国家审计在促进财政预算执行中的应用研究

本文先对国家审计基本职能与目标、财政预算执行的重要性进行说明。然后对国家审计在推进财政预算执行中所遇到的问题进行剖析，主要有预算编制缺乏科学性、预算执行监督不到位、考核反馈机制不完善、审计结果公开透明度低、公众参与度不高等问题；最后提出相应的应对策略，即增强预算编制的科学性、健全监督与管理机制以及建立完善的评价与反馈机制等，以提升审计结果的透明度及公众参与度，推动财政预算高效实施。

财政预算执行在政府经济活动中占有重要地位，它的实施成效直接影响着国家的经济稳定和发展。所以国家审计对推动财政预算执行起着必不可少的作用。但在实践中国家审计面临预算编制不科学、预算执行过程缺乏监督管理、预算执行结果得不到评价反馈、审计结果不公开透明、公众参与度不高等问题。文章将对这些问题进行讨论并提出应对策略，以期对国家审计推动财政预算执行提供理论支持与实践指导。

一、理论基础

（一）国家审计的基本职能和目标

国家审计是保证国家财政资源得到合理使用和保证财务信息真实可靠的关键环节。主要功能有财务审计、绩效审计、合规审计等。财务审计保证政府财务报表准确合规；绩效审计对政府资金的利用效率与效果进行评价；合规审计保证政府行为与法律法规的一致性。国家审计旨在以审计报告的形式披露问题、推动公共资源有效配置与管理的改进、提高政府运行的透明度与公信力。另外，国家审计还在反腐败中扮演着重要的角色，它通过审计查出违法违规行为，向司法机关举证，严厉打击腐败行为，维护社会公正。国家审计以独立、权威的审计工作来加强公众对政府财政行为的监督，从而有效防止、遏制腐败。

（二）财政预算执行的重要性

财政预算执行对政府执行政策与项目建设至关重要，它保证了经费能够及时拨付，为公共服务与经济发展提供了支撑。预算执行是否科学规范，对于提高财政管理效率、透明度具有重要意义，有利于优化资源配置、避免资金浪费、提高公众信任度。严格管理预算执行有利于控制财政风险和维护国家财政安全。对预算执行情况进行跟踪与评价，有利于及时发现并整改问题，提升政策执行效果与财政管理水平。预算执行结果的透明与公开，对提高政府的公信力、加强社会监督具有重要意义，有利于公众参与监督、推动政府完善工作、保障社会公正。

二、国家审计在促进财政预算执行中的应用难题

（一）预算编制的科学性和合理性问题

预算的制定往往依赖于各个部门所提供的数据和信息，但这些数据常常不够完整和精确，从而使得预算制定的基础不够稳固。部门利益与信息不透明使预算编制易受人为因素影响而难以实现客观公正。很多地方政府预算编制仍沿用传统经验估计法进行，缺少现代化预算编制工具与技术支撑，使得预算编制的科学性与准确性难以得到保障。由于没有一个系统的预算分析与预测工具，使得在预算编制的过程中很难充分考虑到经济环境与政策变化等因素，从而造成预算编制的不合理；另外，在预算编制的过程中也存在着各部门协调不到位的问题。由于部门在预算编制过程中常常从自身利益出发，整体观念不强，协调机制不健全，造成部门间利益冲突与重复建设问题严重。这样既影响预算编制的科学性与合理性，又造成财政资源的浪费与低效利用。

（二）预算执行过程中的监督和管理难题

政府虽然建立了多种监督机构与机制，但是其独立性与权威性通常都不够强，很难起到应有的监督作用。监督机构间协调不到位、信息共享不充分等问题使监督工作很难形成合力，监督效果大打折扣。不少地方政府预算执行透明度不高，信息公开不够及时全面，群众对预算执行真实情况不易了解。信息不透明在加大预算执行风险的同时，还会弱化公众对政府财政的信任，从而影响社会监督效果。在预算执行中，随意调整变更预算的情况较多。由于在预算编制上缺乏预见性与科学性，在具体执行中经常要进行很多调整与变动。这种任意调整既影响预算执行的计划性与稳定性，又加大预算执行中的不确定性与管理难度；另外，在预算执行过程中对预算调整与变更缺乏严密的审批与监督机制，极易进行违规操作、滋生腐败；此外，在预算执行中也存在着管理水平不高、能力不强的问题。很多地方政府财政管理人员专业知识不足，管理经验欠缺，很难应付繁杂的预算执行工作。预算执行管理信息化程度不高，现代化管理工具与手段欠缺，影响预算执行效率与成效。管理人员培训与能力提升机制不健全等问题影响预算执行管理水平的提升。

