基于业财融合的企业全面预算管理问题研究

摘 要：随着企业面临的市场竞争日趋激烈，预算管理体系也在不断变革。传统预算管理活动由于脱离业务环节的实际，产生了预算难以得到有效执行的问题，无法实现对各类资源的合理配置。随着现代企业的发展，越来越多企业认识到了业财融合的重要价值，并基于业财融合实施预算管理。基于这一背景本文首先阐述了基于业财融合的企业全面预算管理的重要性，然后分析了基于业财融合的企业全面预算管理存在的问题，最后提出了相应的优化策略，对企业构建更加科学、完善的全面预算管理策略，提高工作的科学性具有参考意义。

关键词：业财融合;全面预算管理;预算编制

一、基于业财融合的企业全面预算管理的重要性

（一）有利于提升企业财务管理的精细化水平

财务部门通过与业务部门之间的信息共享和高效沟通，能够将业财融合的财务思想应用到全面预算管理活动中，在预算目标的制定与分解、预算规划的制定与实施、预算活动的考核与评价以及预算绩效的反馈与规划调整等各个环节发挥业财融合的管理思想，实现以业务流程为驱动、业务信息为基础，动态管理预算目标、调整预算规划的目的，从而保证企业的财务管理活动更加精细化、科学化。

（二）有利于降低企业财务风险发生的概率

建立基于业财融合的全面预算管理体系能够保证财务管理人员充分了解企业内部的经营情况，而不是获取滞后的信息，并且掌握项目的实施进展情况，只有这样才能及时根据当前的环境变化对企业的状况做出真实合理的评估，发现企业运行管理过程中的薄弱环节，进而对可能出现的风险有正确的预估和评判，在此基础上，寻找和制定相对应的办法和措施，保证企业能够减少风险带来的损失甚至规避风险，进而保证企业在日益激烈的竞争环境中获得长远且稳定的发展。

（三）有利于促进企业战略目标的实现

构建基于业财融合的全面预算管理体系能够将企业的战略目标体现在各项业务活动中，制定基于战略目标的预算管理目标，并在此基础上进行层层分解，保证企业的业务流程与战略目标相适应，同时配合业务管理活动实施预算规划，这样就能够充分发挥战略目标的指导意义。

二、基于业财融合的企业全面预算管理存在的

问题

（一）预算管理存在盲目性

部分企业在确定预算管理方向时，预算目标存在一定随意性，预算目标无法满足长期工作任务以及自身供需的要求，无法形成具体的预算目标。预算目标和企业整体实际之间相互脱节，导致预算不符合企业的实际工作要求，产生预算脱离实际等问题，容易使预算不具有可行性。

（二）人员分工存在不足

业财融合要求企业不同层级的人员要认识到预算管理活动的要求，形成各级人员全面配合的预算管理策略。但是长期以来部分企业在预算管理环节中未形成各级人员全面配合的工作氛围，员工不了解预算工作任务及工作环ig0rWbpAgtvwVLlFU5326hKw2txOxhGvKbp0KtYBVhU=节的重点，员工便会因人员安排不到位而无法完成工作任务。部分企业财务与业务之间各维度的要求没有得到全员严格执行，导致日常管理活动无法形成可行的工作措施，最终使预算工作环节无法得到有序实施，影响了预算管理活动的正常开展。

（三）预算编制不合理

在预算编制环节要确保所编制预算具有全面性，充分考虑到不同层级人员的工作要求以及管理环节的重点，体现出预算的要求及未来一段时期内的发展规划。但是部分企业在确定预算目标时，编制预算环节存在一定的随意性，没有根据不同层级人员的实际要求建立上下结合的预算编制方法，无法满足财务部门的要求，忽视业务部门的情况。

（四）预算执行不严格

部分企业在预算执行环节，预算执行力度不足，没有制定完善的制度对预算执行活动进行约束，还可能忽视对预算工作不同维度数据的定期分析，预算一旦出现较大偏差，就无法对所存在的偏差及时落实整改要求，导致偏差不断扩大，最终使预算目标无法顺利达成。

