预算绩效管理视角下大型国有企业提质增效的路径选择

【摘要】实现企业提质增效是深化国资国企改革的重要内容。在实施国有企业改革深化提升行动的大背景下，大型国有企业应当注重通过健全内部管理体系来实现提质增效。在分析预算绩效管理内涵特征和作用机理的基础上，提出大型国有企业全面实施预算绩效管理，要将贯彻落实国家战略作为企业提质增效的出发点，把切实解决堵点难点作为企业提质增效的着力点，把推动优化资源配置作为企业提质增效的突破点，把赢得人民群众满意作为企业提质增效的落脚点等政策建议。

【关键词】大型国有企业；提质增效；预算绩效管理

【中图分类号】F275

一、引言

国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量。[1]2023年中央经济工作会议强调，要深入实施国有企业改革深化提升行动，增强核心功能、提高核心竞争力。[2]在新时代新征程上，大型国有企业作为国民经济的重要骨干力量，应当积极推进转方式、调结构、提质量，运用好预算绩效管理等先进管理理念和精益治理方法，提高精细化管理水平，推动实现激活力、添动能、提效率、增效益。

二、大型国有企业提质增效是新时代深化国资国企改革的内在要求

党的二十大报告指出，深化国资国企改革，加快国有经济布局优化和结构调整，推动国有资本和国有企业做大做强做优，提升企业核心竞争力。[3]在着力营造市场化、法治化、国际化一流营商环境和深化国资国企改革的大背景下，推动大型国有企业提质增效十分重要且势在必行。

一是围绕中心、服务大局的使命任务，要求大型国有企业在提质增效上走在前作示范。大型国有企业大多都处于关系国家安全和国民经济命脉的重要行业，在服务经济社会高质量发展、助力实现中国式现代化、扎实推进共同富裕、助推实现“双碳”目标、保障国家能源安全、确保国资国企保值增值等国家战略和重点任务上起着不可替代的重要作用。应当紧扣国家中心任务和发展大局，聚焦主责主业，加快转型升级，推动科技创新，千方百计谋划和推进自身高质量发展，持之以恒锻造“硬核力量”，努力为经济社会发展增添动力、作出贡献。

二是争创一流、国际领先的发展目标，需要大型国有企业在提质增效上下功夫出成效。一直以来，一批大型国有企业在持续服务经济社会发展的过程中，形成了较有份量、有质量、有温度、有活力的企业品牌和行业形象，创造出特高压技术及其应用、高铁技术及其安全稳定运行等一批世界领先的高精尖技术及其装备，企业的综合实力均得到显著提升。近年来，大型国有企业面对新形势新征程，纷纷提出新愿景新任务，例如国家电网公司提出“建设具有中国特色国际领先的能源互联网企业”，中国石化公司提出“打造世界领先洁净能源化工公司”。要实现目标愿景，就需要企业顺应市场发展规律，扎扎实实苦练内功，把战略目标按时间、领域、区域等维度进行分解，并按照分层分类分条块的具体情形，设置为真实可感、切实可行的经营目标和微指标，进而全力以赴加以完成、取得成效。

三是降本增效、提升业绩的经营策略，亟需大型国有企业在提质增效上出实招求突破。从微观层面上来看，大型国有企业作为市场主体，与其他参与市场竞争的主体一样，理应把实现营收增长、资产增值、业务增面作为短期经营的着力点。这就要求大型国有企业一方面加强内部管理，对标现代企业管理水平和国际先进标准，找差距、补短板，完善质量管理体系，健全以绩效评价为导向的精细化管理机制，提高企业运行效率，切实降低企业运营成本。另一方面要积极拓展市场，在深化改革扩大开放的大背景下，立足国内大市场，在法律和政策允许的条件下想方设法拓业务增收益，在各自业务相关领域新赛道上迈出坚实步伐，同时积极参与“一带一路”建设，争夺国际市场份额和话语权，提升国际市场竞争力。

三、实施预算绩效管理是实现企业提质增效的有效方式

实施预算绩效管理，有利于把绩效管理与预算管理深度关联起来，在绩效目标指引下促进预算编制更加科学、预算执行更有力度、预算监督更具刚性，强化绩效评价结果应用，实现预算管理水平整体跃升，从而有效提升企业经营管理效率。

（一）预算绩效管理的基本内涵

预算绩效管理是指以预算为对象开展的绩效管理，通过将绩效理念和管理方法融入预算过程中，使之与预算编制、预算执行、预算监督一起成为预算管理的有机组成部分，是一种以绩效目标为导向、以绩效监控为保障、以绩效评价为手段、以评价结果应用为关键的全过程预算管理模式。[4]简言之，预算绩效管理通过对预算执行过程及其结果所产生的效果、效率和效益进行精准评价，并将评价结果加以考核运用，从而达到改进预算管理、优化资源配置、控制运营成本等目标。

