国有企业税务管理中的突出问题分析

摘要：国有企业在经营管理过程中，普遍存在着忽略税务管理工作的问题。随着我国税务制度的变更以及经济体制改革的不断推进，国有企业必须改变对待税务管理的工作态度，以稳步提升税务管理水平，确保自身始终能够保证经营管理过程合法合规。为达成这一目标，国有企业需着眼于当前企业在税务管理意识、税务管理制度、税务核算监督、纳税筹划、考核激励制度、税务管理人才储备等六方面工作中存在的问题，有针对性地进行全面提升，构建完善的税务管理体系，保障税务管理工作的规范化和高效化。文章就国有企业税务管理中的突出问题进行分析，加大国有企业税务管理力度，以为其他企业深化税务管理工作提供重要参考。

关键词：国有企业；税务管理；税务风险

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）32-0042-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.32.010

国有企业对税务管理问题的处理及税务管理水平的提升是一项长期性工作，需在实践过程中结合我国的税收法律法规和相关优惠政策制度进行调整，确保国有企业的税务管理工作完全符合国家在该方面的标准要求，并在社会层面上为其他类型、性质的企业做好表率，助力我国企业稳步提升经营管理的规范性。但目前，有部分国有企业在税务管理工作中仍存在诸多问题，在明确税务管理的必要性后，该部分国有企业需着力分析并及时解决这部分问题。

1税务管理相关概述

1.1税务管理的概念

企业税务管理属于税收筹划工作，是在国家法律规定的范围内，由税务管理人员采用多途径、多手段等方式降低税收，实现企业经营效益的最大化。

企业税务成本对企业的经济效益存在一定影响，税务管理人员可以通过对国家税收法律法规的研究，借助国家政策、地方优惠政策来对企业的税务成本开支进行合理管控，并在保证合法合规的前提下，更好地保障企业的经济效益，确保企业能够始终保持长期稳定的经营发展状态。

1.2税务管理的原则

第一，公平原则。税收体系应当确保公平，这意味着不同纳税人应当根据其经济能力负担相对应的税款。公平原则的实现需要避免税务不平等和歧视，确保纳税人在纳税过程中受到平等对待。一个公平的税收体系还需要考虑家庭和个人的经济状况，以确保较富裕的纳税人承担更多的税收责任，从而促进社会公平和经济平等。公平原则还包括打击逃税和偷漏税行为，以确保每个纳税人都按照法律规定履行税收义务。

第二，透明原则。税收体系应当具有透明性，确保纳税人清楚地了解他们需要缴纳的税款以及税款的用途。透明原则有助于建立信任，减少纳税人的不满和抵制。政府应当提供清晰的税收信息和税法规定，以帮助纳税人理解税收制度。此外，税收的征收和使用也应当进行公开的监督和审计，以确保税款被合理使用，并防止滥用和浪费。

第三，效率原则。税务管理应当追求经济效率高效的税收制度，应当避免重复征税和不必要的税务程序，降低纳税人的遵从成本。此外，税收政策应当鼓励生产和投资，以促进经济增长。税收的高效管理还包括合理的税率设定和税基的广泛分散，以确保税收的稳定来源，减少政府的财政风险。

第四，稳定原则。税务管理应当有助于维护宏观经济稳定。税收政策的设计应当考虑到经济周期的波动，以确保在经济增长时能够增加税收收入，而在经济衰退时能够提供一定的稳定性。此外，税收政策还应当考虑到通货膨胀和货币政策的影响，以防止通货膨胀对纳税人和政府的财政产生不利影响。稳定原则还包括建立紧急储备基金，以应对突发事件和不可预测的经济挑战。

1.3税务管理的目标

第一，收入稳定。税务管理的首要目标之一是确保国家财政的收入稳定性。政府依靠税收来筹集资金，以满足公共支出的需求，如教育、医疗、国防等。通过有效的税务管理，政府可以确保有足够的财政资源来履行其职责，而不会过分依赖借款或其他不稳定的资金来源。收入稳定还有助于降低财政赤字和通货膨胀的风险，有助于维护国家的经济稳定性和可持续性。

第二，社会公平。税务管理的第二个重要目标是实现社会公平。税收是财富再分配的关键工具，政府可以通过税收政策来促进社会公平和缩小贫富差距。社会公平意味着富人和穷人都应该根据其能力贡献税款，而政府应该通过福利措施来支持那些需要帮助的人群。为了实现社会公平的目标，税务管理需要确保税收体系的进步性。这意味着高收入人群应该支付更高的税率，以便为社会提供更多的支持。

