水利工程建设财务管理中的内部控制体系研究

摘 要：水利工程是较为复杂且资金需求量大的工程项目，为了使水利工程的建设效果与质量得到良好的保障，水利工程建设企业需要做好财务管理工作，用良好的内部控制降低工程项目的建造成本，在可靠的预算管理下，水利工程能够有更好的质量，并稳定、正常、持续化地运行，扩大建设企业的利润空间。本文讲解了水利工程建设财务管理中内部控制体系优化意义与财务管理内部控制体系中存在的问题，并对水利工程建设财务管理中的内部控制体系优化策略进行了浅析，期望能够给予水利工程财会人员一定的助力。

关键词：水利工程；财务管理；控制体系；意义；优化策略

在我国经济快速发展、科技不断创新的背景下，人民群众的生活水平也在不断提高，对水利工程的建设需求要求越来越高。作为民生类的工程项目，水利工程建设单位需要注重工程建设的每一个环节，做好工程的预算与资金分配，保障水利工程在建设过程中能够合理地运用资金提升工程建造质量。在水利工程建设过程中，财务管理内部控制工作的开展能够有效增强水利工程财务预算管理的实效性，提升水利工程经济建设成本控制效果，用合理的资金完成更高质量的施工作业，既能够做好水利工程建设成本的把控，又能够推动水利工程建造质量的提升。但是，根据目前我国各地区水利工程施工及建设状况可以了解到，有很多工程建设单位并不重视财务管理工作的开展，并没有考虑到财务把控内部控制的重要性，这会直接影响到内部控制体系的完善与内部控制工作价值的发挥。为了改善这一状况，水利工程建设单位需要为财务管理内部控制工作建设完善的体系，优化内部控制工作的开展效果。

一、水利工程建设财务管理中内部控制体系优化意义

（一）提升水利工程财务预算管理的实效性

水利工程的建设规模大、资金需求量大、技术要求高，在建设过程中需要提前做好工程建设方案与财务预算，只有合理地规划好水利工程的预算，才能够在后续建设的过程中做好资金的分配。当水利工程建设企业能够优化财务管理内部控制体系时，财务预算管理的实效性会得到有效的提升。首先，在水利工程招投标环节，招标单位会对参与招投标的企业进行财务状况的审核，了解不同水利工程建设方案的预算分配状况，并根据投标书中的内容进行工程项目的预算款项审核，结合市场价格及工程建设需求判定预算款项的准确性，选择更为合理的建设单位，为水利工程后续建设做好铺垫。其次，水利工程建设单位在承包了水利工程建设项目之后，财会人员需要根据企业的财务经济成本进行预算的细化，既需要符合水利工程建设方案的标准与要求，又需要根据市场价格及市场发展状况做好工程造价的调配，降低工程建设过程中的预算偏差，防止水利工程建设的时候出现重大财务管理问题[1]。

（二）提升水利工程经济建设成本控制效果

在水利工程建设过程中，每一个环节都需要有资金的投入，无论是工程材料成本，还是人力资源成本，都属于水利工程建设过程中不可避免的建设成本，做好成本控制能够有效避免水利工程在建设过程中出现预算超标、资金不足的状况，减少水利工程建设成本过高的概率。在内部控制工作得到良好开展的状况下，水利工程建设项目中每个环节的专项资金都会经过严格的审查，了解水利工程施工过程中的资金流向，做到专款专用，避免出现资金挪用、无故占用的状况。另外，在良好的内部控制体系下，水利工程财务管理工作会受到全程监督，所有的资金应用、开支安排都会经过层层审核，并且参与工程的所有施工人员都需要在采购或使用资金的时候准备好票据，做好票据的登记，很少会出现资金应用不合理或资金应用不明的状况，强化了水利工程建设项目的资金管控力度。

（三）做好水利工程竣工验收工作

水利工程的建设规模庞大，倘若只在工程结束的时候进行验收工作，会造成前期工作不合格但无法进行有效修正的状况。因此，水利工程在建设的过程中，需要在每个建设环节结束的时候都开展验收工作，内部控制体系的完善能够使验收工作的执行更加顺利。根据水利工程的建设需求，在每个施工环节，验收人员会针对水利工程的经济成本、工程款项及建设的质量进行全方位的验收。在内部审核调查的支持下，资金的应用公开透明材料的应用也有详细的登记，提升了验收工作的效率[2]。

