数字经济背景下税法课程教学改革与人才培养模式探索

摘 要 随着数字经济时代的发展，传统会计专业培养模式亟须改革，以便适应现代社会的需求。文章阐述了数字经济对税收征管和税收筹划带来的机遇与挑战，分析了当前高校税法课程的基本情况，从教学理念、教学方式、教学师资、教学质量等角度出发，总结出有效推进税法课程教学改革的路径，探索了数字税务人才培养模式，为高校培养新时代税务复合型人才提供了依据。

关键词 新文科；数字经济；税法；数字税务复合型人才

中图分类号：G424 文献标识码：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdk.2024.27.041

Exploration of Tax Law Course Teaching Reform and Talent Cultivation

Mode under the Background of Digital Economy

LI Xiaoxia， PENG Yiting， XU Jinhua

（School of Management， Guangdong University of Technology， Guangzhou， Guangdong 510520）

Abstract With the development of the digital economy era， the traditional accounting professional training model urgently needs to be reformed to meet the needs of modern society. The article elaborates on the opportunities and challenges brought by the digital economy to tax administration and planning， analyzes the basic situation of current tax law courses in universities， and summarizes effective paths for promoting tax law course reform from the perspectives of teaching philosophy， teaching methods， teaching staff， and teaching quality. It explores the training mode of digital tax talents and provides a basis for universities to cultivate new era tax composite talents.

Keywords new liberal arts; digital economy; tax law; sigital tax composite talents

党的二十大报告明确指出，“加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合，打造具有国际竞争力的数字产业集群”，将数字经济提升到了国家战略地位。当前，数字经济成为全球各国的新经济增长点，数字化转型有助于推动宏观经济和微观企业高质量发展[1]。在此背景下，将大数据手段融入税法课程，创新数字税务复合型人才培养模式，促进会计专业向新文科转型，成为社会经济发展的重要现实需求。

1 研究背景

随着数字经济的兴起，企业在税收筹划方面迎来了新机遇。首先，数字技术的应用提升了企业税收筹划效率。“金税三期”以及网络税务平台极大简化了纳税人的办税流程，节省了人力、物力和时间成本。更重要的是，大数据技术应用能加强对企业的监管，通过提高企业经营和财务行为的可追溯性和透明度，有助于打击企业虚增成本、伪造账簿等逃税违法行为，引导企业采取合法的税收筹划策略。其次，在数字经济的推动下，电子商务等新经济模式的出现为税收筹划提供了空间。企业可结合共享经济、平台经济、零工经济等新业态和新模式，合理规划自身经济活动，有效降低整体税负[2]。大数据、云计算、人工智能等前沿技术的广泛应用，能帮助企业跟踪、梳理和分析税收优惠政策和税收管理规定的最新变化，整合业务和财务信息，从宏观角度优化投资、经营策略，选择与自身特点高度匹配的方案，在法律允许的范围内进行科学合理的税收筹划。

然而，数字经济的发展也给企业税收筹划带来了新的挑战。首先，多元化经营模式提高了税收筹划的复杂程度。数字化趋势深刻影响了社会分工和产品流通，企业的经营范围也变得广泛而复杂。互联网平台成为新的交易媒介与核心，虚拟的、可移动的全新交易模式应运而生，平台售后返利、高额补贴等特殊的销售结算方式不断涌现。这些混合销售模式在支付、结算、流转阶段均与传统交易模式存在差异，需企业在现行政策下进行调整。其次，数字化、智能化的税收征管压缩了税收筹划的空间。传统税收征管主要集中于企业业务流和信息流的末端，依赖于事后的监管和检查，这为企业提供了在事前、事中进行税收筹划的机会。随着大数据等信息技术的发展，全国联网的“金税三期”“金税四期”等涉税平台不断升级，通过全方位的大数据识别系统和税收风险预警系统，税务机关能实时监控和分析企业的经济活动，企业面临的税收征管环境越发严格。综上所述，数字时代企业税务筹划对税务人员提出了更高的要求。传统的税务人员还停留在以票据为中心的工作模式，而随着业务与财务的界限逐渐模糊，企业财税人员需及时更新知识体系、准确理解大数据、掌握处理海量数据的技术，如此才能将数据资源转化为对企业决策有价值的信息，为企业设计出符合企业长远发展需求的税收筹划方案。然而，目前我国财会人才供需存在着严重的结构性矛盾，高端财会人才供给远远不能满足我国经济高质量发展的需求，大数据、云计算、区块链等新兴科技的发展更是进一步加剧了这一供需矛盾[3]。因此，在数字经济背景下培养数字税务复合型人才显得尤为关键和迫切。

