论民营企业全面预算管理存在的问题与改善措施

摘 要：近些年，民营企业在社会发展与经济体制变革的促进下获得较大的发展空间。但是民营企业之间的竞争逐渐激烈，为了保障民营企业可持续发展，本文从分析民营企业全面预算管理的必要性着手，研究民营企业全面预算管理的路径，通过研究发现企业落实全面预算管理过程中出现一些问题，如缺乏全面预算管理环境、预算执行缺乏控制、考核机制不够完善、缺乏全面预算管理平台、预算保障机制没有落实，针对这些问题展开论述并提出改善措施，希望有效推动民营企业未来的发展。

关键词：民营企业；全面预算管理；问题与改善措施

引言

全面预算作为一种有效的管理工具，深受民营企业青睐，各大民营企业为了在有限的市场份额中夺得一席之地，采取全面预算管理方式优化企业内部资源提升运营效率，发挥民营企业在国家经济体系中的作用。以塑胶制品企业为例，根据中国塑料加工工业协会整理的国家统计局数据资料显示，2023年我国塑料制品行业汇总统计企业完成生产量7488.5万吨，同比增长3.0%。塑胶加工业作为国家轻工业支柱产业，目前整个行业处于上升阶段，国家工业和信息化部门联合发布《轻工业稳增长工作方案（2023-2024）》提出该阶段轻工业增加值平均增速应达到4%左右，规模以上企业营收应突破25万亿元。因此，该类型的民营企业应加快发展步伐，积极推进内部管理改革，利用全面预算管理工具抓住当前发展机遇，发挥民营企业在国家经济体系中的作用，助推国家经济进一步增长。

一、民营企业全面预算管理的必要性

（一）助力企业达成管理目标

民营企业在如此激烈的竞争环境下，实施全面预算管理有助于企业达成管理目标。这种管理方式主要是从经营管理入手，对经营计划、内部管理计划、员工绩效管理等作出合理规划，并配备相应的监督、考核机制，确保企业管理目标在全面预算的控制下有序落实，助力企业达成管理目标[1]。

（二）避免企业经营管理风险

全面预算管理能够为民营企业提供稳定的经营管理环境，有效避免内外部风险侵袭。首先，全面预算管理是根据整体战略规划，制定预算编制表，预算编制中的内容与经营管理保持一致。其次，针对经营管理风险预防制定相应的预算绩效指标，通过考核、评价及时发现风险问题。最后，根据预算考核及监督结果，制定相应的风险预防措施，第一时间弥补经营管理中的不足，以此提升企业风险管理水平，避免风险侵袭。

（三）提升企业决策水平

企业经营数据信息是决策的重要支撑，在全面预算管理模式下，能够保证经营数据信息的完整性，进而提升企业决策水平。首先，开展预算编制前，相关人员全面搜集数据信息，深度分析数据信息背后的价值，这一过程管理人员能够掌握企业真实的经营情况，从而制定合理的预算管理决策。其次，预算结束后，通过考核评价分析执行结果，为下一阶段经营决策提供全面、真实的参考数据，以此提升企业决策水平。

二、民营企业全面预算管理存在的问题

（一）缺乏全面预算实施环境

民营企业内部管理环境受自身管理结构的限制，没有适合全面预算实施的环境，使得全面预算无法按照管理者预期的流程进行。有的企业没有设置预算管理委员会，管理机构不完善，难以发挥预算统筹规划作用。随着经营管理内容逐渐复杂，预算编制不合理的问题也暴露出来，例如，某企业2017年的差旅费用参照2016年实际发生的30万元差旅费，该企业要当年的预算编制不得超过上一年，对此2017年的差旅费预算数为30万元，年底结算实际发生21万，后期调查发现2016年除了正常的差旅支出外还有一项三年一次的国外交流会，预算编制问题严重影响后期经营管理[2]。

（二）全面预算执行缺乏控制

民营企业预算执行受本职工作影响，经常出现预算控制力度不足的问题，究其原因发现，预算指标选择不够合理，部分指标难以反映企业长期发展能力，员工执行过程仅关注短期利益，导致实际执行与预期计划出现偏差。另外，企业未能建立责任机制，员工的执行结果与自身利益不相关，无法将预算任务与自身工作相融合。