二、水利工程建设财务管理内部控制体系中存在的问题

（一）水利工程财务管理内部控制受到的重视程度不足

对于建筑工程项目来说，项目在执行的过程中施工技术、施工队伍、施工材料是影响建筑工程项目质量的主要因素。有很多水利工程建设单位不够重视财务管理工作的开展，其认为财务管理工作与建设工作具有本质的差异，并且对项目的质量与推进影响程度不大，这也成为水利工程财务管理中内部控制体系建设不完善的主要原因之一。实则不然，资金是支持水利工程建设的必要因素，当水利工程项目拿下招投标以后，工程项目的建设资金具有确定的范围，一旦出现工程项目资金超标的状况时，招标单位与水利工程建设企业之间会出现合作性问题，因此，水利工程建设企业需要重视内部控制体系的优化与完善，做好经济业务的把控，提升资金的应用效益与效率，增强财会人员对内部控制工作的重视程度。

（二）财务管理内部控制工作开展缺少监督

水利工程中的财务管理具有单独的财会部门，财会部门会将不同的财务工作分配给不同的人群，工作之间的清晰划分能够使工作职责得到有效的落实。但是，有些职业道德缺失的财会人员会出现“监守自盗”的行为，这一行为不仅会影响到水利工程建设项目的资金财产安全，还可能会造成水利工程建设质量问题。在部分水利工程建设企业中，企业并没有针对财务管理工作的开展设立监督岗位，导致内部控制人员的工作开展具有完全的独立性，甚至有部分内部控制人员可以根据自主意识随意修改财务款项或不依照标准报销发票，这都可能会造成财务资金流向不明的状况，对水利工程的建设造成严重的经济影响[3]。

（三）内部控制人员的执行力不强

水利工程的施工复杂、施工环节多、施工规模大，内部控制人员在开展财务管理工作的过程中不仅需要关注到水利工程整体项目的资金支出状况，还需要了解不同施工区域、施工范围的资金应用情况，通过有效地施工监督减少施工过程中材料资源浪费的问题，有效控制施工成本。这意味着内部控制人员不仅需要具备财务管理的专业能力，还需要了解工程管理方式，但是有很多财务管理部门的内部控制人员并不了解工程的施工方式、施工技术、施工材料，在开展内部控制工作的时候不了解预算或财务支出是否具备合理性，这样的行为都会造成内部控制人员执行力不强的问题，其没有办法有效地把控资源浪费问题[4]。

三、水利工程建设财务管理内部控制体系优化策略

（一）强化水利工程建设财会人员的内部控制意识

在水利工程建设企业优化财务管理内部控制体系的过程中，企业首先需要做到的是转变财务人员的工作意识，增强财会人员的内部控制意识，使内部控制工作有条不紊地开展，以提升内部控制工作的完成质量。水利工程建设企业需要对财务部门的工作人员进行思想的引导，通过有效地教育、宣传，让财务管理人员意识到水利工程推进工作的重要性，以此来转变财务人员的工作意识。其次，水利工程建设企业的高层管理人员还需要对财务部门的工作分配、人员安排进行审核，了解财务部门对内部控制体系人才队伍的组建状况，保障参与内部控制工作的人员具备专业能力，提高水利工程建设企业的财务管理水平。另外，管理、检查是增强水利工程建设财务管理人员内部控制意识的有效方式，因此，水利工程建设企业还需要重视制度的建设与管理工作的开展，为内部控制工作建设完善的流程并提出相应的控制要求。在制度的明确管理下，财务人员的内部控制工作开展会更加符合规范、标准，也能够有效避免不符合职业道德行为的发生，提升水利工程财政资金的利用率，创设出良好的水利工程建造价值[5]。

