新时期促进我国劳动就业的财税政策研究

摘要：党的二十大报告中揭示了就业乃民生之基这一至理，强调需坚稳实施优先保障就业的政策方略，完善就业促进机制，实现高质量、充分就业愿景。要切实履行这一纲领性要求，亟须深入剖析当前就业的基本特质及其生成因由，结合高质量发展的内在诉求，协同推进就业工作的全面布局。近年来，我国就业形势面临严峻的困境与挑战。在此背景下，如何从现实出发，使财税政策对提振就业发挥持久显著的功效，从而拓展就业容量，提升就业弹力，成为急需破解的重大议题。本文探究了通过调整财税政策，加大对第三产业、中小企业等关键领域的扶持力度，推动外向型经济的蓬勃发展，力求最大程度地拓宽就业岗位供给，提升我国劳动就业事业的进一步繁荣和进步。

关键词：新时期；劳动就业；财税政策

中图分类号：D9文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.20.064

1我国劳动就业现状分析

2023年《国务院政府工作报告》指出，我国就业现状受多元因素交织的影响，如经济增长态势、产业结构转型进程以及科技进步等力量共同作用。虽然近年来我国就业局势整体上呈稳健态势，却暗含一系列待解难题。当就业结构经历深度调整时，国家经济体系正从传统的制造业领域向服务业与高新技术产业转型，致使部分传统产业对劳动力的需求缩减。与此同时，对职业技能及教育水平要求更高的行业需求则呈现攀升态势；审视薪酬待遇问题，城乡间、行业间以及地域间的薪酬不均衡现象显著存在，这可能导致人才流动失衡或就业稳定性下滑；尽管我国已构筑起相对健全的社会保障网络，然而在就业保障与社会保障体系建设方面，存在如灵活就业群体权益保护、农民工合法权益维护等诸多待解议题。纵览全局，我国当前就业形势总体平稳，但是改善空间犹存，尤其需要在推动就业稳定增长、提升就业品质、消除城乡与区域间就业鸿沟等方面，持续进行政策创新和完善。

相关统计资料显示，截至2023年末，我国从业人数累计74041万人，其中城镇从业群体达到47032万人，占全国从业总人数的635%。全年城镇新增就业岗位高达1244万个，相比2022年增长了38万个。全年全国城镇失业率均值稳定在52%的水平线上。全国城镇失业率低至51%，再创新低。同时，全国农民工总量攀升至29753万人，较之2022年增长了06%，这是一个较小的比例，意义不明显。这之中，外出务工农民的数量达到17658万人，呈现27%的正向增长态势；而本地农民工则相对缩减至12095万人，呈现22%的下滑趋势。

纵观我国行业就业现状，服wPM8o4A/m7tUkyGpcRZQ1s5hTYdpfCoGj+fJNXPO9ME=务业的就业容量持续扩容，其从业人数已超越农业及制造业；尽管制造业坐拥大量岗位，但其增速相较服务业而言，步履稍缓，而建筑行业近年就业情况不容乐观。从教育程度对就业影响的角度剖析，具备较高学历者更易觅得稳定就业岗位，并享有优厚的收入水准；高校毕业生的就业态势虽逐渐好转，但压力犹存。农民工就业数量庞大，在2亿以上徘徊，部分农民工群体正经历蜕变，化身为城镇居民，投身于城市的就业浪潮之中。聚焦灵活就业与新兴业态，互联网就业、自由职业、共享经济等新锐就业形态如雨后春笋般蓬勃增长。从产业结构演变来看，我国第三产业已成为从业大军的主要部分，在规模上展现同发达国家比肩趋势。

