动，评估相关主体的财务成果及社会责任。

（二）会计师事务所内部控制产生的价值

在会计师事务所的经营活动中，内部控制是一种科学的管理手段，能对事务所经营活动的各个环节实施全方位的监督与评价，实现事务所经营活动的规范化，促使事务所在经营活动中遵循基本准则，避免与实际目标相抵触，以确保其顺利运行。内部控制能帮助会计师事务所在经营过程中及时发现和解决经营中存在的问题，避免其对事务所的健康发展造成不利影响。同时，内部控制是保证事务所运作规范、提升执业水平的重要手段。只有对财务工作各个环节进行全方位的监控，才能促使财务工作符合标准的要求[1]。

二、会计师事务所内部控制存在的问题

（一）内部控制缺乏全局观念

事务所缺少可持续发展的战略规划，没有制定出长期、稳定、可执行的战略计划，导致事务所在面临激烈的市场环境与竞争压力时，无法及时调整经营策略，错失发展良机，或陷入绝境。内部控制与风险管理、合规审查、财务报告等密切相关，是保证事务所良性运行的关键。如果没有一个完整的、系统的内部控制观念，事务所内部控制的各部分就会相互脱节，从而影响整体绩效。一些会计师事务所对于自身的定位还不够明确，所谓的可持续发展标准，仅仅是一句空话，缺乏前进的动力。而且，由于内部控制的目标不明确，使得许多事务所的员工都把精力集中在拓展市场上，在这种情况下，虽然可以给事务所带来大量的业务和经济利益，但是，这种模式也容易使各个部门的工作人员过分注重自己的利益，而忽视事务所的总体利益，从而导致事务所的可持续发展需求不能得到满足。与此同时，在目前的情况下，我国的会计师事务所还存在着许多内部控制体系不完善的问题。甚至一些会计师事务所的内控制度至今仍停留在纸面上而未落实，从而影响事务所的经营效率，阻碍了事务所的进一步发展。会计师事务所的决策通常是由高级管理层来制定，大部分没有设立专门的内部控制机构，这样就容易被时代所淘汰。

（二）缺乏风险评估制度

随着我国上市公司的增多，市场的竞争日趋激烈，审计风险也日益突出。面对日益激烈的市场竞争，如何有效地进行风险管理，是我国会计师事务所发展的关键。所以，事务所应该进行以风险管理为中心的内部控制，要对会计师事务所运行过程中出现的各类风险进行科学识别，从而制定出一套行之有效的管理与控制措施，以确保事务所的持续发展。但是，从现状来看，多数事务所没有将审计风险与内在风险加以区分，也没有建立完善的内部控制体系与预防手段。总而言之，由于会计师事务所尚未建立完善的风险评估体系，因此在风险预防上可能存在不足，影响事务所可持续发展。

（三）未形成统一的内控制度

目前，我国大部分的会计师事务所的内部控制制度都是参照其他主体进行的，没有结合本事务所的实际情况，从而出现不合理、不科学的现象。虽然很多会计师事务所都有其自身的规定用于日常检查，但在实践过程中，仍然是依靠员工的经验，这就导致事务所的内部控制流于形式，内部控制水平不高。以合同管理体系为例，会计师事务所未依据实际情况制定出合同管理的具体责任和流程，在签署相关的合同之后，也没有按照国家的规定对其进行统一的存档和编号，并且是分开放置在不同的部门或人员处，这样的管理模式虽然便利，但缺少了规范性和系统性，从而导致合同丢失风险的增加。对于合同中的重要部分，审查程序尚未作出较为详尽的规定，一旦合同履行过程中出现偏差，就会导致当事人遭受经济损失。在合同管理体系中，涉及审批权限的内容仍然有很大程度的形式化，在实施上太过表面化，造成管理当局在执行重大合约的过程中存在着不合理和不科学的地方，无法对不规范的条款作出及时的调整[2]。

（四）信息与沟通不畅

在实际工作中，各部门间的交流似乎比较局限，各个部门之间经常是各自为政，缺少有效的协调与沟通，没有形成一个有机的整体。就算是在一个部门里，有时候也会有一些交流上的障碍。项目管理人员通常只会在部门负责人提出特别要求的情况下，才会主动向上级汇报事务所的业务发展情况和思想动向。而与其他部门的工作交流更是少之又少，这无疑给业务的顺利开展带来一定的阻碍。良好的内外部交流可以推动会计师事务所的可持续发展，但是目前各部门缺少整体意识，各自独立，没有进行有效的交流，这就使得工作人员不能很好地理解会计师事务所的运作状况，不能将自身需求与工作需求相结合，内部控制作用不能得到充分发挥。