（二）建设完善的财务管理内部控制监督机制

构建完善的财务管理内部控制监督机制能够有效提升财务人员的管理水平与履职能力，让财务人员更加重视内部控制工作的开展，保障内部控制工作中每一个流程都符合特定的规范与标准。水利工程建设企业需要对财务部门设定监督岗位，也可以要求财务部门中不同岗位的工作人员进行相互监督。在财务部门中，不同类型的工作之间存在着交接的状况，财务数据记录、财务报销、内部控制等工作之间都有财务信息的关联，财务信息的准确性与合理性是判定工作开展合理性的重要因素。水利工程建设单位可以在财务部门中设定举报机制与奖惩机制，通过不同岗位之间的相互监督能够提升财务部门工作人员的严谨性，加强水利工程建设的财务管理效果。另外，水利工程建设企业也可以设定单独的监察小组，监察小组需要定期检查财务管理工作开展状况，并对财务数据的真实性进行核实。在监察小组的支持下，财务管理人员的工作量也会有所降低，其只需要做好财务的记录、审核、整理，而监督小组会根据数据信息判定财务管理与工程管理之间的关联性、合理性，配合财务管理做好内部控制工作，并指出内部控制工作中存在的不足与问题，促进财务部门进行自我优化。

（三）在财务管理内部控制工作中引入信息技术

在信息化时代中，信息技术的引入应用推动了各行各业的快速发展，财务部门也需要将信息技术引入到内部控制工作体系中，用现代化科学技术优化内部控制工作模式，使内部控制工作的开展具有更强的渗透性与有效性。

水利工程建设企业可以应用B.I M技术参与项目管理、水利工程设计等工作，根据工程的数据库收集动态化的会计信息、财务信息，了解工程项目建设过程中的经济业务开展状况与资金支出状况，这对财务管理内部控制工作的开展提供了信息基础，也能够便于财务人员更好地开展成本控制、资金管理工作。在出现成本控制不足的状况下，财务人员可以及时介入工程管理与施工管理人员进行沟通、交流，了解成本支出超额的情况，并通过市场调研、人员控制、材料控制等方式提升水利工程的资金管控水平。

水利工程建设企业还可以运用信息技术、大数据技术记录、整合水利工程建设过程中的财务信息。在信息技术的支持下，所有参与财务管理的人员都能够及时获取到财务支出信息状况，并了解工程的建设数据信息，为财务管理工作的开展与落实提供了有力的数据支持，监督人员也能够更好地监测到财务管理工作中存在的问题。在大数据技术的支持下，财务管理人员能够将所有的资金支出凭据、票据记录在线上系统中，通过系统的自动整合功能做好财务信息的分类储存，在后续财务审核、竣工验收环节，这些信息都具有极高的参考价值。

（四）组建优质的财会内部控制人才队伍

为了充分发挥出内部控制工作开展的价值，企业需要组建优质的内部控制人才队伍，用专业化的财会人员保障内部控制工作开展的有效性。首先，企业需要在财务部门中筛选出职业道德良好且专业能力较强的人员参与内部控制工作，内部控制工作不仅要求人员具备财务知识，还需要具备工程管理知识，能够了解工程进度及资金使用状况对比方式的人员，因此，企业需要注重人才内部的划分。其次，企业需要在财务部门中设置系统化的教育培训，用专业知识的教育提升财会人员对水利工程项目的了解程度，让其在不断提升自身专业知识的同时学会运用现代化技术开展内部控制工作，了解工程管理知识，完善内部控制人员的专业素养。

总结

综上所述，在我国很多地区水利工程项目建设的过程中，当内部控制体系建设不完善、监督不够有力时，内部控制的有效性会有所降低，水利工程项目的推进与资金安排也会出现不合理的问题，影响到水利工程建设的进度与效率。为了改善这一状况，水利工程建设单位需要高度重视内部控制工作的开展，为内部控制工作建设完善的体系，加强水利工程建设过程中财务数据的管理，在工程开始之前便做好预算管理，提前预测好水利工程建设过程中每个环节需要的资金，并在建设过程中做好资金的分配与安排，有效避免水利工程在建设过程中出现预算超标的状况。内部控制体系还能够做好资金的应用与管理，有效提升水利工程建设的性价比，减少建设财务支出，提升水利工程建设单位的利润空间。

参考文献：

[1]谭成宇.水利工程建设财务管理中的内部会计控制探析[J].营销界，2022（23）：110-112.

[2]韩建鹏.水利水电工程建设财务管理中内部会计控制分析[J].财会学习，2021（24）：197-198.

[3]魏娜.浅谈工程建设财务管理中内部会计控制分析[J].纳税，2021，15（14）：102-103.

[4]徐小丽.水利工程建设财务管理中的内部会计控制[J].财会学习，2021（13）：11-12.

[5]朱琴，叶肖剑.水利工程建设财务管理中内部会计控制分析[J].财经界，2021（13）：177-178.