（二）预算绩效管理的主要特征

1.经济性

主要是指企业预算绩效管理中需要关注成本和投入之间的关系。强调考虑事前评估预算要素资源投入的必要性，如果经过论证得到预算要素资源投入必要，还应考虑如何实现最大限度降低成本的问题，体现了节约要素资源和优化资源配置的经济思想，是企业能够稳定发展的前提。

2.效率性

这是指企业需要重视预算要素资源投入和产出之间的关系。具体表现为一定数量的要素资源投入所能获得的最大数量或最佳质量的产出，也就是说需要评估单位要素资源的产出质量和数量的问题。因此，预算绩效管理既要关注投入端也要关注产出端，力争实现投入产出比最大。

3.效益性

具体表现为要素资源投入所获得的产出与制定预算时预想所要达成的目标之间的关系。这其中不仅倾向于预算执行本身，更倾向于追求预算执行后的结果能否达到预期的效果，这个效果要求呈现出较好的经济效益、社会效益、生态效益等。预算绩效管理所要追求的就是预算执行的效果（实际效果）达到或超过预算绩效设定的指标（预期效果），即追求更好的效益。

（三）预算绩效管理促进企业提质增效的作用机理

1.预算绩效管理通过发挥预算的定量计划功能推动企业提质增效

无论是业务预算、财务预算，还是综合预算，都需要把涵盖企业的主要生产经营业务、所有财务开支、经营管理业绩等重要方面，以定量计划的形式呈现出来。通过制定预算的定量计划，可以使一定时期内企业生产与经营管理各环节形成一个较为完整的收入、支出及现金流的总体行动规划，并对预算的定量计划执行加以必要的过程监督和结果反馈，有利于企业科学合理的配置要素资源。一方面有利于将企业的生产经营业绩目标分解到各具体部门，明确年度的职责任务，使得各部门按照定时定量的工作计划完成既定任务，进而合力推动实现企业生产经营目标；另一方面有利于实现要素资源“物尽其用”，企业投入的要素资源是有限的，部分要素资源十分稀缺。通过预算管理，可以将有限的要素资源进行科学分配，使要素资源得到充分高效使用，也使得企业内部各部门能够对要素资源“应得尽得”。

2.预算绩效管理通过优化预算管理模式推动企业提质增效

相对于传统的预算管理而言，预算绩效管理引入了企业生产经营和参与市场竞争更加关注的绩效观念及绩效考评方法，更强调实现目标的结果及对结果的应用。首先，通过预算绩效管理建立健全与企业自身相适应的规范化制度体系，确保相关制度务实管用且得到有效执行，从而引导和激励企业全员行动一致为实现绩效目标而努力。其次，通过设定绩效目标，并将绩效目标全方位分解落实到预算编制、预算执行、预算监督等全过程，使得预算编制从一开始就将总体目标具体化，而且从工作机制上形成了相互协同、环环相扣的管理模式和思维方式，从而强化了全员的责任意识、效益观念和业绩目标。再次，预算绩效管理更加强化考核评价、结果应用、反馈优化等管理理念，能够更好形成绩效导向的闭环管理体系，并把考核效果、效率和效益的结果加以精准应用，实现奖励优秀、激励先进、鞭策后进的目的，同时科学分析绩效管理结果，持续优化绩效考核指标体系和管理方法，推动企业实现高质量发展。

四、预算绩效管理助推大型国有企业提质增效的工作建议

《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》指出，国有资本经营预算绩效管理，要重点关注贯彻国家战略、收益上缴、支出结构、使用效果等情况。[5]《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》指出，加强国有资本资产使用绩效管理，提高使用效益。[6]由此可见，大型国有企业运用预算绩效管理推动实现提质增效，需要坚持目标导向、问题导向、效果导向和服务导向。

（一）坚持目标导向，把贯彻落实国家战略作为企业提质增效的出发点

大型国有企业实施预算绩效管理，必须把贯彻好、落实好、服务好国家重大战略作为最核心最根本的方向和目标，把围绕中心服务大局的国资国企担当与自身提质增效行动有机结合起来。一是把国家重大战略直接转化为企业目标，积极推动落实取得成果。对于直接涉及大型国有企业的国家重大战略，要根据国家所需和政策所向，按照职责分工和角色定位，把重大战略的有关任务及时转化为企业自身的目标。在此基础上，运用预算绩效管理方法，把这些任务目标细化分解到具体的部门和岗位之中，推动目标任务定时定量完成，这是实现企业提质增效的根本所在。二是主动对接国家重大任务。国家重大战略任务各有侧重点，所有的战略任务并不一定直接与大型国有企业有关，但也应及时学习领会和研究谋划，通过预算绩效管理的绩效激励措施，提升内部管理响应国家重大战略的敏锐性和主动性，充分发挥国资国企的优势和特长。三是把国家重大决策部署的精神要义融入到预算绩效管理之中，精准解读深化改革、促进发展等政策文件精神要求，及时精确设定定性定量指标和绩效目标，推动企业抢抓改革发展新机遇，实现提质增效。

