全面预算与绩效考核协同管理在企业中的应用

摘 要：新时代背景下，企业逐步引入了全面预算管理，在全员化、全过程化、全方位化的管理思路指引下，为预算管理科学、高效开展提供了指引。而绩效考核的作用是对全面预算管理成效进行准确评价，实现全面预算、绩效考核两项工作的协同管理势在必行。然而目前一些企业未能做到协同管理模式的有效落实，导致全面预算管理成效不够显著。基于此，文章阐述了企业落实全面预算与绩效考核协同管理面临的困境，并立足预算编制、预算监督、指标体系、考核激励机制、信息数字化几个方面提出了协同管理应用优化的可行性路径，旨在为企业全面预算管理的创新性、科学化开展提供保障。

关键词：全面预算；绩效考核；协同管理

全面预算管理是合理配置与高效利用企业资源的重要工作，是提高企业效益的有效路径。然而在企业发展中，往往存在重视预算设计而忽视预算执行管理的问题，一些企业没有全面、严格考核预算执行的具体成效，从而无法充分展现全面预算管理的效能，对企业经营效益的有效增长产生限制。在此背景下，企业需要采取全面预算与绩效考核协同管理策略，以此突破陈旧管理制度的限制，创建良好的管理环境，为企业资源的科学分配、合理利用提供支持，进而在全面预算管理及绩效考核协同管理作用下，驱动企业战略发展目标早日实现。

一、企业落实全面预算与绩效考核协同管理面临的困境

（一）预算编制质量整体偏低

全面预算是企业资源配置的基础，是提高企业经营效益的重要保障。然而一些企业编制预算时，往往依靠经验针对某个部门，立足某个视角或时点推演预算，未能形成科学的全面预算管理理念，也未构建完善的预算管理制度，因而无法构建完善的预算指标体系。同时，一些企业对于预算的认知深度有所不足，未能严谨、认真对待预算编制过程。例如业务人员注重市场业绩评估，生产人员则按照以往生产数量简单计算生产成本，而研究人员不具备主动突破产品边界的意识，所设置的预算指标缺乏挑战性与创新性。此外，一些企业主要由企业领导或中级管理人员参与编制预算，而基层员工参与较少，员工未能树立良好的预算意识，编制的预算与实际需求可能会发生偏离。

（二）预算过程监督力度有所不足

科学的全面预算管理需要由专业的监督人员密切关注预算的编制、执行、考核等各个环节，方能发挥全面预算管理成效，保障企业经营管理效益[1]。然而一些企业落实预算管理过程中，没有做到每一个预算管理环节的全面化、严格化监督，可能无法准确识别预算管理中存在的问题，难以实现问题及原因的及时反馈与正确分析，无法有效规避或妥善处理预算管理问题，最终对预算的严格化、彻底性执行产生不利影响。部分企业注重预算年度到期后企业获利总额的统计，对于自身经营过程中预算指标与实际支出之间差异性的监督、分析有所不足，影响预算管理风险的识别，难以充分发挥预算指标分析对企业经营发展的驱动与促进作用。

（三）缺乏健全的绩效考核指标体系

现阶段，一些企业仍未构建完善的绩效考核指标体系，未能设定科学的绩效考核指标权重。一些企业推行集团经理人聘任制度，这些经理人为提高在职期间的业绩，多注重短期利益指标的设置，出现短期利益指标比重偏大的情况，且多以财务指标作为重点，缺乏长期性、非财务性的考核指标，或没有同步设置结果衡量指标、未来绩效衡量指标，导致企业绩效考核指标出现失衡问题，从而制约企业的稳定性、长效性发展。同时，企业在绩效考核指标分解方面落实不到位，一些企业以公司总体绩效指标的考核作为重点，没有将此指标内容进行细化分解，分摊到各个部门或岗位上，无法为企业内部成员共同参与、主动参与预算控制产生驱动，限制企业全面预算与绩效考核协同效应的最大化展现。