第三，经济激励。税务管理的第三个目标是通过税收政策来激励经济活动和增长。税收政策可以直接影响企业和个人的行为，因此政府可以利用税收来鼓励投资、创新和就业。例如，政府可以提供税收抵免或减税来奖励企业进行研发和技术创新，从而推动经济的增长和竞争力的提高。为了实现经济激励的目标，税务管理需要制定灵活的税收政策，以适应经济的不同阶段和需求。政府应该考虑降低税率，减轻税收负担，以鼓励企业扩大生产和雇用更多员工。

第四，合规性促进。税务管理的第四个目标是促进纳税人的合规性。合规性是指纳税人按照法律规定如实申报并支付税款的行为。政府需要确保纳税人遵守税法，以维护税收体系的稳定和公平。合规性的提高可以减少逃税和偷漏税的情况，确保每个人都按照规定贡献税款。为了实现合规性促进的目标，税务管理需要提供有效的税收教育和宣传，帮助纳税人了解税法并履行纳税义务。

2国有企业加强税务管理的意义

国有企业加强税务管理是对国家政策的积极响应，能够在社会层面上起到正面影响，让更多的企业意识到国家对税务管理的重视以及税务管理本身的重要价值[1]。具体而言，国有企业加强税务管理的意义主要包括以下四个方面。

第一，合理管控税务成本支出。目前国家考虑到经济市场竞争较为激烈，多个行业领域的企业生存发展难度较大，因此针对不同情况、不同类型的企业制定了一系列的优惠政策。国有企业可以结合自身实际情况进行考虑，按照优惠政策的相关标准要求对企业内部的税务管理制度进行调整，在合法合规的前提下，减少国有企业在税务方面的开支，提升企业的经济效益。

第二，调整税务管理资源分配。国有企业有效降低税务成本，能够将原本用于税务开支的资金转化为经营可用资金。综合考虑当前企业在生产经营过程中的生产设备、技术等实际情况，以及企业所在行业的发展前景，合理规划国有企业的经营发展方向，并对生产设备、技术做好更新迭代。

第三，助力企业优化财务管理能力。税务管理的工作成效对国有企业的经营管理状态、经济效益都有着重要影响，在一定程度上代表了企业的财务管理能力。通过加强税务管理，能进一步提升国有企业的会计核算能力，确保国有企业管理层能对当前企业的经营管理状态实现全面掌控。还可以为财务管理提供更加详细的数据信息以及良好的基础工作环境，助力企业优化财务管理能力。

第四，助推企业优化产业结构。国有企业加强税务管理，能够保证企业在当前变化频繁的市场环境下始终明确国家在各行业领域的优惠政策，着眼于国有企业所属行业的优惠政策变化，及时对企业的内部生产结构做好调整，确保国有企业始终能够顺应时代发展，并在企业所处行业领域中保持较强的竞争力和影响力，从而实现国有企业产业结构的优化升级[2]。

3国有企业税务管理存在的突出问题

3.1税务管理意识薄弱

国有企业税务管理意识的薄弱主要体现在管理层和财务部门以外的其他部门的工作人员身上。

首先，在管理层方面。由于近年来国有企业的发展环境和国家政策要求的变化，管理层在企业的经营管理中更加重视对经济效益的兼顾，其将更多的精力放在对外工作及生产环节中，例如对外投资、生产工艺优化等，而对内部的关注度较少，因此税务管理工作未能得到管理层的关注。另外，国有企业与其他性质类型的企业存在一定差异，国有企业一般是由国家所有或由国家控股，国有企业付出的税务成本最终也是向国家进行缴纳，因此管理层并未在税务管理方面投入过多关注。但由于国有企业管理层的忽视，导致税务管理工作中的部分工作流程存在连续性、规范性不足的问题，进而对实际的工作成效造成了损害[3]。

其次，在其他部门工作人员方面。其他部门人员对税务管理往往存在错误理解，其会单纯认为税务管理工作只与财务部门存在联系，因此在税务管理工作的实际落实过程中，并未提供及时、有效的工作支持。

3.2税务管理制度有待完善

税务管理工作需要具备较强的规范性，在实际落实过程中还要考虑国家税收法律法规、政策制度，因此需要较为完善的税务管理制度作为指导。但就目前情况来看，部分国有企业所应用的税务管理制度并未对税务管理相关工作内容实现全面覆盖。