2 税法课程教学和税务人才培养现状

税法课程作为会计学专业核心课程，其具有综合性、实践性、时效性和整体性强的特征。研究者们从不同视角分析了现有税法课程和税务人才培养存在的不足，主要体现为：①课程案例比较陈旧或与学生实际生活脱节。现有教学案例多聚焦于传统工业经济背景下的情境，缺少反映数字经济时代新业态、新模式的企业案例，无法引起学生共鸣[4]。②缺少实践教学。税务工作的特殊性要求学生必须通过实践来深化对理论知识的理解，这样才能有助于学生未来就业。③教师的信息技术素养难以满足数据驱动教学范式的要求。大数据时代背景下，信息技术和信息资源的快速更新要求税法课程教师具有相应的信息化技术素养，而大部分高校教师在这方面的素养尚显不足，这在一定程度上限制了税法课程教学模式的创新与转型。④学生在就业市场上的竞争力不足。在当前经济环境下，用人单位越来越重视员工的创新能力和数据分析能力，但现有的税法教育体系未能有效培养学生的这些能力[5]。

针对上述不足，研究者们正致力于探索适应大数据时代的税法课程改革策略，但目前还缺乏对数字税务复合型人才培养模式的研究。常晓素和孟莹莹[6]强调教师可以借助数据挖掘与学习分析技术从网络教学数据平台获取有价值信息，分析和识别学生知识缺陷并据此进行教学调整，结合学生的未来发展方向来帮助他们实现更精细的职业规划。续笑嘉等[7]认为要利用互联网技术加强税法课程的立体化，实现线上教学与课堂授课的有机结合，为学生提供更加灵活的学习方式。肖美玲等[8]认为要打造基于大数据的网络教学平台，实现精准教学。以云计算、数据挖掘和移动互联为支撑的大数据技术，为精准教学提供了新机遇，可实现对学生学习行为的自动测量、自动记录、高效分析与精准预测。

3 数字经济背景下税法课程和数字税务人才培养模式改革

在数字经济背景下，面对社会对税务人才提出的更高标准，可充分利用数字经济带来的机遇，从以下几个维度推进税法课程改革和数字税务人才培养模式的创新。

3.1 教育理念的革新

教育理念的转变是改革的关键。传统教学思维强调理论知识且教学模式固定，数字经济发展趋势要求教师改变教学理念，强调数字素养和技能的培育，了解数字税务人才在技术及管理等方面的新需求。在授课过程中，教师要引入数字经济、大数据、云计算、人工智能、智能财务、财务共享等前沿知识及技术，不断更新课程内容、创新授课模式及方法，强化学生对专业问题的解决能力，突出新时代培养特色，使人才培养与社会发展趋势相契合。教师应定期参加教学改革培训、专业教学研讨会、教学专题讲座等，更新数字税务人才培养教育理念，主动参与教育改革和发展，拓宽教学新思路。

3.2 课程思政的融合

将课程思政理念贯穿到税法课程的各个环节，旨在传授专业知识的同时，引导学生树立正确的价值观和社会责任感，培养学生的依法诚信纳税意识、德法兼修素养和爱国情怀。例如，在讲授纳税义务时，可引入部分企业或个人因偷税漏税而受法律制裁的案例，引导学生认识到依法纳税是每个公民应尽的义务，同时也是维护社会公平正义的重要举措。在税法课程教学环节中有意识地融入思政教育，有利于培养掌握财税专业知识、适应数字经济时代需求、具备诚实守信精神和经世济民素养的高素质数字税务人才。