（五）不重视预算考核

在完成预算管理活动之后，要明确预算考核要求，形成合理的考核方案。但是部分企业在预算完成之后未形成合理的考核指标，不利于充分体现对预算管理环节的具体考核，导致各级人员的工作任务要求无法得到科学控制及有序执行，不利于激发人员的工作积极性。

三、基于业财融合的企业全面预算管理优化策略

（一）分析预算管理方向

首先，在财务维度要求关注企业长期目标和短期目标之间的衔接。在确定财务指标环节要合理分析企业利润、收入、成本等各维度要素，分析如何控制成本、提高效益，达到预期的利润目标。其次，在客户维度要关注企业实现价值最大化以及如何扩大客户群体，提高市场份额。通过高度关注客户满意度、市场占有率及客户群体的实际要求，分析企业如何在发展过程中保持市场份额稳步提高的同时，逐步拥有一批忠实的客户，以促进企业实现可持续发展目标。再次，在内部流程维度要分析企业的生产、经营各维度的要求，研究如何提高企业管理水平以及各维度的管理要点。通过对企业各维度指标进行分析，形成科学的管理策略，让企业财务和业务的各环节事项得到全方位衔接。在此过程中企业要全面关注内部流程沟通效率、管理水平、各级人员配合力度等方面的工作，让内部流程管理尽可能高效、科学。最后，分析学习成长维度。企业发展要强调人员学习的要求，通过招聘一批专业能力强的人员，在促进企业提高管理效率以及控制员工离职率的同时，全面激发员工主动在自身岗位上实现成长。企业要高度关注员工的工作积极性、工作热情、工作能力等，促进企业员工实现持续发展的目标。

（二）组建管理团队，完善人员管理

第一，建立管理会计小组。在业财融合视角下实施预算管理，要强调财务与业务之间配合要求，构建完善的管理团队，解决传统管理环节下由于财务与业务之间配合力度不足而导致的预算工作要求无法体现出业务实际问题的风险[1]。基于业财融合的全面预算管理要强调财务和业务之间的要求以及配合要点。通过对预算架构进行重构，让企业成立强有力的预算管理组织，对预算工作维度的不同事项进行全面控制。例如企业可以通过成立管理会计小组的方式，由管理会计小组对预算进行统筹、领导，管理会计小组人员由财务部门和业务部门骨干参与其中，负责对预算规划、编制、执行、审批、分析、考核等各维度活动进行整体控制，确保预算工作流程中的各类事项得到全方位管理，形成财务和业务之间全方位配合及全面衔接的工作模式。同时，实施预算管理环节不仅要求财务人员参与，还要求业务部门配合，因此建立管理会计小组之后，各类信息的传递更加高效，预算编制环节流程也更加完善。同时除建立管理会计小组之外，企业还要成立预算管理委员会，做到对预算工作的整体性统筹、协调和控制。基于企业战略目标分解预算目标，并对预算工作环节中各类重大偏差事项进行协调和整改，并由管理会计小组参与到预算日常工作环节中。

第二，建立基于业财融合的预算管理理念。在实施基于业财融合的预算管理环节，良好的理念是预算活动开展的重要基础。企业在实施预算管理中要让员工认识到业财融合的预算管理要求及预算工作的重要价值。通过对全员进行培训，让员工了解预算工作的方法和要求，主动掌握预算工作流程及预算工作重点，为预算活动的有序实施提供必要保障。

（三）优化预算编制，细化编制内容

第一，明确预算编制的原则。在业财融合视角下实施预算编制要求符合企业自身实际特点，根据财务与业务的要求建立全面衔接及配合模式，以此促进财务与业务之间实现全方位整合。在编制预算环节要考虑企业管理全环节的工作要求，体现全面性的理念，确保预算管理决策要具有全面性，包含企业不同层级的责任主体，并且落实到具体人员，让预算编制、执行、控制、考核等全过程形成一体化衔接机制。在预算编制环节要充分考虑后续各维度因素可能给预算带来的影响，并基于企业自身实际情况，充分关注财务与业务各维度的指标。