（三）预算考核机制不够完善

有的民营企业在预算管理过程中不注重绩效考核管理，没有制定清晰的考核原则，即使前期建立了完整的绩效指标体系，员工也无法按照指标内容落实，造成绩效指标流于形式。企业建立的激励机制难以落实，整体预算管理过程员工积极性不高。

（四）缺乏全面预算管理平台

民营企业在信息化系统建设方面有一定的偏好，即重视业务方面的信息系统升级，对财务管理信息化投入较少，导致全面预算管理无法使用先进的管理工具，数据信息核算质量低，执行控制效率低，这些问题已经成为民营企业提升预算管理质量的重要影响因素[3]。

（五）预算保障机制没有落实

全面预算管理整个过程都需要全体员工配合，在推进过程中应设置相应的保障机制，但是企业忽略这一重要因素。例如，没有更新内部相关制度，无法约束员工的工作行为，难以树立预算管理的权威性；未建立反馈机制，预算执行任务及问题无法有效传递到相应管理部门，即便出现问题管理层人员无法及时发现；预警机制缺失，预算资金使用出现问题，容易造成经营管理资金流失，从而弱化全面预算管理效果。

三、民营企业全面预算管理改善措施

（一）优化全面预算实施环境

第一，增设全面预算管理委员会。民营企业需要设置权威管理机构负责全面预算管理相关工作。增设以董事会为主的决策层，主要负责预算管理期间事项审批与决策；设置总经理、财务负责人为主的预算统筹管理层，主要负责对接上下级之间的工作，为预算管理制定计划等；设置以各部门负责人为主的预算组织层，带领部门员工执行预算任务，汇报预算执行进度等。以此形成完善的预算管理架构，为民营企业推进此项工作提供良好的基础环境。

第二，提升预算编制的科学性。民营企业的预算编制需要与其战略计划保持一致，才能实现预算管理的终极目标。在实施过程中应以战略规划为导向，管理层负责制定各部门预算编制计划，决策层审批通过后下发编制任务，组织层负责人带领部门员工收集资料整理后提交至财务部门，该部门汇总审核预算编制资料根据预算管理委员会的意见调整编制内容，形成最终预算编制方案。

第三，调整预算编制节奏。企业有关部门应重新分配预算编制时间节点，部分民营企业是在第四季度着手准备预算编制，时间比较紧张。可以尝试从第三季度着手准备相关资料，各部门制定预算管理计划，第四季度直接开始编制预算，预留充足的时间调整预算计划，编制指标，从而有效提升预算编制质量，为后期预算执行及管理打造良好的基础环境[4]。

（二）加大全面预算控制力度

第一，确定预算指标。企业可以根据平衡计分卡从财务、客户、业务流程、学习成长几个方面考虑预算指标。财务层面的指标应包括市场占有率、出货达成率、回款率、净利润、成本控制率、现金流动率几个方面，确保在财务预算指标的执行过程中提升企业经济效益；客户层面的指标应包括产品、服务、售后、客户满意率等，以此作为企业改进产品及提升服务的主要参考指标，通过优化产品及服务增强客户黏性，在稳定客户群体的同时，吸引更多的客户；业务流程指标包括订单交付周期、客户转换率、库存周转率等，将其作为企业优化业务运行的主要参考指标；学习成长指标是根据企业的培训内容以及员工的要求制定详细的指标内容，经过优化后的指标需要与各部门员工工作内容融合，才能发挥预算控制作用。

第二，预算执行责任化。民营企业为保证预算执行效果制定责任制，激发员工执行工作的积极性。相关部门将预算任务下发后，各部门负责人将预算任务分解到个人，并制定阶段性的预算目标，设置相应的激励机制，确保员工对自身的执行结果负责，进而提升各部门预算执行质量。

第三，实施预算滚动分析。首先，建立预算滚动分析流程。以月度为周期将各部门执行结果同步到预算管理系统，相关管理者通过执行结果，分析各部门的执行情况。其次，确定预算控制节点。每月季度预算委员会按照执行情况，制定下一季度预算执行计划，确保各部门预算执行不会偏离整体战略规划。最后，定期将分析结果反馈给执行部门，并制定相应的控制计划，提升预算执行的准确率。

