高质量发展背景下公立医院预算绩效评价体系构建研究

公立医院作为医疗卫生服务的主要提供者，承担着重要的社会责任。然而，由于种种原因，包括医疗资源配置不均衡、管理体制不完善等，公立医院在预算编制和执行中面临着诸多挑战，导致财务管理效率和服务质量难以得到有效提升。因此，构建合理的预算绩效评价体系，对于提升公立医院的财务管理水平和服务质量具有重要意义。

一、公立医院预算绩效管理现状

（一）预算管理现状

现阶段，医院建立了健全的预算管理组织体系，包括预算科室、预算管理办公室、预算管理委员会等，有效推动了医院预算管理制度的贯彻落实。年度预算编制方面，医院严格参照预算管理规定，将包括医疗费用、耗材费用在内的所有支出均纳入财务预算管理当中，同时按照医院审核流程进行审核。在此基础上，医院还进一步完善了预算编制程序，按照上下两级政府的管理层级，进行预算的编制和执行，多重分解收支预算指标，并将具体执行职责落实到部门及个人。同时，以半年为周期进行统一预算执行分析汇报，结合预算执行不理想或存在执行困难的预算项目进行适当调整。年度预算执行分析过程中，预算管理部门综合医院全面收支情况以及预算执行情况进行审核，分析预算工作进展，确保各项财政资金的落实能够有据可依。

（二）绩效管理现状

为提高绩效考核质量，医院组织成立了专项考核组，主要负责考核各科室的医疗质量、运营效率。绩效考核小组统筹全院考核管理工作，并定期召开预算管理委员会会议，了解各科室工作开展情况。在此基础上，结合医院政策方针，将各部门年度绩效考核目标内容与工作计划相结合，制定具体考核指标，通过指标把控推动全院有序运行。各部门、各科室成立内部绩效工作组，由科室主任制订并执行具体计划，有步骤、有计划地开展绩效管理工作。

二、公立医院预算管理存在的问题

（一）预算编制目标不清晰

预算管理是落实医院发展方针的重要支撑，但目前来看，虽然医院已经初步建立了相对健全的预算管理体系，但仍存在预算编制目标不清晰的问题，未将预算管理上升到医院战略发展高度。具体来看，医院现行预算编制目标不清晰的问题主要体现在以下几点：

首先，医院现行预算绩效评价主要围绕年度预算执行情况展开，不仅考核指标单一，并且覆盖面较窄，无法兼顾到所有预算归口管理科室，单纯从医院层面对预算资金使用情况进行评价，无法确定各科室资金使用效率。其次，关于年度预算执行情况的分析报表仅用于年度总结，缺少与之匹配的考核机制。预算绩效考核结果具有一定的警示、激励作用，以此为依据开展下一年预算编制，能进一步提高医院预算管理效能。但就目前来看，医院并未发挥出预算绩效考核结果的这一作用，以至于未形成以预算考核结果为依据编制预算的良性循环。最后，当前医院预算编制过程中，对于预算项目的设立未考量预算绩效考核指标问题，导致预算项目与医院发展方针相脱离，无法发挥预算管理对于促进医院战略实现的应有作用。

（二）预算管理认识有所欠缺

为了解一线从业人员对于预算管理的认知程度，本研究设置两道题，并通过问卷调查的方式发放给各科室负责人以及行政工作人员，了解部分员工对于预算管理的看法。调查结果显示，在关于员工对预算管理认知情况的调查中，27%的员工两道题全错；19%的员工对错各一道题；仅有54%的员工两道题全对。这表明仍有大部分员工对预算管理缺少正确认知，这很可能导致一线医护人员在预算管理过程中秉承“按规矩”办事的原则，对于自身负责的预算管理任务以“走过场”的态度执行，间接影响了医院整体预算管理效能的发挥，致使“全面预算管理”成为流于形式的口号。无论是行政部门工作人员还是各科室负责人，在医院预算管理方面均承担着不可或缺的重要责任，而这些群体对于预算管理认知的缺失严重掣肘了医院整体预算管理工作的开展。除此之外，由于医院高层领导绝大多数出身于一线医疗岗位，对于财务专业知识了解较少，在预算管理方面缺少深层次认知，这也在一定程度上造成领导层对于预算管理工作的忽视，限制了预算管理工作的职能发挥。