（三）预算执行结果的评价和反馈机制不完善

目前预算执行评价指标通常过于单一，重点关注资金落实到位与运用，而缺少对项目实际效果与社会影响的综合评价。评价指标单一片面，很难客观全面反映预算执行的实际效果，造成评价结果缺乏可信度与参考价值。对预算执行结果进行评估通常是政府内部有关部门的工作，而没有独立第三方机构的介入。这一内部评价机制易受部门利益、人际关系等因素影响而难以达到客观公正的目的。评估结果缺乏公信力与权威性，影响评估实际效果与社会认可度。尽管一些地方政府在预算执行结果评价后会进行一定的反馈，但总体而言，反馈机制仍不完善。反馈信息通常比较滞后，很难及时反映出预算执行过程中出现的问题与缺陷。反馈内容不够全面、缺少具体改进建议与措施等原因造成反馈效果不够理想。反馈结果应用机制不够完善，评价结果很难有效落实到完善预算执行管理上；此外，缺乏公众参与也是导致预算执行结果评价缺乏公信力与权威性以及反馈机制缺失的主要原因。公众及社会各界对预算执行结果评估的参与渠道与机会不足，评估过程透明度与公开性不高，公众很难了解预算执行过程中的具体状况，评估结果很难获得社会的普遍认同与支持。公众参与度不高既影响评价结果公正客观，又弱化了社会监督效果。

（四）审计结果的公开透明度和公众参与度不足

尽管审计机关会定期发布审计报告，但这些报告往往内容简略，信息不够详尽。很多审计结果只是以概述方式发布，而具体审计发现及问题细节则很难披露。审计结果披露范围受限，社会公众对审计中发现的问题及纠正情况很难充分知晓，既影响审计工作的透明度又弱化社会监督效果。审计工作周期长，审计发现问题至出具最终报告通常耗时很长，这种落后的信息公开方式使公众很难及时获得审计信息并影响审计结果的时效性与公信力；另外，审计结果披露渠道单一、信息传播手段的局限性、公众获得审计信息渠道与方式的单一等问题进一步影响审计结果披露的透明度。尽管一些地方政府和审计机关开始尝试引入公众参与审计工作的机制，但总体而言，公众参与度仍然较低。公众对审计的认识与获得的信息不足，很难有效参与到审计过程中，影响审计工作的公正、客观性，降低了审计结果的社会认可度与支持度。

三、国家审计在促进财政预算执行中的应用策略

（一）增强预算编制的科学性和合理性

就国家审计促进财政预算执行的运用策略而言，增强预算编制的科学性与合理性是非常关键的环节。科学性是指编制预算的过程要求以客观数据为基础，以合理的假设为前提。审计机构能够通过对财政数据的真实性与准确性进行审计来保证预算编制时参考的资料具有可靠性。这样可以避免根据虚假信息进行预算决策，提升预算执行的准确性和效率；合理性要求预算编制需要与国家发展战略和财政收支平衡、提高资源配置效率等要求保持一致。国家审计可通过对多年预算执行情况进行审计分析来评价预算编制是否合理，指出预算编制过程中出现的偏差与不合理性，并向政府部门提出改进意见，有利于提高财政资金的使用效率，保证预算编制与国家总体发展方向保持一致。此外，增强预算编制的科学性、合理性也需重视各参与方的协作交流。审计机构能够推动各部门的信息共享与合作，保证在预算编制时充分考虑到各方面的利益，降低信息不对称与利益冲突，提升预算执行的透明度与公平性。

（二）完善预算执行过程中的监督和管理机制

监督机制的建立，可以有效增强预算执行透明度与规范性。审计机构通过对预算执行情况定期开展审计监督，能够及时发现并整改预算执行过程中存在的问题与漏洞，保障财政资金合理利用。健全管理机制，需突出激励和约束机制的作用。审计机构可通过考核预算执行绩效、奖惩执行情况等方式来调动各级政府部门提高预算执行效率与质量的积极性。与此同时，要建立完善的监督机制，加强预算执行过程中的制约与监督，避免财政资金被滥用与浪费，保证经费使用与法律法规及政策导向相一致；另外，信息技术对预算执行监督与管理机制的健全也能够起到至关重要的作用。国家审计机构可借助于先进的信息技术构建财政数据共享平台与监督系统，以实现全流程实时监控与数据分析，从而提升审计成效，强化财政资金管理监督，规范预算执行。