近年来，我国的发展变化较大，国家为了始终保证税收法律法规的合理性以及优惠政策对企业发展的有力支持，一直在对市场环境变化、各行业领域发展进行调查分析，以及时对税收方面的政策进行调整优化，确保始终能够对企业税收进行有效管理。但部分国有企业的税务管理制度长期固化，部分制度内容中还出现了与国家相关标准要求不符的情况，进而影响了税务管理制度对税务管理工作的指导意义。

3.3税务核算监督力度不足

国有企业本身对税务管理存在错误理解，其普遍认为国有企业的税收和利润都属于国家，因此在税务管理工作的实际落实过程中，就存在税务核算监督力度不足的情况，导致国有企业在税务管理方面存在的问题未能得到及时有效地解决和处理。

此外，税务核算出现监督力度不足这一情况，也有税务核算监督制度不完善的原因。税务管理工作在实际落实过程中，需要得到有效监督。纳税人在税务管理工作中对是否采取偷税漏税的行为也是比较矛盾和纠结的，虽然国有企业是由国家出资或控股的企业，但企业管理层也难免会出现这种心理，因此必须要有严格的税务核算监督。但在现有的税务核算监督制度中，还存在监督、惩处力度相对不足的问题，致使纳税人在税务管理中的矛盾、纠结心理未能得到有效约束。

3.4纳税筹划工作有待优化

纳税筹划是指企业在遵循国家相关法律法规的基础上，根据税法的相关政策，在经营、投资、理财等事项的安排及策划中选择最优化的纳税方案，是一种合法合规的企业筹划行为[4]。但部分国有企业对纳税筹划的认识相对有限，并未意识到纳税筹划是在国家相关标准要求下落实的合理行为，因此也并未在纳税筹划方面投入过多的精力，导致国有企业的纳税筹划能力处于相对滞后的状态。

3.5考核激励制度需要健全

在国有企业的税务管理部门中，其虽明确税务管理对国有企业经济效益的重要价值，但国有企业内部并未构建较为完善的考核激励制度，税务管理相关的工作岗位、薪酬也长期处于稳定状态，在现有的薪资结构中，对税务管理人员的工作绩效考虑不足。在这种考核激励制度下，税务管理人员很难保持较高的工作热情，导致国有企业税务管理部门的工作效率始终难以得到有效提升。同时，税务管理人员也很少在日常工作及生活中，主动提升自身的专业能力水平，进而阻碍了国有企业税务管理的整体能力发展。

3.6税务管理人才缺乏

要充分发挥税务管理的工作价值，就需要税务管理专业方向的高素质人才作为支撑。在当前国有企业的税务管理部门中，虽然每一位进入部门的税务管理人员都具备较强的专业能力，但由于我国近年来的税收法律法规、优惠政策制度一直在优化调整，国有企业税务管理的工作环境已经出现了较大变化，而税务管理人员的能力水平却并未得到及时提升，导致目前企业部分工作人员的能力已经无法满足税务管理工作的实际需求，国有企业内部呈现出了税务管理人才缺乏的现实情况。

4国有企业税务管理问题的有效解决路径

4.1强化全面税务管理意识

首先，国有企业管理层应重视税务管理工作，调整对待税务管理工作的态度。管理层需始终明确国有企业在经营发展过程中整体性的关键作用，对企业内部各方面工作做好兼顾，对标对外投资、生产等环节工作，有效提升税务管理工作的关注度[5]。此外，国有企业管理层还需对自身的思想观念做好调整，虽然国有企业的税收、利润都归国家所有，但也必须做好管理和划分，避免税务管理不规范的情况出现。

其次，改变内部工作人员对税务管理工作的错误理解。在国有企业管理层思想观念调整的影响下，内部工作人员也能主动地对税务管理的相关内容、价值做好深入理解。税务管理人员还可以进一步提升内部宣传力度，以强化内部工作人员的税务管理意识。

4.2完善税务管理制度

国有企业对税务管理制度的完善可以通过企业的税务自查活动来实现，综合考虑企业的经营规模、不同发展时期的工作需求，来定期开展税务自查活动，把握当前国有企业在税务管理制度中的薄弱环节，及时发现税务风险并采取相应的措施进行风险管控，降低税务风险对企业的影响，并通过对税务管理制度薄弱环节的有效弥补来尽量规避税务风险。

在制度完善的过程中，需将国有企业内部在税务管理专业方向上有着较强能力水平的专业人才组织起来，共同讨论当前国有企业在税务管理制度中存在的问题，以及应如何按照国家税收法律法规、政策制度的相关要求，在现行税务管理制度的基础上进行有效完善。参考其他国有企业或市场企业税务管理制度的优化经验，再结合国有企业自身特点，对税务管理制度进行有效完善。