2022年党的二十大报告明确指出，力行就业优先战略之策，强化就业优先政策体系的构建与实施，着力健全覆盖全民、惠及各个群体的就业公共服务体系，并加强对困难群体就业保障的托底帮扶；我国正致力于建构一个全民覆盖、城乡统筹、社会公平统一、完善规范且具有可持续性的多元化社会保障体制体系，以期拓宽社会保险的覆盖范围；2024年两会就业议题，提出了一系列工作要点，涵盖了城镇新增就业目标的设定，促进青年就业政策与措施的强化落实，新就业形态涉及职业保障试点的扩容深化，对就业歧视行为的坚决纠正，以及职业技能培训力度的加大等多项内容。总之，如何进一步稳定就业态势、有效舒缓就业压力，已成为我国当前乃至今后亟待解决的重大课题。值得注意的是，税收作为国家驾驭经济运行的重要杠杆，在推动就业增长方面发挥着巨大作用。

2我国劳动就业成因分析

我国当前就业状况的形成是多元因素交融的结果。习近平总书记曾深刻揭示：“我国正处在一个前所未有的重大历史转折点”，党的二十大报告同样指明，现今的发展局势仍呈现出纷繁复杂的态势。本文针对就业现状成因的剖析，将视线主要投向国内层面，以为后续提出提振就业的税收政策提供支撑。纵观全局，影响我国就业现况的国内要素主要包括：其一，在经济结构转型的过程中，我国经济正经历从制造业的传统行业向服务业和技术密集型产业转移，这种转变使得传统产业对劳动力的需求萎缩，而新兴产业及高技能领域的需求日益旺盛；其二，劳动力市场的供需矛盾越来越凸显，尽管就业市场整体保持增长态势，但地域之间、行业之间乃至职业之间的供需失衡现象不容忽视；其三，在教育与培训水平的维度上，相较于现代产业发展的需求，部分劳动力所具备的技能和教育水准可能存在适应性不足的问题；其四，人口结构的变迁构成了影响就业状况的因素之一，随着老龄化程度加深以及生育率下滑，劳动力供应端或将受到一定程度冲击。

总之，目前我国就业存在的困难是多方面的，政府、企业和个体公民需要同心协力心，在党和政府的领导下，采用行之有效的措施，包括财税政策，制定和落实促进劳动就业的财政政策，激发就业增长活力，提升劳动力品质内涵，实现充分就业目标

3促进我国劳动就业的财税政策

在财税政策实施上，税收政策对劳动就业水平的影响、对增强就业增长的效果极为明显。2022年党的二十大与2024年两会，党中央都将就业议题置于工作聚焦之列，所采纳的财税政策措施，均在于培育中小企业发展壮大；对吸纳特殊群体就业产生的额外人力成本，允许在税前予以加倍扣除；对劳动密集型产业则给予优惠政策，而对于安置就业成效显著的企业，给予了极大税收减免的优惠照顾。

3.1努力提高就业增长点

3.1.1扶持发展中小企业

中小企业承载着社会庞大就业群体的重任，中小企业是吸纳劳动力的主战场。据官方统计，我国中小企业年均创造就业岗位高达800万个，贡献了超过八成的就业岗位。参照我国中小企业现行发展脉络及国外实践经验，其所得税率可适度下探至15%至18%区间；与此同时，辅以加速折旧抵扣、再投资退税、科研费用与设备购置税收减免等一系列优惠政策，旨在催化中小企业持续发展的内生动力。国家税务总局数据显示，全国中小企业纳税人数量550万户上下，占据全国纳税主体总量八成以上，其税收额，占全国税务系统组织税收总收入的六成有余。2020年政府颁布《十七部门关于健全支持中小企业发展制度的若干意见》，该文件精练出台八大税收优惠措施，力挺中小企业成长壮大，其中涉及对企业所得税和增值税实行减征或免征等规定。此番税收政策核心在于大力扶持高新技术型中小企业，重点助推其产业转型与优化升级。通过大幅削减中小企业负担，激发中小企业吸纳就业的积极性。

3.1.2优先发展第三产业

2022年，我国社会从业大军的总量高达73351万人，从细分来看，第一产业、第二产业与第三产业的从业人员数分别为24.08%、28.77%以及47.15%，具体人数分别为17663万人、21105万人和34583万人，形成了稳固且有所优化的“三一而二”格局结构。然而，我国第三产业从业者的比重依旧大幅度低于发达国家60％至75％的水准线，这表明尽管我国第三产业正在发展中不断吸纳劳动力，但潜力空间仍然较大。为激励收益率欠佳的第三产业能够积极接纳城镇下岗失业人员，有必要采取一系列财税扶持政策，比如对符合条件的企业给予一定期限内的增值税、所得税免征或减征优惠措施。