例如，某省审计局在2023年对省内一个大型基础设施建设项目进行了全面的预算执行审计。这个项目的总投资达到了10亿元人民币，它包括了道路、桥梁、隧道等多个子项目。审计局在审计期间采用先进的信息技术搭建财政数据共享平台及监督系统。通过该系统，审计人员可以对项目预算的执行情况进行实时监测，其中包括资金分配、使用及结余等关键环节。审计局也通过数据分析来评价项目预算执行是否高效。审计结果表明，该项目在预算执行中出现了某些问题，如某些资金的利用效率低下、某些子项目的进展缓慢等。审计局依据审计结果向项目实施单位提出具体整改意见并追究有关责任人责任。整改后项目执行单位强化预算管理、优化资金使用结构、提高资金使用效益。在审计局的严格监管和管理下，该项目成功地节省了大约5000万元人民币，并且资金的使用效率提高了10%。

（三）建立健全预算执行结果的评价和反馈机制

建立完善的预算执行结果评价反馈机制对国家审计机构至关紧要。该机制的建立能够有效评价财政预算执行过程中的收益与效果，并对今后预算编制与执行工作指明方向并提出改进建议。评估机制要覆盖多个维度，从财政资金的使用效率、项目的执行进度和政策目标的实现等方面对预算执行进行综合的、多维度的评价。建立反馈机制可以及时向有关部门反馈评估结果和改进意见。审计机构可以通过向政府部门、立法机构及其他有关方面报送审计报告及评估成果，促使其对预算执行状况进行深入反思与调整，及时整改预算执行过程中出现的问题与不足，使财政资金发挥最大功效。与此同时，完整的评价与反馈机制也需要注重信息的公开与透明。审计机构可以通过公开审计报告及评估结果等方式，将财政资金的使用情况及效果披露给社会大众，加强社会监督与参与，这样有利于建立公开透明的财政预算执行机制，提高政府部门的责任意识与透明度，使预算执行规范合规。通过建立与完善财政预算执行过程的评估与反馈机制，可以使政府对财政资金的使用情况进行有效监督与管理，保证资金的高效使用。建立评估机制，使政府对各项开支的收益有一个整体的认识，然后对预算编制与实施方向做出调整。反馈机制的建立可以迅速将评估结果传达给相关部门，从而推动其改进工作方法，提高预算执行效EoP6laF5GOOQ/81IlJeuxYJCZ5MpOz4f4lF+fTfcZFs=率。审计机构作为监督者在其中发挥着重要作用，它通过出具客观的审计报告与评价结果，促进政府部门强化内部管理与完善工作机制。另外，信息公开与透明是建立健全评估与反馈机制不可忽视的一个环节。通过审计报告及评估结果的披露，公众能够更加清楚地了解政府财政资金的使用状况，从而提高政府的信任度。

（四）提高审计结果的公开透明度和公众参与度

公开审计结果可以强化审计的监督作用，督促政府部门按照规定履行职能，避免滥用职权、浪费财政资金。将审计结果公之于众，能够加大政府行为的社会监督力度，促进政府部门工作效率与透明度的提升。提高公众的参与度，能够推动审计工作的民主化、社会化。审计机构可采取公众参与式审计和听证会的方式，邀请各界人士参加审计工作并发表意见。有利于扩大审计监督范围、发挥社会各界监督作用、保证审计工作客观公正。此外，提高审计结果的公开透明度也能强化政府部门问责机制。公开审计结果能够使社会公众了解政府部门工作状况及财政资金的使用状况，促进政府部门积极接受社会监督、提高工作效率、增强责任感。有利于政府问责机制的建立与完善，推动政府部门合法行使职权，保障财政资金合理运用与效果最大化。国家审计机构通过建立与完善预算执行结果评估与反馈机制、提高审计结果公开透明度与公众参与度等措施，对财政预算执行情况进行有效监督，推进财政管理体制改革与完善，提升财政资金使用效益与效率。

结语：

国家审计对推动财政预算执行具有重要作用。通过强化预算编制科学性与合理性、健全预算执行过程监督与管理机制、建立健全预算执行结果评估与反馈机制，以及提升审计结果公开透明度与公众参与度等，国家审计可有效提升财政预算执行效率与成效。今后，国家审计要不断深化改革并加强同其他监督机构合作，促进财政预算执行透明化、规范化，从而为国家经济稳定和发展提供有力保障。