3.3 教学模式的多样化

30fd9dbc867141a7452300b7b7ac34c6通过慕课、微课、雨课堂、翻转课堂等现代教学手段，打造线上线下相结合的精准教学模式，能够促进学生对理论知识的深入理解，并锻炼其将知识应用于解决实际问题的能力。在教学过程中，教师要引入数字经济背景下涌现的新业态和新模式，通过分析新型企业案例，激发学生参与课堂讨论的热情，增强师生互动。例如，采用翻转课堂模式讲授数字时代企业税收筹划的原理和方法时，教师可在课前事先提供互联网平台企业税收筹划相关案例资料供学生自主学习，然后在课堂上组织学生讨论、交流和总结。

3.4 教师专业素养的增强

税法课程实务问题的复杂性要求授课教师不仅要有扎实的税法知识基础，还要紧跟国家税法改革的步伐来及时更新税法课程的专业内容，从而弥补教材更新过慢的缺点。同时，数字经济发展趋势要求授课教师加强自身的大数据思维和数据处理的教学能力。例如，教师可定期参加税法动态更新和大数据的专题培训，参访企业和税务部门以了解数字化手段在税务应用的前沿动态，与智能财会课程的教师共同合作开发基于大数据技术应用的税务处理和税收筹划教学项目，以提高自身的税务专业素养和大数据素养，更好地实现数字税务复合型人才培养的目标。

3.5 实践教学体系的构建

在坚实的理论教学基础之上，通过实践教学有利于提升学生的实践应用能力，探索以市场和社会需求为导向的人才培养模式。首先，学校要在教学实践中引进智能化财税软件，加强实验教学软硬件的建设，结合大数据线上税务管理与纳税申报实训平台，让学生体验仿真税务操作。其次，校企深度合作，广泛建立校外实训实习基地，扩大数字税务实践的活动范围，使学生深度体验数字化涉税业务的实际环境。最后，以赛促学，通过财税类创新创业项目和大数据技能竞赛等锻炼，激发学生的思考和解决问题的能力。

3.6 人才培养质量的跟踪和反馈

教师要密切关注社会实际需求与行业发展趋向，深入研究数字时代对数字税务人才知识、能力和素质的要求。首先，通过问卷调查、学生评教、同行观摩课堂等方式收集学生和教师对税法课程教学的意见和建议，并利用大数据技术对教学质量进行实时监测和分析，及时发现问题并采取措施加以改进。其次，通过对历届毕业生及用人单位的调研和访谈，收集各方对税务人才培养质量的反馈，了解数字时代对税务人才的需求动向，分析当前人才培养模式存在的瓶颈和痛点。最后，结合税法课程特点、数字经济的发展趋势和各方反馈，持续调整和更新税法课程体系、教学内容和教学方法，以培养具备创新思维和大数据分析能力的数字税务复合型人才。

综上所述，税法课程和数字税务人才培养模式的改革需要改变教学理念，融入课程思政，提升教师专业知识能力和大数据技术能力，构建完善的实践教学体系，同时要持续追踪教学质量和人才培养质量，做出适时的调整和有效的改进。

*通信作者：许金花

基金项目：国家自然科学基金面上项目（72072042）；广东省2023-2024年度会计科研课题（20232-03，20237-06）；2023年广东省研究生教育创新计划项目（会计专业硕士课程教学案例库建设）；广东工业大学2024年度校级本科教学工程项目“新文科背景下数字税务复合型人才培养模式的创新与实践研究”。

参考文献

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[2] 蔡昌，林高怡，王卉乔.税收征管与企业融资约束——基于金税三期的政策效应分析[J].会计研究，2021（5）：107-120.

[3] 舒伟，曹健，王华，等.我国会计本科人才培养的现状、挑战及对策[J].会计研究，2021（8）：177-189.

[4] 黄晓慧，杨飞.大数据+课程思政背景下税法课程教学存在的问题及对策[J].中国农业会计，2023，33（9）：100-102.

[5] 温素彬，李慧，孙婷.鉴往知来：国内智能会计研究的知识图谱分析[J].财会月刊，2022（23）：65-72.

[6] 常晓素，孟莹莹.大数据背景下税法课程教学改革省思[J].黑龙江工业学院学报（综合版），2019，19（2）：6-10.

[7] 续笑嘉，孙慧楠，冯丽.新型课堂教学模式在高校税法课程教学中的应用[J].法制与社会，2020（28）：164-165.

[8] 肖美玲，陈辑源，李梓萌.大数据背景下会计税法课程教学改革探索[J].营销界，2022（6）：65-67.