（三）健全预算考核管理体系

第一，制定绩效考核原则。预算考核应以各部门实际工作为准，遵循差异化绩效考核原则，确保得到准确的绩效考核结果。绩效考核过程应遵循全面覆盖原则，管理层到一线员工都应该纳入绩效考核范围，保证绩效考核结果的全面性。绩效考核结果应遵循公开原则，每一阶段绩效考核结果应面向内部员工公开展示，促使员工利用绩效考核结果弥补自身工作的不足，进而提升自身专业水平。

第二，兑现考核绩效。企业绩效管理是每月一次考核，每季度一次汇总评价，需要每月兑现员工的绩效奖金，每季度评选先进个人、先进部门，颁发相应的奖励，年底对于获得先进个人的员工给予涨薪奖励，激发员工的积极性，从而实现员工价值与企业发展双赢[5]。

（四）建立信息化预算管理平台

第一，引进信息化系统。企业需要为全面预算管理引进相应的管理系统，提升预算管理各个环节管理效率。财务部门可以根据企业预算管理需求，与第三方技术机构设计、开发相应的预算管理系统，将预算编制、执行控制、考核评价、预算分析等工作全部移交至信息化管理系统中，并将预算管理系统与企业其他管理系统建立数据接口，确保预算管理期间数据信息能够及时共享共用，进而实现企业内部资源整合，提升预算管理质效。

第二，完善信息系统内容。预算管理系统除了提升预算管理效率以外还应具备数据处理功能、动态化监督、风险管理功能等。以数据处理为例，引进相应数据处理及保存系统，将经营管理发生的数据信息全部移交至数据库。例如，Microsoft SQL Server数据库，这种数据库能广泛覆盖经营管理各个方面，包括财务、客户管理、人力资源等，并支持多种语言转换，帮助企业处理预算管理数据信息，以便为决策提供有效的数据支撑。

（五）强化预算保障机制落实

第一，落实制度保障。全面预算管理涉及企业经营管理各个方面，需要建立完善的制度体系。由于财务部门直接参与此项工作，需要完善财务管理制度，尤其是资金申请、审批等活动，必须按照规定流程执行，避免资金使用过于随意，导致账实不相符，通过财务管理制度保护预算管理资金安全以及预算数据核算的准确性。内部控制制度也应根据预算管理进行相应的调整，例如，增设预算管理委员会以及其他管理机构，应明确其工作职责及管理权限，以保证预算管理工作有序进行。

第二，建立反馈机制。相关部门应针对预算管理工作建立相应的反馈机制，避免口头工作交接出现的疏漏问题，需要针对内部几项重点工作建立反馈流程，确定反馈时间、反馈内容等，确保反馈会议高效进行。例如，预算调整问题，根据每月预算执行情况制定调整计划，并交由决策层审批，每个季度验收调整成果，没有解决的问题做标记，监督管理人员继续跟进直至问题解决。

第三，建立预警机制。财务部门需要建立费用控制机制，结合预算项目制定资金预警范围，当某一项资金使用即将超出预算金额，立即发出警示，财务部门需要寻找问题原因，并制定相应的控制措施，以便企业快速调整预算管理计划。

结束语

综上所述，民营企业在当前经济体制下，要想提升内部经营管理效能，需要借助全面预算管理，通过细化企业战略规划、优化内部资源配置，调整内部管理方式，形成民营企业独有的全面预算管理模式，以此提升其经济效益。但是全面预算管理是一项实践性很强的管理工具，需要充分结合实际情况，按照相应的管理流程，以战略视角推动此项工作的落实，在具体实施过程中从优化环境、控制执行、健全考核、预算平台、保障机制等方面着手寻找问题，制定策略，促使全面预算管理更好地服务于企业经营管理。

参考文献：

[1]秦蓝.企业全面预算管理的主要问题及应对策略[J].中国中小企业，2024（01）：135-137.

[2]孟瑞.企业实施全面预算管理存在的问题与对策[J].商业2.0，2023，（34）：53-55.

[3]杨玉婷.全面预算管理在J公司应用的优化研究[D].兰州：兰州交通大学，2022.

[4]刘妍.H公司全面预算管理现存问题及改进对策研究[D].哈尔滨：哈尔滨工业大学，2020.

[5]王佰锋.YT公司全面预算管理优化研究[D].南宁：广西大学，2020.