三、会计师事务所内部控制的改进措施

（一）设立战略性职能部门

当会计师事务所成长到某个阶段时，就需要设立一个具有战略性职能的部门来支撑其战略目标的实现。在事务所的经营管理过程中，业务部门具有其独特性，主要体现在对特定因素的考量上。事务所可以让业务部的骨干人员同时担任职能部门的岗位，这能够加强职能部门与业务部门之间的协同合作。业务部门的骨干人员通常对市场和客户需求有着敏锐的洞察力，能够在实际工作中更加准确地捕捉到客户的需求和行业的发展趋势。因此，在实际执行过程中，职能部门岗位的业务骨干人员不仅要积极收集客户各方面的信息，还需要时刻关注行业的发展方向和要求。通过与客户的深入交流，了解客户的痛点和期望，从而为事务所提供更加精准的服务方案。同时，还可以通过观察行业的发展动态，及时调整事务所的业务策略，以适应市场的变化，这不仅可以提高事务所的市场竞争力，还能够为客户提供更加全面和专业的服务。在业务淡季时，事务所可以充分利用这段时间进行战略计划的收集和分析。项目经理作为领头人，可以根据事务所的战略计划，积极收集相关信息，并结合最新的政策和环境变化，进行深入的分析和评估，为事务所后续的战略目标提供有力的支持和保障。

（二）强化风险辨识，完善内部控制体系

在进行风险管理时，应事先科学辨识风险，这样才能对风险进行有效的控制。在此背景下，风险管理水平与科学的风险辨识有着紧密的关系。从当前会计师事务所的内控风险管理现状来看，风险辨识存在着很大的问题，所以会计师事务所应该根据自身的发展需要，对各个部门在执行中的控制节点和实施时间进行明确的界定，明确各自的职责，从而提升执行的效率。建立具有更好适应性的内部控制体系，对于会计师事务所来说至关重要，良好的体系能够确保事务所在面对各种复杂情况时，依然能够保持高效和规范的运作，从而帮助会计师事务所实现可持续发展的目标。为了达到这个目的，会计师事务所管理层要针对不同的业务领域、风险水平和客户需求制定具有差异性和针对性的控制措施，以确保每个部门都能在内部控制的框架下有效地开展工作。此外，组织各部门人员开展多样化的控制活动也是不可或缺的一环。通过这种方式，工作人员可以全面掌握会计师事务所内部控制工作的具体情况，及时发现和解决问题，进一步提升会计师事务所内部控制的效率和效果[3]。

（三）强化各部门间的沟通和交流

会计师事务所应积极重视各部门间的信息交流和交换，以促进内部控制项目的有效实施。事务所的员工要加强自己的沟通和交流技巧，每个员工必须熟知事务所的各项规章制度，这有助于事务所建立有效的沟通机制。会计师事务所需要构建一个高效的沟通平台和先进的信息系统，将信息化技术的优势融入会计师事务所的内部控制体系中，打造有利于会计师事务所发展的信息化系统，实现现代化的管理方式。会计师事务所作为一个专业的服务机构，需要与客户、员工以及其他相关方进行频繁的沟通和交流。高效的沟通平台可以促进信息的快速传递和准确理解，减少沟通成本和误解的可能性。通过建立一个统一的沟通平台，可以实现信息的集中管理和共享，从而提高沟通效率和协作能力。会计师事务所需要处理大量的财务数据和信息，数据的真实性和准确性对于提供高质量的审计和咨询服务至关重要。通过引入先进的信息系统，可以实现数据的自动化处理和分析，减少人为错误和操作风险。信息系统还可以提供实时的数据监控和报告功能，帮助会计师事务所及时发现问题并采取相应的措施。在构建沟通平台和信息系统的过程中，要确保系统的安全性和稳定性，防止数据泄露和系统故障对业务造成影响。同时，要考虑到系统的易用性和灵活性，以满足不同用户的需求和使用习惯，最后，要不断更新和完善系统，紧随信息技术的发展潮流，增强事务所的竞争力。

结束语

在当今社会，随着经济的持续繁荣和科技的飞速进步，我国已步入崭新的信息化时代，对各行各业都提出了更高的要求，特别是在内部控制管理方面。会计师事务所作为财务领域的重要组成部分，其内部控制体系的完善与否直接关系到事务所的稳定运营和长远发展。内部控制涉及资金的流动、风险的管理以及信息的沟通等多个方面，任何一个环节的疏漏都可能给事务所带来不可估量的损失。因此，建立一套完善的内部控制制度，对于保障会计师事务所的资金安全、提高工作效率、营造良好的工作氛围至关重要。然而，在实际运营过程中，许多会计师事务所在内部控制方面仍存在诸多问题，为解决这些问题，需要深入分析会计师事务所独特的经营性质和业务特点，从而制定出更加符合实际、更加有效的内部控制策略。

参考文献：

[1]蒋培登.论会计师事务所内部控制体系的构建及完善[J].中国乡镇企业会计，2023（06）：116-118.

[2]王园园.会计师事务所内部控制体系构建实践研究[J].现代商业研究，2023（02）：39-41.

[3]郭春玲.会计师事务所内部控制体系优化研究[J].质量与市场，2022（17）：94-96.

作者简介：张晶（1986.10-），女，汉族，江苏南京人，本科，会计师，研究方向：企业内部控制管理、企业财务核算。