（四）绩效考核激励制度不完善

在全面预算与绩效考核协同管理背景下，一些企业未在管理模式改变的同时同步更新与完善制度体系，出现了绩效考核与激励制度建设不完善的问题。首先，企业没有制定完善的绩效考核制度、薪酬激励制度，因而绩效考核的内容不够全面、科学，绩效考核的结果无法及时、准确反馈，难以为预算执行提供约束与督促，无法有效提高预算执行的具体成效。其次，一些企业虽然分别制定了绩效考核制度与激励制度，但是这两个制度之间的衔接性、整合性不够紧密，未能严格按照绩效考核结果面向各个部门、各岗位员工实施针对性的奖惩激励，对企业集体利益、员工个人利益的统一产生限制，甚至无法突出绩效考核重点，难以体现企业管理层对员工的督促与激励意图，会因量化评价不足、预算控制失效而阻碍全面预算管理目标的实现。

（五）信息数字化发展相对滞后

数字化时代背景下，依托互联网、信息技术手段搭建数字化的全面预算管理平台，是推动企业全面预算管理与绩效考核协同化开展的重要基础[2]。然而，目前一些企业未能正确认识数据信息的效能，没有树立良好的信息数字化发展意识，没有突破传统预算管理、绩效考核思维及习惯的限制，仍然采用人工方式进行预算的编制、控制与考核评价，因而预算管理效率偏低，绩效考核也不够全面与科学，从而对协同管理模式的顺畅落实产生一定阻碍。除此之外，一些企业未能搭建完善的信息数字化平台应用场景，且没有在预算考核、资讯收集等部门之间构建通畅的沟通交流渠道，无法确保信息数字化平台的功能得到有效展现，也难以为企业预算经营目标的实现提供有力驱动。

二、企业中全面预算与绩效考核协同管理应用

优化的可行性路径

（一）落实全面预算要求，提高预算编制质量

为提高企业预算编制质量，首先，要明确全面预算要求，认识全面预算的全员化、全过程化、全方位化任务。一要突破以往仅由财务部门负责预算编制的工作模式，引导各个部门主动参与，在各个部门共同探讨分析的基础上，编制更贴合实际需求的预算，进而实现全员参与。二要了解政策方向，分析行业环境，考虑企业的资本支出结构、资金筹集措施、人力资源规划等因素，立足多个维度科学编制预算，实现全方位渗透目标。三要在预算编制的基础上，开展严格的预算执行过程监督，结合实际合理调整预算，并科学考评预算结果，再根据考核结论实施针对性奖惩，进而保障全面预算管理全过程开展。其次，企业要以战略发展目标为依据，科学落实预算编制工作。应借鉴以往的预算编制方法，优化非合理性物质资源或人力资源支出，积极拓展新的收益来源，结合实际合理调整预算，进而提升预算编制与企业战略目标的一致性。如企业可创新预算编制方法，引入弹性预算法，或是采用零基预算法，以此提升预算编制的质量。

（二）重视预算监督，提供严格监督与指导

为了提高预算编制、预算执行成效，企业需要加大对预算管理全过程的监督监管力度，针对全面预算管理的每一个环节展开定期检查与不定期抽查，有效识别各个环节中存在的不合理问题，并对问题解决给予针对性的指导，以便优化全面预算管理的实施成效。与此同时，企业需要提前设置预算偏差预警机制，一旦预算执行时出现超出预算范围的情况，便会发出警报，提示监督管理人员及时分析预算超支的原因，进而准确识别预算执行风险，有效纠正预算偏差，充分展现预算监督的控制作用[3]。除此之外，企业还需要对自身经营发展环境进行密切关注，结合实际，科学应用监督监管措施，及时更新预算监督手段，发挥大数据、云计算、人工智能、物联网等先进技术在预算监督中的作用，进而根据监督中发现的问题，针对性调整预算指标，并合理调整监督重点，为全面预算与绩效考核协同管理的科学实施提供保障。

（三）优化评价指标及方式，构建完善绩效考核指标体系

企业评价预算管理成效时，要结合全面预算管理模式，科学筛选考核指标，并结合运用多元化的评价方式，以此提高绩效考核评价的科学性与客观性。首先，需要构建一个完善的绩效考核指标体系，对各个考核指标的权重进行合理配置，既要设置短期目标，也要设计长期目标，还要在财务指标的基础上纳入非财务指标，并且需要平衡好结果性、动因性两类考核指标的关系。各个维度所设置的指标数量应控制在4个～7个，并且要保障指标的简洁性、唯一性与全面性，进而提升绩效考核指标体系的完善性，实现短期效益与长期效益的同步提升。例如科研企业需要谨慎设计长期性考核指标，这是由于驱动利益具备长期属性，在较长的时间跨度内，会由于多个不确定因素而影响预算执行效果。此外，企业需要做好绩效考核指标的科学分解。在公司层级绩效考核指标制定完成后，结合各个部门、各个岗位的工作内容，合理分摊其应担负的预算绩效考核指标，确保每个部门的每位员工均能明确自身所担负的预算管理任务，引导其围绕绩效考核指标科学制定工作规划，进而严谨化、精细化落实预算控制任务，得出良好的绩效考核成绩，保障全面预算与绩效考核的协同管理成效。