3.1.3改革出口退税政策

在全球金融风暴的背景下，针对实情适时调升部分企业或商品出口退税率。为彰显公平竞争，激励中小企业涉足海外市场，在出口退税机制上，应摒弃企业性质的划分，一律采取统一标准进行退税计算，无论是自产或是收购出口商品，均实行全面的出口退税政策；在对外资企业的优惠政策方面，应倾向于专注于产品出口的外向型企业、拥有先进技术的高新技术企业和填补市场空白的互补型企业等，一旦外资企业在市场竞争中导致内耗性就业状况，其税收上的超国民待遇应当随之递减乃至撤销。2023年，面对外贸出口日益严峻的局面，国税部门积极施展多元有效举措，力促出口退税进程加速，确保退税款项能够及时且足额到位。据统计，2023全年办理的出口退（免）税总额高达1.8万亿元，较上年同比增长了209.54亿元，增幅达到18.06%，创下出口退（免）税纪录历史新高，充分验证了出口退税对推动外贸出口增长和国民经济健康发展的重要促进作用。

3.2调整财税政策增加就业岗位

3.2.1关注特点群体就业

在研究就业形态的多元化时，政府不仅应关注那些隶属于正规部门和常规途径的全日制工作，也需要将视线投向临时工、季节工以及各种富有弹性的就业形式。政府可通过税收优惠政策杠杆，对非正规就业领域施予以扶持，具体措施：凡非正规就业劳动组织中，若失业与待业人员比例超过六成，并契合社区居民服务需求者，在连续5年内，其增值税、企业所得税等税费一概免征，进一步推行旨在激发就业活力的收入分配政策。

当前，我国的富余劳动力主要集中于初高中毕业生、大学毕业生、失地农民和农闲富余农民、退伍复员军人等人员。对以上人员在从事个体经营或创办企业时，应给予一定期限的免税或减税的鼓励支持；对个体工商户的月销售额（或营业额）在起征点以下的，免征增值税，免征个人所得税，这不仅有利于提高下岗失业人员自主创业的资本积累能力，也便于税收征管。2022年4月，财政部、国家税务总局发布《关于做好失业保险稳岗位提供技能防失业工作的通知（〔2022〕23号）》，将失业人员和从业人员就业技能培训补贴延续至2022年12月31日，这意味着，纳税人2022年还可申报就业税收优惠。

3.2.2提高农村劳动力就业的税收政策

税收优惠政策可以缓解农村剩余劳动力人口向城市大规模迁移的重压。首先，对于选址乡村、便于农家子弟无缝对接工业生产的加工型企业，应将其纳入税收优惠的政策范畴，促使社会资金能够流入乡镇、农村的企业；其次，无论涉及何种旨在为“三农”提供贴心服务的项目——农业技术服务、农业生产资料供应、农村劳务输出输送以及农村劳动力素质与技能提升培训等，均应位列于税收减免等优惠的清单中；再者，凡投身于种植业、养殖业、饲养业及各类农村副业生产活动的人员，其经营项目应当无一例外地享受税收优惠政策。

2021年，党的十九届五中全会审议通过了《国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》政策文件。文件指出，首先加强农村劳动力技能培训与整体提升农民素质，进而建立一套覆盖毕业生的职业培训体系；其次优化农村就业创业生态，拓宽农民非农产业的就业渠道。

4结语

总之，在当前复杂的经济形势中，制定并执行促进就业增长的税收策略，旨在激励企业扩容就业岗位，激发劳动者的自主创业热情，对失业群体再就业实施精准扶持，扩容就业蓄水池、提升就业韧性，使税收政策推动就业，并产生深远且持续的影响和作用。这也是党的二十大报告指出的“就业乃民生之基”。通过一系列财税政策，尤其是税收政策，以期实现高质量发展且充分就业的美好愿景。

参考文献

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