4.3提升税务核算监督力度

国有企业要想对当前税务管理工作中的突出问题进行有效解决，就必须重视提升税务核算监督力度。

首先，建立健全税务核算监督体系。国有企业、税务机构、国资委需改变当前对国有企业税务管理工作的态度，做到一视同仁，提高对国有企业税务管理工作的监督管理力度。各监督主体在实行监督管理的过程中，应充分发挥各自的特点和优势，助力国有企业搭建自我监管、税务机关日常监管及重大事项国资委协助监管的全面税务核算监督管理体系，保障税务核算监督的有效性[6]。

其次，优化完善税务核算监督相关制度，着力提升监督、惩治力度。国有企业的税务管理工作要想进一步提升规范性，就需要有更加严格的监督管理制度对偷税漏税行为加大监督、惩治力度，让国有企业在税务管理的工作过程中，始终保持严谨的工作态度，避免出现偷漏税行为，维护国有企业稳定的发展状态。

4.4优化纳税筹划工作

国有企业需实时关注我国税制改革的动态，始终对税收优惠政策制度做好深入的分析和理解，并在企业经营过程中与税务机关建立有效联系，确保国有企业对国家税收法律法规、优惠政策的正确理解，避免在落实纳税筹划的工作过程中由于理解的问题而导致工作失误，进而影响国有企业纳税筹划工作的合理性和规范性。国有企业的纳税筹划工作需严格按照税收法律法规、优惠政策制度进行动态调整，及时对纳税筹划方案做好更新迭代，始终保证纳税筹划方案与国家相关标准要求的高度契合。

4.5健全考核激励制度

国有企业可以对市场企业的绩效考核机制进行学习，并结合自身特点，对现行的考核激励制度进行健全，确保能够充分调动税务管理人员的工作积极性。在制度中要按照税务管理人员的具体工作岗位设定不同的绩效考核标准，并在实践过程中重视相关工作人员的意见反馈，不断优化绩效考核标准。通过绩效考核标准充分调动税务管理人员的工作热情，并对税务管理人员的工作落实情况进行综合评价，引导税务管理人员主动做好对自身能力的有效提升以及对工作疏漏的及时弥补，推动国有企业整体税务管理能力的有效提升。

4.6培养税务管理人才

国有企业需重视对税务管理人才的培养，确保在税务管理工作的实际落实过程中，企业内部始终拥有一支高素质、专业化的税务管理团队作为人才支撑。

首先，国有企业可以与税务方面的专业机构、学校教授进行合作，对国有企业税务管理人员进行专业化培训，以进一步巩固税务管理人员的税务知识基础，并重点提升税务管理人员对我国税收法律法规、优惠政策制度的理解及应用能力。其次，建立税务管理专业人才库。通过社会招聘的方式，在我国的市场环境下招聘能力成熟的高素质专业人才，以丰富国有企业的税务管理人才储备。

5结论

综上所述，税务管理工作对于企业经营管理的规范性以及企业社会经济效益都有着重要影响，国有企业作为我国国民经济的重要支柱，更需要重视税务管理工作，并在实际工作中不断进行优化、改进。国有企业应及时对税务管理工作的基础环境做好建设，从意识、制度等方面确保税务管理工作能够得到有效落实，并通过考核激励制度及内部人才培养，为税务管理工作提供人才支持。最后在税务核算监督力度提升和纳税筹划工作优化的过程中，实现税务管理工作的规范化，同时也能更好地保证国有企业的社会经济效益。

参考文献：

[1]张书沛.企业税务管理中存在的问题及其优化策略[J].现代营销（上旬刊），2022（11）：73-75.

[2]谢菲，邱景华.财税改革背景下企业税务风险管理探析[J].商场现代化，2022（19）：126-128.

[3]李小萍.国有企业税务风险形成原因及管理对策研究[J].质量与市场，2022（19）：169-171.

[4]赵亮.企业税务筹划风险管理研究[J].现代营销（上旬刊），2022（8）：58-60.

[5]周蔚洁.大型国有企业税务管理模式的讨论[J].中国产经，2022（14）：97-99.

[6]何华英.浅析我国国有企业税务管理中存在的问题及对策[J].中小企业管理与科技，2022（13）：166-168.

［作者简介］辛超超（1989—），男，汉族，山西晋城人，本科，中级会计师，研究方向：税务管理。