（二）坚持问题导向，把切实解决堵点难点作为企业提质增效的着力点

当前，国有企业生产经营过程中普遍存在着管理固化、资产利用率不足、缺乏完善的激励机制、业财融合意识不强等共性问题，通过全面实施预算绩效管理，能够较好地解决这些问题，推动企业再上新台阶。一是要健全预算绩效管理制度，确保制度得到有效执行。应当在客观分析企业内部管理存在的突出问题后，从人、财、物等重要要素资源配置入手，架好预算绩效管理的“四梁八柱”，并通过组织建设和调整等方式，提升制度得到有效执行的刚性约束。二是要着重把企业战略目标和经营目标协同整合到预算绩效管理之中。要通过预算绩效管理，破除企业重视短期效益和只顾部门利益的思想，真正把企业战略目标、生产经营目标等分解落实到每一个部门和每一个岗位上，使得企业的战略规划能够通过预算方式传递到各级部门和全体员工，从而确保战略规划得到有效执行。三是要构建全过程绩效评价结果应用机制。结果评价和应用是全面实施预算绩效管理的根本保证，必须加强绩效目标设置、预算执行过程绩效动态监控、公平公正开展绩效评价、健全预算绩效结果应用机制等全过程各环节监督，全方位提升企业对预算绩效管理工作及其作用的重视程度。

（三）坚持效果导向，把推动优化资源配置作为企业提质增效的突破点

实施预算绩效管理的直接目的是降低企业运行成本，提升企业运行效率，推动内部管理提升并取得实实在在的业绩和成效。在企业普遍存在要素资源紧张及内部各部门从各自视角争取要素资源的背景下，如何把有限的要素资源进行科学合理的分配是一项极为复杂的任务。一方面，从企业内部来看，在现有的、可使用的要素资源供给条件下，需要根据企业设定的总体目标明确各部门的任务量，按适应比例分配要素资源。因此，在编制预算前就要对相关工作指标、绩效指标进行科学评估。同时，注重预算绩效结果应用的原则，要求对当下的管理制度、下一个预算周期的要素资源根据绩效评价结果进行及时调整。如对低效资金进行削减，对无效资金予以取消，对沉淀资金要收回并重新进行统筹安排，对高效资金则要依照制度进行优先倾斜。另一方面，从政策、市场等外部环境来看，伴随着企业的经营和发展，宏观经济环境、市场环境、政策环境、金融环境、创新环境等外部环境也存在巨大的波动和变化，可谓是“日新月异”，因此，要在激烈的市场竞争中实现提质增效，必须要有适当的灵活性，能够根据外部环境的变化及时调整或新增要素资源，做到动态优化配置要素资源，使得要素资源发挥最大效用。

（四）坚持服务导向，把赢得人民群众满意作为企业提质增效的落脚点

部分大型国有企业生产经营的是准公共物品，涉及到经济社会的方方面面，关系到人民群众的安危冷暖。长期以来，大型国有企业在电力能源保供稳价、提高通信服务质量、提供安全快速交通运输服务等方面做了大量卓有成效的工作，人民群众的满意度持续提升，形成了良好的服务口碑，树立了服务人民的品牌形象。一方面，实施预算绩效管理，应当在绩效评价中设置客户满意度评价的绩效目标，健全客户满意度评价的收集处理体系，使得企业在市场竞争中能够获得最真实最客观的整体工作绩效评价，并对客户不满意的事项进行深入分析，作为企业内部各部门和相关员工绩效评价的一个重要方面，从而倒逼企业不断改进服务水平。另一方面，提升客户满意度也是企业提质增效的内在要求，应当以更高站位、更宽视野、更大力度在提升客户满意度上做文章，以国家电网公司为例，可以从承担更多的社会责任、创新电网技术提升电网稳定性、提供更充裕更便捷更安全的电力设施设备等入手，这些举措从长远来看都能够在提升客户满意度上发挥重要作用。因此，需要在预算绩效管理中把持续提升客户满意度的意识融合到业务预算、财务预算和综合预算之中。

主要参考文献：

[1]习近平在国企党建工作会议上强调坚持党对国企的领导不动摇[N].人民日报海外版，2016-10-12.

[2]中央经济工作会议在北京举行[N].人民日报，2023-12-13.

[3]习近平.高举中国特色社会主义伟大旗帜 为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗——在中国共产党第二十次全国代表大会上的报告[N].人民日报，2022-10-26.

[4]王海涛.我国预算绩效管理改革研究[D].财政部财政科学研究所，2014.

[5]中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见[N].人民日报，2018-09-26.

[6]国务院印发《关于进一步完善国有资本经营预算制度的意见[N].人民日报，2024-01-07.

责编：杨雪