（四）增加灵活激励，科学制定绩效考核与激励机制

全面预算管理的实施会受企业员工思想行为一致性的影响，为此，企业需要对现行的薪酬体系进行合理调整，将灵活激励内容融入其中，引导员工主动参与预算的编制与实施，实现企业、个人在预算绩效目标方面的统一。首先，企业需要构建完善的绩效考核与薪酬激励制度，并推行绩效考核奖惩激励机制，应贯通员工的晋升通道，对员工的薪酬福利待遇进行合理调整，并引入物质与精神相结合的奖励激励措施，构建一个长效性的利润分配计划，打造完善性预算考核激励体系，以此促进员工个人利益目标与企业战略发展目标有效统一[4]。制度建成后，可对员工的行为产生约束，并能激发员工参与热情，使员工形成付出与回报成正比的工作意识，利于推动员工工作任务的有效落实。其次，企业需要增强预算绩效考核结果与薪酬激励之间的关联性。企业可以制定与推行问责问效机制，根据员工预算绩效执行情况设定其薪酬标准及奖励金额，引导员工为获取高额薪酬主动控制预算，进而提高绩效考核成绩。最后，企业要出台绩效考核实施保障机制，应按照制度要求科学评价各个指标，按时公布考核结果，并及时兑现奖励承诺，从而充分发挥绩效考核与激励制度对于全面预算管理深化落实的促进作用。

（五）加快信息化建设，实现信息数字化管理

在网络时代背景下，现代信息化技术不断创新与发展，为企业管理的数字化、信息化转变提供了有力的技术支撑。为此，企业在全面预算与绩效考核协同管理模式下，要充分发挥网络信息技术优势，搭建一个信息数字化管理平台，对各个部门、各个业务系统的资源进行全面整合，通过数据信息资源的有效共享，保障企业预算编制与执行、绩效考核评价工作的科学开展。首先，企业实施预算考核时，要关注企业未来发展趋势，利用先进的技术手段，对员工工作进展、预算成效展开全面化、客观化评价。为此，企业需要借助互联网、大数据等先进技术，搭建一个信息数字化管理系统，将预算管理相关的各项信息数据录入系统中，各个部门之间均具有上传、查看或下载数据的权限，以便增强支出信息更新的及时性、保障财务信息数据的准确性、提高预算信息的完整性[5]。其次，企业应利用现代信息技术手段在各个部门间搭建一个通畅的沟通交流平台，并创建多元化的预算考核成果应用场景，充分展现信息数字化平台功能优势，推动企业预算绩效考核工作严格化、深入性开展。

结语

在新时代背景下，全面预算管理在企业经营管理中的地位不断提升，其可节约企业运营成本、提高企业经营收益，也可为内部管理的高效开展奠定基础。而绩效考核是评价管理进展与成效的重要举措，可为管理措施的合理优化提供重要依据。实现全面预算与绩效考核的协同开展，是新时期企业管理创新的关键路径，能够提升企业资源配置的合理性，并能推动企业健康持续发展。在协同管理模式下，需要重点提高预算编制质量、加强预算监督、构建完善绩效考核指标体系，还要科学制定绩效考核与激励机制，实现信息数字化管理，从而为全面预算管理与绩效考核管理的深度融合、有效协同提供保障，以此实现企业降本增效的最终目标。

参考文献：

[1]吴丽花.刍议国有企业全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].商讯，2023（17）：129-132.

[2]李小卉.探讨国有企业全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].商场现代化，2022（23）：96-98.

[3]牟夏平.企业全面预算管理与绩效考核的协同关系分析[J].商场现代化，2022（13）：90-92.

[4]顾毓非.浅析企业全面预算管理与绩效考核的协同机制[J].中国乡镇企业会计，2022（05）：36-38.

[5]赵勇.企业全面预算管理与绩效考核的协同研究[J].投资与合作，2023（05）：157-159.