（三）预算执行监控不到位

作为预算管理的核心环节，预算执行直接影响着医院预算管理效果。目前来看，医院在预算执行方面仍存在监控不到位的问题。

首先，收支预算完成比例偏差大。医院2022年收入、支出预算执行进度情况如表1、表2所示。由两表能够看出，2022年医院总收入为13.36亿元，同比增幅-13.82%；总支出为130.80亿元，同比增幅23.94%。2022年收入、支出预算执行率分别为111.35%、123.94%，预算及执行数差值分别为11.35%与23.94%，这表明医院预算执行与预算编制偏离较大，之所以出现这一情况，主要原因在于预算执行过程中缺少有效监控，未及时提请预算调整流程。

其次，支出预算执行进度偏差大。由表1可以看出，医院预算执行进度偏差为13.82%，远超批复预算编制。医院现阶段共有23个预算归口管理部门，《某县级医院2022年预算执行表》统计显示，其中15个预算归口管理部门预算偏差高于15%。同时，医院共设置350个预算管理项目，其中有240个项目预算偏差15%。这也充分反映了该院在预算执行监控方面的欠缺问题。

三、公立医院预算绩效管理体系构建路径

（一）预算绩效目标管理

1.制定绩效目标

在预算绩效目标制定过程中，需结合地方卫生健康委财务及财政部门政策要求，从项目效益、项目产出、预算资金执行情况以及满意度情况四方面着手进行预算绩效目标的制定。同时，医院还需进一步具象化预算绩效目标，确保所制定的预算绩效目标符合项目实际开展情况，并以此为依据进行年度预算管理计划的制订。

2.审核绩效目标

预算绩效目标方案提交到行政部门后，预算管理办公室需结合医院预算管理制度进行初步审核，若发现不合格情况，应驳回并要求重新上报。若初审通过，则需将预算绩效目标方案进一步提交到预算管理委员会进行最终审核，审核通过后与医院年度预算计划共同批复。

3.批复绩效目标

预算绩效目标终审合格后，需由管理层进一步批准确认，批复内容主要包括对每个部门及科室的预算和绩效目标的确认，以及对整体预算方案的批准。非特殊情况下，批复完成的预算绩效目标不得再次更改。若因不可抗力因素迫使更改预算绩效目标，则需严格按照调整流程进行审批，并再次进行批复。

（二）预算绩效运行监控

预算绩效目标是否68272bdac83b3bfee5a2684c1c252a8fbed4f25c04bd4f1c597814e23ecb8f03实现在很大程度上影响着医院的预算管理效果，管理及考核部门需进一步加强对预算绩效目标的监督，推动各项预算管理方案的落实，以此提高预算资金使用效益。对于预算管理部门而言，应通过动态监督的方式了解各科室及部门预算执行情况，对于预算执行进度较慢的部门应予以督促，进而在最大程度上保证预算资金的经济效益。对于预算绩效考核部门而言，应在传统年度绩效目标考核的同时，以季度或半年为周期进行阶段性预算绩效目标考核，缩短绩效目标考核周期，记录考核结果，并将考核结果纳入年度考核指标当中。同时，通过阶段性考核，还能及时发现预算管理问题，并根据实际情况做出相应调整，以此提高预算管理效果。另外，作为预算资金的使用者，各科室及部门应完善内部监督制度，着重加强对预算绩效目标执行的控制与管理，对于无法落实的预算绩效目标，应及时反馈并进行调整。

（三）预算绩效评价管理

预算绩效评价管理过程中，应先明确评价主体以及结果去向。对于某医院而言，评价主体为大型医疗项目，而评价结果主要应用于医院各科室以及部门。针对承担不同职能的科室及部门，需结合公立医院绩效考核指标及地方财政补助项目绩效考核指标制定预算绩效评价指标。具体而言，医院预算绩效评价指标的制定主要分为以下几个环节：

首先，根据公立医院绩效考核指标、内蒙古财政补助项目绩效考核指标、某医院实际预算管理情况设定一级评价指标，包括预算资金执行情况、预算资金产出情况、预算资金效益情况、满意度情况。其次，在一级指标的基础上设置二级指标，并由专家对二级指标进行评审，确定各指标权重，其中预算资金执行情况包括资金使用率、支出进度、项目完成率，预算资金产出情况包括产出效益、目标达成率、质量标准符合度、单位成本产出，预算资金效益情况包括投资回报率、经济增值、资源利用率，满意度情况包括服务对象满意度等。最后，根据权重大小顺序进行二级指标排列，并在专家建议指导下对所选指标进行调整。

高质量发展背景下，公立医院预算绩效评价体系的建立和实施具有重要意义。预算绩效评价体系的建立是一项艰巨而必要的任务，需要各级管理层和相关部门的共同努力。通过确立明确的绩效目标、合理的预算分配和科学的绩效评估方法，进而科学衡量和监控自身的运营状况，及时调整策略，提高资源利用效率。

作者单位：内蒙古乌兰浩特市人民医院