第二，建立上下结合的预算编制模式。在业财融合视角下实施全面预算管理，要强调各级人员之间的互动，让预算管理目标从上到下逐级分解之后，再从下到上逐级上报预算编制。通过这一方式能明确不同层级人员的具体预算工作要求，体现出预算管理活动的适用性及其对各级人员工作的约束。首先，确定预算目标。在确定预算目标环节企业要结合未来一段时期内的发展规划，制定总体预算目标，并确保预算目标符合人员的实际工作要求，形成各级人员全面协调的工作机制。在预算目标确定并分解到不同部门和各岗位之后，各级人员要了解相应的具体工作要求，进一步细化为具体工作阶段的目标，确保预算目标得到细化分解。其次，编制预算草案。企业各级人员在对预算目标进行分析之后，要对年度预算工作进行研究，形成具体可行的预算实施方案。在形成预算草案之后提交自查部门进行审批，各部门编制的预算草案要具有可行性和合理性，根据企业实际工作要求体现出预算工作的方向，避免预算草案存在随意性和盲目性的问题。在预算编制完成之后，要由部门负责人进行审批，并提交给管理会计小组。最后，管理会计小组对各部门完成编制的预算进行审批，判断预算是否基本合理，如果预算基本合理则提交预算管理委员会进行审核，预算管理委员会认为预算基本无误，则提交董事会审议。通过这一方式能让预算管理活动对财务指标与业务指标进行综合考核，形成以业务部门为核心编制预算的工作模式。例如根据业务量、收入结构等方面指标，充分关注业务工作指标，业务部门开展编制并由管理层进行审核，以提高预算的合理性，确保预算能适应业务部门的实际工作要求。

（四）重视预算执行，定期开展分析

首先，各业务部门在了解预算指标之后要形成具体的工作计划，明确预算不同阶段的具体工作要求，形成预算对企业人员强有力的约束作用。通过将年度预算目标细化分解到各职能中心、各部门、各级人员，确保预算计划和各部门工作之间相互衔接。其次，在预算执行环节企业要形成完善的授权审批控制制度，确保财务部门所有活动都建立预算审批机制，对业务部门支出流程进行审批，对预算外事项必须经过董事会审批之后才能执行，提高预算执行的科学性[2]。再次，财务部门在预算执行环节要定期对各业务部门工作的开展状态进行分析，关注业务部门工作流程中可能存在的问题并落实分析机制。例如财务部门要按照月度、季度、年度，定期形成预算执行分析报告，预算执行分析中包含各业务部门预算指标完成情况及分析存在偏差的成因，对所存在的问题提出具体整改意见，确保预算工作问题得到及时解决。最后，定期召开预算分析会议。预算分析会议能强化预算实现效果。企业要由管理会计小组牵头成立预算分析会议，在预算分析中定期关注不同部门的预算执行情况，提出预算整改措施，对预算工作中的可疑问题进行回顾，对预算工作的重大偏差提出具体整改方案，确保预算工作中的各类问题得到及时解决，为促进预算各类活动的有序实施提供必要支持。

（五）关注预算结果，实施绩效考核

第一，合理确定预算考核要求。企业在实施预算考核环节，要让预算考核形成对各级人员的全面分析和激励，使所确定的预算考核指标能适应企业内外部环境的要求。预算目标一旦确定之后不得随意调整，要将预算目标细化分解为具体可行的工作方案，并按照分级考核原则细化分析不同层级人员工作任务要求，形成全员配合、全环节控制的预算管理模式[3]。同时预算考核要遵循公平、公正原则，确保预算考核方式公平、公开，让人员认识到预算考核的重要性，为预算工作的有序开展提供支持。

第二，形成合理的预算考核指标。在预算考核环节不同部门的工作要求有一定差异，因此考核重点也不同，要确保考核指标设计符合各部门的工作特点，让考核体现出对不同层级人员的激励和约束作用。例如对销售部门人员要考核客户维度的指标，对人力资源部门人员要考核学习与成长维度的指标，对财务部门人员要考核财务维度、内部流程维度的指标。

参考文献：

[1]林加德.业财融合在企业全面预算管理中的应用研究[J].中国总会计师，2022（01）：49-51.

[2]谢力，陈睿熙.突破全面预算管理难题：从费控到业财融合的业务管控[J].财务与会计，2020（14）：85-87.

[3]李修灿.基于业财融合的企业预算管理措施探究[J].财会学习，2022（08）：49-51.